Court ruling № 81348147, 22.04.2019, Podilskyi District Court of Kropyvnytskyi City (until 25.04.2025 - Leninskyi District Court of Kirovohrad City)

Справа № 405/3035/19

1-кс/405/1647/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 квітня 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Льон С.М., при секретарі Люльчак А.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кропивницький клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018120010000017 від 22.03.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, про призначення експертизи,

в с т а н о в и в:

слідчий звернувся до суду з клопотанням, в якому просить призначити у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018120010000017 від 22.03.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, судово-почеркознавчу експертизу документів.

На обґрунтування клопотання слідчим зазначено, що у слідчому управлінні фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється розслідування кримінального провадження №32018120010000017 від 22.03.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП «Агростандарт А» (код 37426702, м. Кіровоград, пров. Експериментальний, 4-А) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства за 2016 рік безтоварних фінансово-господарських операцій проведених з суб’єктами підприємництва ПП «Агробудпостач-Л» (код 39530618), ТОВ «Екомікс» (код 40334198), ПП «Виктория В» (код 40082204) умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 1194073 грн., податку на прибуток в сумі 1329428 грн., а всього на загальну суму 2523501 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у великих розмірах.

Документальною позаплановою виїзною перевіркою ПП «Агростандарт А» (код 37426702) – акт перевірки від 01.09.2017 №322/11-28-14-02/37426702, встановлено порушення:

1. п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УІ щодо заниження податку на додану вартість на загальну суму 1194073 грн., в т.ч.: травень 2016 року на суму ПДВ 48430 грн., липень 2016 року на суму ПДВ 4450 грн., вересень 2016 року на суму ПДВ 12660 грн., жовтень 2016 року на суму ПДВ 187150 грн., листопад 2016 року на суму ПДВ 275192 грн., грудень 2016 року на суму ПДВ 666191 грн.

Завищення суми від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 21 Декларації) на загальну суму 36878 грн., у т.ч.: за травень 2016 року – на суму 36878 грн.;

2. п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УІ (зі змінами та доповненнями), внаслідок чого знижено фінансовий результат до оподаткування за 2016 рік, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 1329428 грн.

На підставі зазначено акту винесено наступні податкові повідомлення-рішення: - від 25.09.2017 №0000401402 – на збільшення грошового зобов’язання по податку на додану вартість (форми «Р») – загальна сума 1492518 грн., в т.ч. основний платіж 1194073 грн., штрафна санкція 298518 грн.; - від 25.09.2017 №0000421402– на зменшення від’ємного значення податку на додану вартість (форми «В4») – загальна сума 36878 грн.; - від 25.09.2017 №0000411402 – на збільшення грошового зобов’язання по податку на прибуток (форми «Р») – загальна сума 1661785 грн., в т.ч. основний платіж 1329428 грн., штрафна санкція 332357 грн.

Крім того, інформація щодо оскарження ПП «Агростандарт А» (код 37426702) податкових повідомлень-рішень від 25.09.2017 № НОМЕР_1, № НОМЕР_2, № НОМЕР_3 – відсутня. Отже, податкові повідомлення-рішення являються узгодженими з 05.12.2017 року.

Під час аналізу додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ за січень-грудень 2016 року встановлено, що ПП «Агростандарт А» віднесено до складу податкового кредиту операції по взаємовідносинам з контрагентами постачальниками:

- ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618) на загальну суму ПДВ 625 938 грн. за грудень 2016 року, згідно звітів за формою 1-ДФ протягом 2016 року на підприємстві працювало – 2 особи. Відповідно до фінансового звіту (форма 1-м Баланс) основні засоби відсутні. Відповідно до ЄРПН зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ПП «Агростандарт А» насіння соняшнику, кукурудзи та добрив, які відсутні у податкових накладних на придбання.

- ПП «Виктория В» (код 40082204) на загальну суму ПДВ 89759 грн. за вересень-грудень 2016 року. Відповідно до ЄРПН зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ПП «Агростандарт А» паливних гранул (пеллети) з лушпиння соняшнику, добрив, які відсутні у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником паливних гранул та добрив.

- ТОВ «Екомікс» (код 40334198) на загальну суму ПДВ 515 255 грн. за вересень-грудень 2016 року звіти за формою 1-ДФ протягом 2016 року не подавалися. Остання податкова звітність подана за грудень 2016 року. Відповідно до ЄРПН зареєстровані податкові накладні на реалізацію в адресу ПП «Агростандарт» насіння соняшника, кукурудзи, ріпака, добрив, які відсутні у податкових накладних на придбання, а також підприємство не являється виробником добрив та не здійснює вирощування соняшника, кукурудзи, ріпака.

Проте матеріалами провадження не підтверджується постачання ТМЦ від ПП «Агробудпостач Л» (код 39530618), ПП «Виктория В» (код 40082204), ТОВ «Економікс» (код 40334198) на адресу ПП «Агростандарт А» ( код 37426702) в період з 01.01.2016 по 31.12.2016 року.

Так, в ході проведення досудового розслідування допитано ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, яка вказала, що зареєструвала на своє ім’я підприємство ПП «Агробудпостач-Л», проте не здійснювала фінансово-господарської діяльності. Крім того, на підставі постанови відібрано експериментальні зразки почерку та підпису гр. ОСОБА_2

Крім того, в ході проведення тимчасового доступу до реєстраційної справи ПП «Агростандарт-А» вбачається, що 19.04.2018 керівником ПП «Агростандарт-А» став ОСОБА_3, 11.03.1998 та реєстраційні дії відбувалися в м. Кропивницький. Та аналізуючи систему АІС «Податковий Блок» вбачається, що з квітня 2018 року ПП «Агростандарт-А» звітність не подає, фінансово-господарської діяльності не здійснює.

Допитано у якості свідка директора ПП «Агростандарт-А» ОСОБА_3 (ІПН НОМЕР_4), який зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2.

Слідчий вважає, що для ідентифікації підписів виконаних в реєстраційних документах ПП «Агростандарт-А», необхідні спеціальні знання, а тому є необхідність у призначенні судово-почеркознавчої експертизи.

Слідчий в судове засідання не з’явився, надав до суду заяву, в якій просить провести розгляд клопотання у його відсутність та задовольнити.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018120010000017 від 22.03.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, за обставин викладених вище (витяг з ЄРДР від 18.04.2019 року - а.п.4).

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з’ясування питань права.

Статтею 243 КПК передбачено, що експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Згідно ч. 1, 6 ст. 244 КПК України у разі, якщо для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді. Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи. До ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені експертові особою, яка звернулася з відповідним клопотанням.

Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи те, що для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, вважаю за необхідне клопотання слідчого про призначення судово-почеркознавчої експертизи документів у кримінальному провадженні №32018120010000017 від 22.03.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, задовольнити.

Керуючись ст. ст. 242, 243, 244 КПК України,

п о с т а н о в и в :

клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018120010000017 від 22.03.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, про призначення експертизи - задовольнити.

Призначити по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018120010000017 від 22.03.2018 року, судово-почеркознавчу експертизу, проведення якої доручити експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ.

На вирішення експертам поставити слідуюче питання:

- Ким, ОСОБА_3, або іншою особою виконаний підпис в документах реєстраційної справи ПП «Агростандарт-А»?

Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.

Роз’яснити експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ, що відповідно до ч. 9 ст. 244 КПК України, висновок експерта, залученого слідчим суддею, надається особі, за клопотанням якої він був залучений.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Світлана Михайлівна Льон