Court ruling № 82920243, 09.07.2019, Prymorskyi District Court of Odesa City

Справа № 522/8801/19

Провадження № 1-кс/522/13402/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 липня 2019 року Слідчий суддя місцевого Приморського районного суду міста Одеси Дерус А.В., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 1 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області Шишлова І.С. про проведення експертизи,

ВСТАНОВИВ:

Як вбачається з клопотання слідчого, в провадженні 1 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області перебувають матеріали кримінального провадження № 32018160000000092 від 30.10.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, в рамках якого слідчий звернувся з клопотанням про призначення експертизи.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи ВКФ «Взірець-2000» у формі ТОВ (код ЄДРПОУ 30708258) протягом 2017 року, шляхом не відображення в документах податкового та бухгалтерського обліку фактичних сум коштів, отриманих від реалізації товарно-матеріальних цінностей, ухилились від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 4 763 тис. грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Вказане підприємство виготовляє вироби з металу (металочерепиця, профнастил, водосточні системи, кровельні системи). Для виготовлення продукції придбає сировину (металевий прокат) у пов`язаного підприємства ТОВ «Чорноморська сталь» (код ЄДРПОУ 37389514), яке є в свою чергу імпортером металопрокату, а також орендує устаткування у ТОВ «ВВП Стан» (код ЄДРПОУ 37389446), директором якого є ОСОБА_1 , співзасновниками є ОСОБА_1 та ОСОБА_2

Виявлено, що ТОВ «Чорноморська сталь», яке є імпортером сталі реалізовує імпортований товар на ВКФ «Взірець-2000» у формі ТОВ в якості сировини. В свою чергу, ВКФ «Взірець-2000» у формі ТОВ виготовляє та реалізовує готову продукцію на території України за ринковими цінами за готівкові та безготівкові кошти. Реалізація на не платників ПДВ складає 72 % від загального обсягу реалізації товару.

Так, вказаним підприємством за 2017 рік із імпортованої сталі виготовлено 801 296,5 кв.м. готової продукції Мінімальна ціна реалізації профнастилу у відділі продажів ВКФ «Взірець-2000» у формі ТОВ становить 104 грн. без урахування ПДВ за 1 кв.м.

Для виготовлення 1 кв. м. профнастилу або черепиці відповідно до ГОСТу 24045-94 потрібно 4 кг. сталі. Отже, 1 кв.м. готової продукції =4 кг *ціну (1 кг.сталі), таким чином 15,5*4=62 грн. за 1 кв.м. собівартість продукції, враховуючи дану формулу мінімальна націнка становить 67,74%.

Однак, відповідно до звіту про фінансові результати ВКФ «Взірець-2000» у формі ТОВ підприємством задекларовано націнку від реалізації продукції 11,27%, таким чином націнка, яка прихована від оподаткування склала 56,47 %

З урахуванням вище викладеного вбачається, що за рахунок не відображення в документах податкового та бухгалтерського обліку фактичних сум коштів, отриманих від реалізації товарно-матеріальних цінностей протягом 2017 року, службові особи ВКФ «Взірець-2000» у формі ТОВ ухилились від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 4 763 тис.грн.

Також, виявленні факти підтверджуються висновком експертного дослідження від 25.10.2018 №383, відповідно до якого, сума заниження ВКФ «Взірець-2000» у формі ТОВ податку на прибуток підприємства за податковою декларацією з податку на прибуток за завітній (податковий) період 2017 рік на суму 4 762 866 грн.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Згідно зі ст. 43 КПК України, експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Чинним законодавством, в тому числі Законом України «Про судову експертизу» від 25.02.1994 року, наказом Міністерства охорони здоров`я України № 254/790 від 26.06.1995 «Про затвердження інструкції про проведення судово-медичної експертизи», встановлено порядок та перелік судових експертиз та експертних спеціальностей, за якими присвоюється кваліфікація судового експерта фахівцям науково-дослідних установ судових експертиз МЮУ та МОЗ, регламентовано порядок проведення судових експертиз.

Враховуючи викладене, а також те, що проведення експертизи необхідне для встановлення об`єктивної істини у кримінальному провадженні, для з`ясування всіх обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, а також враховуючи неможливість проведення експертизи без постановлення слідчим суддею відповідного рішення.

Керуючись ст.ст. 242-245 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області Шишлова І.С. про проведення експертизи – задовольнити.

Доручити експертам Донецького науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України проведення судово-економічної експертизи по кримінальному провадженню № 32018160000000092 від 30.10.2018 р.

На вирішення судового експерта поставити наступні питання:

- чи підтверджується документально висновок експертного дослідження №383 від 25.10.2018 щодо заниження ВКФ «Взірець-2000» у формі ТОВ (код ЄДРПОУ 30708258) податку на прибуток підприємства у сумі 4 762 866 грн за звітній (податковий) період 2017 рік?

Висновок судово-економічної експертизи по кримінальному провадженню № 32018160000000092 від 30.10.2018 надати старшому слідчому з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС в Одеській області Шишловій Інні Сергіївні.

Попередити експертів, яким буде доручено проведення експертизи про кримінальну відповідальність за дачу завідомо неправдивого висновку експерта та відмову без поважних причин від виконання покладених на них обов`язків, передбачених статтями 384, 385 КК України.

Ухвала підлягає оскарженню протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя: А.В. Дерус

09.07.2019