№ 68707540, 31.12.2014, Slobidskyi District Court of Kharkiv City (until 25.04.2025 - Kominternivskyi District Court of Kharkiv City)

Коминтерновский районный суд г.Харькова

Номер производства № 1/2020/689/2012 Дело № 2020/9119/2012

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

31.12.2014 Коминтерновский районный суд города Харькова в составе: председательствующего судьи Музыченко В.А.

при секретаре Буняевой М.А.

с участием прокурора Костюковой Н.И.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Харькове уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ст. ст.212 ч.3, 366 ч.2, 367 ч.1 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 обвинительному заключению, общество с ограниченной ответственностью «Артамет» (далее ООО «Артамет») 03.09.2004 г. было зарегистрировано исполкомом Харьковского горсовета, о чём выдано свидетельство о государственной регистрации от 03.09.2004 г. № 14801050001001173, и находилось на налоговом учёте в ГНИ в Ленинском районе г.Харькова. В дальнейшем ООО «Артамет» перерегистрировано в Первомайском отделении Лозовской ОГНИ и являлось плательщиком налога на прибыль на общих основаниях. С 25.01.2006 г. предприятие, получив свидетельство плательщика НДС № 27981415, стало плательщиком налога на добавленную стоимость.

Основным видом деятельности ООО «Артамет», имевшего в с.Правда Первомайского района Харьковской области производственный комплекс по переработке плодоовощной продукции, являлось производство повидла из яблок и яблочного пюре. Выработанное яблочное повидло реализовывалось различным юридическим и физическим лицам на территории Украины.

В соответствии с приказом № 19 от 06.02.2008 г., директором ООО «Артамет» была назначена ОСОБА_2, являвшаяся также соучредителем ООО «Артамет». 20.10.2010 г., в соответствии с приказом № 19, ОСОБА_2 уволена с должности директора предприятия.

ОСОБА_3 предприятия, ОСОБА_2 имела следующие основные полномочия: без доверенности представлять интересы ООО «Артамет» в предприятиях, учреждениях и организациях всех форм собственности, осуществлять повседневное руководство работой предприятия, принимать на работу, назначать на должности работников ООО «Артамет», увольнять их, применять к ним меры дисциплинарного характера, заключать от имени ООО «Артамет» любые гражданско-правовые сделки, подписывать первичные документы, распоряжаться имуществом и денежными средствами предприятия, имел право первой подписи финансовых документов и подписи документов налоговой отчетности (деклараций, расчетов) и т.д. Как руководитель предприятия, ОСОБА_2 являлась в ООО «Артамет» лицом, ответственным за начисление и уплату налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты и государственные целевые фонды. Таким образом, ОСОБА_2 стала должностным лицом, выполняющим в ООО «Артамет» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности.

ОСОБА_3 статьи 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине: «Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся непрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации… Ответственность за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не менее трёх лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющее руководством предприятия в соответствии с законодательством и учредительными документами».

В период с 01.09.2009 г. по 31.05.2010 г., директором ООО «Артамет» ОСОБА_2 производство и продажа яблочного повидла не отражались в полном объеме в бухгалтерском и налоговом учете предприятия с целью дальнейшего уклонения от уплаты налогов. За указанный период времени директором ООО «Артамет» ОСОБА_2 была осуществлена неучтённая реализация повидла на сумму 7 млн. 016 тыс. 745,7 грн.

Реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 в ООО «Артамет» организовала и вела «двойной» бухгалтерский учёт. Так, в склад готовой продукции ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района Харьковской области ОСОБА_2 передавала бланки накладных, по которым покупателям по её указанию и с её ведома отгружалось повидло. Однако информация об этих хозяйственных операциях не сообщалась директором ОСОБА_2 в бухгалтерию ООО «Артамет», расположенную в г.Харьков; ОСОБА_2 не передавала расходные накладные на отгрузку вышеуказанного повидла в бухгалтерию предприятия с целью уклонения от уплаты налогов. Соответственно, в бухгалтерии ООО «Артамет», размещавшейся в офисе фирмы по адресу: г.Харьков, ул.Плехановская, д.92-А, в налоговых декларациях о прибыли предприятия и в налоговых декларациях ООО «Артамет» по НДС отражались заниженные сведения о реализации товаров и о полученных доходах. Затем указанные декларации, содержащие, таким образом, заведомо ложные сведения о размерах налоговых обязательств ООО «Артамет», с ведома и по указанию директора ОСОБА_2 сдавались по электронной почте в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ в электронном виде, с использованием электронной подписи директора ОСОБА_2

