№ 8525909, 23.02.2010, Dnipropetrovsk District Administrative Court

категорія статобліку - 2.11.12

справа № 2а-11514/08/0470

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

Іменем України

23 лютого 2010 року м.Дніпропетровськ

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Павловського Д.П.

при секретарі Шевченко Ю.В.

за участі представника позивача Маленької Л.І.

представника відповідача Лєвєнцова Д.С.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом приватного підприємства «Бастіон-Центр» до Північної міжрайонної державної податкової інспекції у м.Кривому Розі у Дніпропетровській області про скасування рішення про застосування фінансових (штрафних) санкцій,-

в с т а н о в и в :

04 листопада 2008р. до суду надійшов вищезазначений адміністративний позов, у якому позивач просить визнати недійсним, протиправним та скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.10.2008р. №0004442301 про стягнення 320450грн.

Позовні вимоги обґрунтовано адміністративним позовом від 04.11.2008р. та поясненнями від 23.02.2010р.

У судовому засіданні представник позивача підтримала позовні вимоги та просила суд задовольнити позов у повному обсязі, за викладених у ньому підстав.

Представник відповідача просив відмовити у задоволенні позову, посилаючись на заперечення на позовну заяву вх.№16466, датовані 07.04.2009р., якими обґрунтована його позиція.

Дослідивши матеріали справи та вислухавши пояснення та доводи осіб, які беруть участь у розгляді справи, суд встановив наступні обставини.

Північною МДПІ у м.Кривому Розі проведено позапланову виїзну перевірку ПП "Бастіон-Центр" з питань дотримання вимог податкового, валютного, та іншого законодавства, у ході якої виявлено порушення норм чинного законодавства та складено акт №114/231/32411314 від 22.10.2008р., яким встановлено порушення п.1 Указу Президента України від 12.06.95 р. № 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" та застосовано штрафні (фінансові санкції) за порушення норм з регулювання обігу готівки у розмірі 320450грн.

Також, у судовому засіданні були досліджені письмові докази, а саме: акт перевірки №114/231/32411314 від 22.10.2008р., рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 29.10.2008р. №0004442301 про стягнення 320450грн., висновок експерта ОЕКОР Криворізького ГУ Науково-слідчого експертно-криміналістичного центру Управління міністерства Внутрішніх справ України в Дніпропетровській області від 21.02.2008р. за №58/04/06-110.

Приписами Указу Президента України від 12.06.1995р. №436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" встановлено, що фінансові санкції у вигляді штрафу застосовуються:

- за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа/ товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа) який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, у розмірі сплачених коштів;

- порушення п.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04р. №637, де визначено:

3.1. Касові операції оформлюються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами за операціями із застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів;

3.3. Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою уповноваженою керівником підприємства.

Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція ( що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

У порушення зазначених вище норм, ПП "Бастіон-Центр" мало взаємовідносини з ТОВ "Трансагросервіс"(код ЄДРПОУ 32693961) щодо сплати транспортних послуг.

Цей факт підтверджується постановою слідчого відділу Жовтневого РВ КГУ УМВД України в Дніпропетровській області від 29.02.2008р., в якій визначено, що ТОВ "Трансагросервіс" за юридичною адресою не знаходиться, місцезнаходження засновника і директора Коринського В.Г. невідомо, документи які свідчать про фінансово-господарську діяльність ТОВ "Трансагросервіс" підписувались не Коринським В.Г.

Також, відносно бухгалтерських та податкових документів, які свідчать про взаємовідносини між ПП "Бастіон-Центр" та ТОВ "Трансагросервіс", було проведено експертно-кримінальну експертизу від 21.02.08р. №58/04/06-110.

Згідно висновку експерта ОЕКОР Криворізького ГУ Науково-слідчого експертно-криміналістичного центру Управління міністерства Внутрішніх справ України в Дніпропетровській області визначено, що бухгалтерські та податкові документи мають ознаки підробки, а саме на касові документи нанесена не печатка ТОВ "Трансагросервіс" або нанесена печатка струйно-капельним шляхом з використанням кольорової копіювальної техніки. Так, перевірені відповідачем бухгалтерські та податкові документи позивача які свідчать про взаємовідносини між ПП "Бастіон-Центр" та ТОВ "Трансагросервіс", не відповідають вимогам сумлінної підприємницької діяльності, що суперечить основам податкового законодавства та шкодить державним інтересам України.

Таким чином, за недотримання вимог п.1 Указу Президента України від 12.06.1995р. №436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" та п.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. №637 до приватного підприємства "Бастіон-Центр" застосовано штрафні (фінансові санкції) за порушення норм з регулювання обігу готівки у розмірі 320450грн. цілком правомірно.

Враховуючи викладене, суд вважає позицію позивача помилковою та доходить висновку, що позивачем було порушено вимоги чинного податкового законодавства України, а отже, оскаржуване рішення винесене законно та є обґрунтованим, а відповідач діяв у межах своїх повноважень та згідно вимог чинного законодавства, отже, позовні вимоги не підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст.158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

п о с т а н о в и в:

У задоволенні адміністративного позову - відмовити повністю.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Д.П. Павловський