№ 77167129, 17.10.2018, Kamianske District Court of Zaporizhzhia Oblast (until 25.04.2025 - Kuibysheve District Court of Zaporizhzhia Oblast)

КУЙБИШЕВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 319/1031/18

Провадження №3/319/281/2018

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 жовтня 2018 року смт. Більмак

Суддя Куйбишевського районного суду Запорізької області Хамзін Т.Р., розглянувши матеріали, які надійшли від Головного Управління ДФС у Запорізькій області про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, НОМЕР_2, виданий Куйбишевським РВ УМВС України в Запорізькій області 29.12.1997, дата народження 28.09.1967, зареєстрована за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, головний бухгалтер КТ «ОСОБА_2 і Компанія «Комиш-Зорянського елеватора»,

за ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (надалі – КУпАП),

ВСТАНОВИВ:

Згідно з протоколом №444 про адміністративне правопорушення від 31 липня 2018 року директор КТ «ОСОБА_2 і Компанія «Комиш-Зорянського Елеватора» ОСОБА_1 вчинив правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, а саме – заниження податку на прибуток в періоді, що перевірявся, на суму 372 090 грн., у тому числі по періодам: 2015 рік на суму 372 090 грн., в порушення пп. 39.1.1, пп. 39.1.2., пп. 39.1.3. п. 39.1 ст. 39, пп. 140.4.1. п. 140.4. ст. 140 Податкового кодексу України. Порушення виникло за рахунок заниження обсягу оподаткованого прибутку у контрольованих операціях, здійснених протягом 2015 року з нерезидентами Alfa Traiding Limited та Barinel Management LDA внаслідок невідповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки».

Завідувачем сектору перевірок трансфертного ціноутворення управління аудиту ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_3, головним державним ревізором-інспектором сектору перевірок трансфертного ціноутворення управління аудиту ГУ ДФС у Запорізьій області ОСОБА_4, головним державним ревізором-інспектором сектору перевірок трансфертного ціноутворення управління аудиту ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_5 проведено документальну позапланову виїзну перевірку командитного товариства «ОСОБА_2 і Компанія «Комиш-Зорянського Елеватора», код за ЄДРПОУ 00954225 з питання повноти нарахування і сплати податку на прибуток підприємств під час здійснення контрольованих операцій за 2015 рік з контрагентами-нерезидентами, компаніями:

Allseeds Switzerland S.A., країна реєстрації контрагента Швейцарська Конфедерація,

Alfa Traiding Limited, країна реєстрації контрагента Федеративна територія Лабуан Малайзії,

Indani Global GmbH, країна реєстрації контрагента Швейцарська Конфедерація,

Euro-Asian Ruisheng Indastrial Co, Ltd, країна реєстрації контрагента особливий адміністративний район Китайської Народної Республіки Гонконг,

Barinel Management LDA, країна реєстрації контрагента Автономний регіон ОСОБА_6 Республіки.

За наслідками перевірки 31.07.2018 складено Акт №447/08-01-14-05/00954225 про результати перевірки платника податків Командитного Товариства «ОСОБА_2 і Компанія «Комиш-Зорянського Елеватора» з питання повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованих операцій у 2015 році.

Перевіркою встановлено порушення пп. 39.1.1., пп. 39.1.2., пп. 39.1.3. п. 39.1. ст. 39, пп. 140.5.1. п. 140.5. ст. 140 Податкового кодексу. В результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 372 090 грн.

06 серпня 2018 року на зазначений акт позапланової перевірки КТ «ОСОБА_2 і компанія «Комиш-Зорянського елеватора» подано заперечення, відповідно до яких директор не погодився з висновками, викладеними в Акті перевірки, та навів підстави заперечень.

Під час судового розгляду ОСОБА_1 свою вину у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП не визнала. Також ОСОБА_1 надані пояснення, відповідно до яких вона вважає донарахування податку безпідставним.

Також ОСОБА_1 пояснила суду, що за наслідками перевірки податковим органом оформлено податкове повідомлення-рішення від 20 вересня 2018 року №0014871405.

Зазначене податкове повідомлення-рішення оскаржене до Запорізького окружного адміністративного суду, ухвалою суду від 02 жовтня 2018 року відкрите провадження у справі, призначено підготовче судове засідання на 31 жовтня 2018 року.

Ч. 1 ст. 163-1 КУпАП передбачає відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків подання яких передбачено законами України.

Відповідно до ч. 2 ст. 251 КУпАП обов’язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення.

За ст. 252 КУпАП України орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному., повному і об’єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Оцінюючи надані ГУ ДФС у Запорізькій області та ОСОБА_1 докази, а саме: протокол про адміністративне правопорушення та акт перевірки, заперечення на акт перевірки, податкове повідомлення-рішення, ухвалу Запорізького окружного адміністративного суду від 02 жовтня 2018 року по справі №0840/4020/18 про відкриття загального позовного провадження у адміністративній справі, суддя позбавлений можливості дійти однозначного висновку про порушення порядку ведення податкового обліку з боку головного бухгалтера підприємства ОСОБА_1 Зазначених доказів недостатньо для висновку поза розумним сумнівом про винуватість ОСОБА_1 у заниженні податку на прибуток, та, відповідно, у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163 КУпАП.

Оскільки справа розглядається Запорізьким окружним адміністративним судом, такий висновок можна буде зробити лише після набрання сили судовим рішенням по справі №0840/4020/18. На момент розгляду справи про адміністративне правопорушення суд вважає, що вчинення адміністративного правопорушення не є доведеним.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення на може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

За наведених обставин справа підлягає закриттю у зв’язку з відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

На підставі викладеного, керуючись статтями 247, 284 КУпАП, суддя

ПОСТАНОВИВ:

Справу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП закрити.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення до апеляційного суду Запорізької області через суд першої інстанції Куйбишевський районний суд Запорізької області.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Суддя: Т. Р. Хамзін