Так, с ведома и по указанию директора ОСОБА_2, из склада ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района в сентябре 2009 года покупателям было отгружено 194,73 т. повидла на общую сумму 818 тыс. 229,5 грн. по накладным:

- № 00120 от 02.09.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 5 т. повидла на сумму 21.5 тыс.грн.;

- № 00128 от 06.09.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 5 т. повидла на сумму 22 тыс.грн.;

- № 00129 от 07.09.2009 г. на реализацию ООО «Авис» г.Донецк - 20 т. повидла на сумму 86 тыс.грн.;

- № 00130 от 07.09.2009 г. на реализацию ООО «Владлен» - 20 т. повидла на сумму 43 тыс.грн.;

- № 00131 от 10.09.2009 г. на реализацию ООО «Импекс Л» г.Запорожье - 20 т. повидла на сумму 88 тыс.грн.;

- № 001232 от 10.09.2009 г. на реализацию ООО «Крокус компани» г.Киев - 10 т. повидла на сумму 45.2 тыс.грн.;

- № 00133 от 10.09.2009 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса - 5 т. повидла на сумму 22 тыс.грн.;

- № 00134 от 10.09.2009 г. на реализацию ООО «Неман» г.Николаев - 2.5 т. повидла на сумму 11 тыс.грн.;

- № 00135 от 11.09.2009 г. на реализацию ЧП «ОСОБА_4Г.» г.Днепропетровск - 2 т. повидла на сумму 9.2 тыс.грн.;

- № 00136 от 14.09.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 5.05 т. повидла на сумму 22.4725 тыс.грн.;

- № 00137 от 14.09.2009 г. на реализацию ЧП «Агроарт» г.Симферополь - 20 т. повидла на сумму 88 тыс.грн.;

- № 00138 от 16.09.2009 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск - 20 т. повидла на сумму 91 тыс.грн.;

- № 00139 от 21.09.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 5 т. повидла на сумму 22 тыс.грн.;

- № 00140 от 22.09.2009 г. на реализацию ОСОБА_5 - 5 т. повидла на сумму 22,5 тыс.грн.;

- № 00142 от 23.09.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.02 т. повидла на сумму 0.094 тыс.грн.;

- № 00143 от 25.09.2009 г. на реализацию ООО «Импекс Л» г.Запорожье - 20 т. повидла на сумму 88 тыс.грн.;

- № 00144 от 25.09.2009 г. на реализацию ОСОБА_6 0,110 т. повидла на сумму 0,528 тыс.грн.;

- № 00146 от 28.09.2009 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_7 г.Донецк - 5 т. повидла на сумму 22.5 тыс.грн.;

- № 00147 от 28.09.2009 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск - 20 т. повидла на сумму 91 тыс.грн.;

- № 00145 от 28.09.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 5 т. повидла на сумму 22 тыс.грн.;

- № 00148 от 30.09.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.05 т. повидла на сумму 0.235 тыс.грн.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в сентябре 2009 года повидла на общую сумму 818 тыс. 229,5 грн. (в т.ч. 136 тыс. 371,48 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за сентябрь 2009 года, в ней не была отражена реализация товаров на 818 тыс. 229,5 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 136 тыс. 371,48 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 16.10.2009 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Кроме того, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» о прибыли предприятия за 3 квартал 2009 года, в составе валовых доходов не была отражена реализация повидла за сентябрь 2009 года в размере 681 тыс. 858 грн. (т.е. 818 тыс. 229,5 грн. без учёта НДС), и не был задекларирован налог на прибыль предприятия за 3 квартал 2009 года в размере 170 тыс. 464 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 09.11.2009 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

С ведома и по указанию директора ОСОБА_2, из склада ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района в октябре 2009 года покупателям было отгружено 246,365 т. повидла на общую сумму 974 тыс. 342,2 грн. по накладным:

- № 00149 от 01.10.2009 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_8 г.Днепропетровск - 2 т. повидла на сумму 8.8 тыс.грн.;

- № 00150 от 02.10.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 5 т. повидла на сумму 22 тыс.грн.;

- № 00152 от 02.10.2009 г. на реализацию ООО «Крокус компани» г.Киев - 10 т. повидла на сумму 45.15 тыс.грн.;

- № 00153 от 05.10.2009 г. на реализацию ООО «Неман» г.Николаев - 10 т. повидла на сумму 43.5 тыс.грн.;

- № 00154 от 06.10.2009 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса - 3.77 т. повидла на сумму 16.3995 тыс.грн.;

- № 00155 от 09.10.2009 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск - 20 т. повидла на сумму 88 тыс.грн.;

- № 00156 от 11.10.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 20 т. повидла на сумму 86 тыс.грн.;

- № 00157 от 12.10.2009 г. на реализацию ЧП «Картридж» г.Николаев - 2.7 т. повидла на сумму 12.105 тыс.грн.;

- № 00158 от 12.10.2009 г. на реализацию ОСОБА_9 0.03 т. повидла на сумму 0.15 тыс.грн.;

- № 00159 от 12.10.2009 г. на реализацию ЧП «Псурцев» г.Днепропетровск - 5 т. повидла на сумму 21.55 тыс.грн.;

- № 00160 от 13.10.2009 г. на реализацию ООО «Владлен» г.Сумы - 7.5 т. повидла на сумму 30.1 тыс.грн.;

- № 00161 от 14.10.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.04 т. повидла на сумму 0.188 тыс.грн.;

- № 00163 от 18.10.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 5 т. повидла на сумму 22.75 тыс.грн.;

- № 00164 от 20.10.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.03 т. повидла на сумму 0.145 тыс.грн.;

- № 165 от 20.10.2009 г. на реализацию ООО «Агроарт» г.Симферополь - 20 т. повидла на сумму 88 тыс.грн.;

- № 166 от 21.10.2009 г. на реализацию ООО «Крокус компани» г.Киев - 10 т. повидла на сумму 46.5 тыс.грн.;

- № 00162 от 17.10.2009 г. на реализацию ОСОБА_10 в г.Донецк - 20 т. повидла на сумму 86 тыс.грн.;

- № 167 от 22.10.2009 г. на реализацию ЧП ТД «Титов» г.Донецк - 10 т. повидла на сумму 44.1 тыс.грн.;

- № 168 от 23.10.2009 г. на реализацию ООО «Владлен» г.Сумы - 10 т. повидла на сумму 46.5 тыс.грн.;

- № 169 от 23.10.2009 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_11 - 0.485 т. повидла на сумму 2.425 тыс.грн.;

- № 170 от 26.10.2009 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса - 6 т. повидла на сумму 27.9 тыс.грн.;

- № 171 от 26.10.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 20 т. повидла на сумму 93 тыс.грн.;

- № 172 от 27.10.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.04 т. повидла на сумму 0.204 тыс.грн.;

- № 173 от 29.10.2009 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск - 20 т. повидла на сумму 103 тыс.грн.

- № 174 от 29.10.2009 г. на реализацию ООО «Крокус компани» г.Киев 7.5 т. повидла на сумму 37,5 тыс.грн.

- № 175 от 30.10.2009 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_12 г.Луганск 0.5 т. повидла на сумму 2.5252 тыс.грн.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в октябре 2009 года повидла на общую сумму 974 тыс. 342,2 грн. (в т.ч. 162 тыс. 390,39 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за октябрь 2009 года, в ней не была отражена реализация товаров на 974 тыс. 342,2 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 162 тыс. 390,39 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 19.11.2009 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

С ведома и по указанию директора ОСОБА_2, из склада ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района в ноябре 2009 года покупателям было отгружено 123,19 т. повидла на общую сумму 656 тыс. 292 грн. по накладным:

- № 176 от 02.11.2009 г. на реализацию ООО «Крокус компани» г.Киев - 10 т. повидла на сумму 50 тыс.грн.;

- № 177 от 04.11.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.05 т. повидла на сумму 0.27 тыс.грн.;

- № 178 от 10.11.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.02 т. повидла на сумму 0.108 тыс.грн.;

- № 179 от 05.11.2009 г. на реализацию ЧП «Картридж» г.Николаев - 2.7 т. повидла на сумму 14.565 тыс.грн.;

- № 180 от 10.11.2009 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск - 20 т. повидла на сумму 106 тыс.грн.;

- № 181 от 10.11.2009 г. на реализацию ООО «Херсонобладнання» г.Херсон - 10 т. повидла на сумму 53 тыс.грн.;

- № 182 от 10.11.2009 г. на реализацию ООО «Неман» г.Николаев - 5 тн. повидла на сумму 26.5 тыс.грн.;

- № 183 от 11.11.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.06 т. повидла на сумму 0.324 тыс.грн.;

- № 184 от 13.11.2009 г. на реализацию ООО «ЗЕТ» г.Полтава - 2 т. повидла на сумму 10.5 тыс.грн.;

- № 185 от 13.11.2009 г. на реализацию ООО «Альфастрой» г.Донецк - 8.05 т. повидла на сумму 43.120 тыс.грн.;

- № 186 от 13.11.2009 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса - 5 т. повидла на сумму 26.33 тыс.грн.;

- № 187 от 16.11.2009 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_13 г.Днепропетровск - 10 т. повидла на сумму 50.5 тыс.грн.;

- № 188 от 17.11.2009 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск - 12 т. повидла на сумму 64.8 тыс.грн.;

- № 189 от 17.11.2009 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_14 - 7 т. повидла на сумму 43.2 тыс.грн.;

- № 190 от 18.11.2009 г. на реализацию ОСОБА_15 г.Харьков - 0.5 т. повидла на сумму 2.85 тыс.грн.;

- № 191 от 18.11.2009 г. на реализацию ООО «Импекс Л» г.Запорожье - 20 т. повидла на сумму 106 тыс.грн.;

- № 192 от 19.11.2009 г. на реализацию ООО «Герсал» г.Запорожье - 6 т. повидла на сумму 31.8 тыс.грн.;

- № 195 от 24.11.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.03 т. повидла на сумму 0.165 тыс.грн.;

- № 249 от 23.11.2009 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_16 4.28 т. повидла на сумму 23.560 тыс.грн.;

- № 196 от 27.11.2009 г. на реализацию ФЛП Кондолаеву 0.5 т. повидла на сумму 2.7 тыс.грн.;

Сведения о продаже ООО «Артамет» в ноябре 2009 года повидла на общую сумму 656 тыс. 292 грн. (в т.ч. 109 тыс. 382 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за ноябрь 2009 года, в ней не была отражена реализация товаров на 656 тыс. 292 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 109 тыс. 382 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 21.12.2009 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

С ведома и по указанию директора ОСОБА_2, из склада ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района в декабре 2009 года покупателям было отгружено 95,43 т. повидла на общую сумму 413 тыс. 824 грн. по накладным:

- №197 от 01.12.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг - 20 т. повидла на сумму 26.45 тыс.грн.;

- № 199 от 02.12.2009 г. на реализацию ФЛП «ОСОБА_17Н.» г.Луганск - 12 т. повидла на сумму 64560 тыс.грн.;

- № 201 от 03.12.2009 г. на реализацию ЧП ТД «Титов» г.Донецк - 11 т. повидла на сумму 60.5 тыс.грн.;

- № 202 от 03.12.2009 г. на реализацию ЧП «ПКФ «Пианит» г.Днепропетровск - 7.97 т. повидла на сумму 40.495 тыс.грн.;

- № 203 от 14.12.2009 г. на реализацию ЧП «Картридж» г.Николаев - 2.7 т. повидла на сумму 13.89 тыс.грн.;

- № 204 от 15.12.2009 г. на реализацию ООО «Ако Агро» г.Николаев 4.05 т. повидла на сумму 20.257 тыс.грн.;

- №205 от 16.12.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.04 т. повидла на сумму 0.213 тыс.грн.;

- №206 от 17.12.2009 г. на реализацию ООО «Владлен» г.Сумы 1.5 т. повидла на сумму 7.575 тыс.грн.;

- №206 от 17.12.2009 г. на реализацию ООО «Владлен» г.Сумы 1.1 т. повидла на сумму 5.555 тыс.грн.;

- №207 от 25.12.2009 г. на реализацию ООО ВКФ «Образ» - 5 т. повидла на сумму 27.6 тыс.грн.;

- №208 от 235.12.2009 г. на реализацию ФЛП Матюшенко - 0.03 т. повидла на сумму 0.162 тыс.грн.;

- №209 от 28.12.2009 г. на реализацию ФЛП «ОСОБА_17Н.» г.Луганск - 20 т. повидла на сумму 97.25 тыс.грн.;

- №210 от 28.12.2009 г. на реализацию ЧП ПКФ «Пианит» г.Днепропетровск - 5 т. повидла на сумму 24.6 тыс.грн.;

- №211 от 29.12.2009 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг 5 т. повидла на сумму 24.5 тыс.грн.;

- №212 от 30.12.2009 г. на реализацию ЧП «Салий» г.Лозовая - 0.04 т. повидла на сумму 0.216 тыс.грн.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в декабре 2009 года повидла на общую сумму 413 тыс. 824 грн. (в т.ч. 68 тыс. 970,63 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за декабрь 2009 года, в ней не была отражена реализация товаров на 413 тыс. 824 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 68 тыс. 970,63 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 20.01.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Кроме того, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» о прибыли предприятия за 2009 год, в составе валовых доходов не была отражена реализация повидла за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2009 года в размере 2 млн. 385 тыс. 573,2 грн. (т.е. 2 млн. 862 тыс. 688 грн. без учёта НДС), и не был задекларирован налог на прибыль предприятия за 4 квартал 2009 года в размере 425 тыс. 929,3 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 09.02.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

С ведома и по указанию директора ОСОБА_2, из склада ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района в январе 2010 года покупателям было отгружено 74,745 т. повидла на общую сумму 385 тыс. 132,8 грн. по накладным:

- № 209 от 05.01.2010 г. на реализацию ЧП ТД «Титов» г.Донецк - 10.245 т. повидла на сумму 50.612 тыс.грн.;

- №210 от 18.01.2010 г. на реализацию ООО фирма «Зет» - 2 т. повидла на сумму 10.66 тыс.грн.;

- №215 от 19.01.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_4 г.Днепропетровск - 5 т. повидла на сумму 24.55 тыс.грн.;

- №216 от 19.01.2010 г. на реализацию ООО «Донбаспродукт» г.Луганск - 5 т. повидла на сумму 27.23 тыс.грн.;

- №218 от 20.01.2010 г. на реализацию ООО «Герсал» г.Запорожье 5 т. повидла на сумму 26.65 тыс.грн.;

- №219 от 22.01.2010 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг 5.5 т. повидла на сумму 29.975 тыс.грн.;

- №220 от 22.01.2010 г. на реализацию ООО «Авис» г.Макеевка 10 т. повидла на сумму 53.3 тыс.грн.;

- №221 от 22.01.2010 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса 6 т. повидла на сумму 31.98 тыс.грн.;

- №222 от 24.01.2010 г. на реализацию ООО «Герсал» г.Запорожье 5 т. повидла на сумму 26.65 тыс.грн.;

- №223 от 25.01.2010 г. на реализацию ООО «Владлен» г.Сумы 1.5 т. повидла на сумму 8.7 тыс.грн.;

- №221 от 27.01.2010 г. на реализацию ООО «Крокус компани» 11 т. повидла на сумму 53.525 тыс.грн.

- №222 от 29.01.2010 г. на реализацию ООО «Альфастрой» г.Донецк 8.5 т. повидла на сумму 41.3 тыс.грн.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в январе 2010 года повидла на общую сумму 385 тыс. 132,8 грн. (в т.ч. 64 тыс. 188,79 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за январь 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 385 тыс. 132,8 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 64 тыс. 188,79 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 19.02.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

С ведома и по указанию директора ОСОБА_2, из склада ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района в феврале 2010 года покупателям было отгружено 162,095 т. повидла на общую сумму 984 тыс. 530,3 грн. по накладным:

- №224 от 08.02.2010 г. на реализацию ЧП «Лукас» г.Кременчук 10 т. повидла на сумму 70 тыс.грн.;

- №223 от 08.02.2010 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса 20 т. повидла на сумму 114.0 тыс.грн.;

- №225 от 10.02.2010 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск 20 т. повидла на сумму 140.0 тыс.грн.;

- №226 от 12.02.2010 г. на реализацию ОСОБА_18 0.5 т. повидла на сумму 3.45 тыс.грн.;

- №227 от 15.02.2010 г. на реализацию ООО «Герсал» г.Запорожье 5 т. повидла на сумму 32.6 тыс.грн.;

- №228 от 17.02.2010 г. на реализацию ЧП ТД «Титов» г.Донецк 20.765 т. повидла на сумму 142.99025 тыс.грн.;

- №229 от 18.02.2010 г. на реализацию ООО «Владлен» г.Сумы 6.7 т. повидла на сумму 42.21 тыс.грн.;

- №230 от 19.02.2010 г. на реализацию ЧП ПКФ «Пианит» г.Днепропетровск 5.5 т. повидла на сумму 34.85 тыс.грн.;

- №231 от 19.02.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_7 г.Донецк 9 т. повидла на сумму 56.7 тыс.грн.;

- №232 от 22.02.2010 г. на реализацию ЧП «Лукас» г.Кременчук 10 т. повидла на сумму 66.5 тыс.грн.;

- №233 от 24.02.2010 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск 20 т. повидла на сумму 128.4 тыс.грн.;

- №234 от 25.02.2010 г. на реализацию ООО «Герсал» г.Запорожье 4.9 т. повидла на сумму 32.1 тыс.грн.;

- №235 от 25.02.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_19 г.Донецк 10 т. повидла на сумму 63.5 тыс.грн.;

- №236 от 26.02.2010 г. на реализацию ЧП ПКФ «Пианит» г.Днепропетровск 7 т. повидла на сумму 44.5 тыс.грн.

- №237 от 26.02.2010 г. на реализацию ЧП «ОСОБА_16 пур ХР» 2 т. повидла на сумму 12.73 тыс.грн.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в феврале 2010 года повидла на общую сумму 984 тыс. 530,3 грн. (в т.ч. 164 тыс. 088,37 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за февраль 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 984 тыс. 530,3 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 164 тыс. 088,37 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 18.03.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

С ведома и по указанию директора ОСОБА_2, из склада ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района в марте 2010 года покупателям было отгружено 221,355 т. повидла на общую сумму 1 млн. 397 тыс. 434 грн. по накладным:

- №238 от 02.03.2010 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг 5 т. повидла на сумму 31.25 тыс.грн.;

- №239 от 03.03.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_7 г.Донецк 10 т. повидла на сумму 63.0 тыс.грн.;

- №240 от 03.03.2010 г. на реализацию ООО ВКФ «Образ» г.Черкасы 5 т. повидла на сумму 33.5 тыс.грн.;

- №242 от 03.03.2010 г. на реализацию ООО «Зет» г.Полтава 2 т. повидла на сумму 12.6 тыс.грн.;

- №243 от 03.03.2010 г. на реализацию ООО «БКС» г.Полтава 0.06 т. повидла на сумму 0.39 тыс.грн.;

- №244 от 04.03.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_20 г.Запорожье 10 т. повидла на сумму 63.5 тыс.грн.;

- №245 от 06.03.2010 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг 5 т. повидла на сумму 31.25 тыс.грн.;

- №247 от 09.03.2010 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск 20 т. повидла на сумму 126 тыс.грн.;

- №246 от 09.03.2010 г. на реализацию ЧП «Лукас» г.Кременчуг 10 т. повидла на сумму 63.5 тыс.грн.;

- №248 от 11.03.2010 г. на реализацию ЧП ПКФ «Пианит» г.Запорожье 2.3 т. повидла на сумму 14.49 тыс.грн.;

- №249 от 12.03.2010 г. на реализацию ЧП «Ключ» г.Доброполье 1 т. повидла на сумму 59.85 тыс.грн.;

- №250 от 12.03.2010 г. на реализацию ООО «Владлен» г.Сумы 4.4 т. повидла на сумму 27.09 тыс.грн.;

- №251 от 14.03.2010 г. на реализацию ООО «Щит» г.Киев 10 т. повидла на сумму 63.00 тыс.грн.;

- №252 от 15.03.2010 г. на реализацию ЧП «Агроарт» г.Симферополь 20 т. повидла на сумму 126 тыс.грн.;

- №253 от 04.03.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_20 г.Запорожье 10 т. повидла на сумму 63.0 тыс.грн.;

- №254 от 18.03.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_7 г.Донецк 18.9 т. повидла на сумму 116.802 тыс.грн.;

- №255 от 18.03.2010 г. на реализацию ЧП «Лукас» г.Кременчуг 10 т. повидла на сумму 63.5 тыс.грн.;

- №256 от 19.03.2010 г. на реализацию ЧП ТД «Титов» г.Донецк 16.295 т. повидла на сумму 69.822 тыс.грн.;

- №257а от 19.03.2010 г. на реализацию ООО «Герсал» г.Запорожье 4.9 т. повидла на сумму 31.25 тыс.грн.;

- №258а от 23.03.2010 г. на реализацию ООО «Неман» г.Николаев 5 тн. повидла на сумму 30.35 тыс.грн.;

- №259а от 23.03.2010 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса 7.5 т. повидла на сумму 45.525 тыс.грн.;

- №259а от 23.03.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_21 ОСОБА_18 г.Киев 3 т. повидла на сумму 18.715 тыс.грн.;

- №260 от 24.03.2010 г. на реализацию ООО ВКФ «Образ» г.Черкасы 5 т. повидла на сумму 30.75 тыс.грн.;

- №261 от 24.03.2010 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск 20 т. повидла на сумму 123.6 тыс.грн.

- №262 от 25.03.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_22 6 т. повидла на сумму 36.6 тыс.грн.

- №263 от 31.03.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_20 г.Запорожье 10 т. повидла на сумму 52.1 тыс.грн.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в марте 2010 года повидла на общую сумму 1 млн. 397 тыс. 434 (в т.ч. 232 тыс. 905,64 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за март 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 1 млн. 397 тыс. 434 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 232 тыс. 905,64 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 16.04.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Кроме того, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» о прибыли предприятия за 1 квартал 2010 года, в составе валовых доходов не была отражена реализация повидла за январь, февраль и март 2010 года в размере 3 млн. 320 тыс. 516,5 грн. (т.е. 2 млн. 767 тыс. 097,1 грн. без учёта НДС), и не был задекларирован налог на прибыль предприятия за 1 квартал 2010 года в размере 576 тыс. 618,76 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 16.04.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

С ведома и по указанию директора ОСОБА_2, из склада ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района в апреле 2010 года покупателям было отгружено 104,96 т. повидла на общую сумму 646 тыс. 048 грн. по накладным:

- №264 от 01.04.2010 г. на реализацию ООО «Владлен» г.Сумы 1.8 т. повидла на сумму 11.25 тыс.грн.;

- №265 от 03.04.2010 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск 20 т. повидла на сумму 124.4 тыс.грн.;

- №266 от 03.04.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_7 г.Донецк 20 т. повидла на сумму 124.4 тыс.грн.;

- №269 от 13.04.2010 г. на реализацию ЧП ОСОБА_23 г.Симферополь 21 т. повидла на сумму 131.9 тыс.грн.;

- №268 от 20.04.2010 г. на реализацию ООО «Зет» г.Полтава 1.8 т. повидла на сумму 11.16 тыс.грн.;

- №269 от 26.04.2010 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса 5.3 т. повидла на сумму 32.065 тыс.грн.;

- №270 от 26.04.2010 г. на реализацию ООО «Неман» г.Николаев 5 тн. повидла на сумму 30.5 тыс.грн.;

- №271 от 28.04.2010 г. на реализацию ООО «БКС» г.Полтава 0.06 т. повидла на сумму 0.373 тыс.грн.;

- №273 от 28.04.2010 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск 20 т. повидла на сумму 120.0 тыс.грн.;

- №274 от 29.04.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_20 г.Запорожье 10 т. повидла на сумму 60.0 тыс.грн.;

Сведения о продаже ООО «Артамет» в апреле 2010 года повидла на общую сумму 646 тыс. 048 грн. (в т.ч. 107 тыс. 674,66 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за апрель 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 646 тыс. 048 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 107 тыс. 674,66 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 18.05.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

С ведома и по указанию директора ОСОБА_2, из склада ООО «Артамет» в с.Правда Первомайского района в мае 2010 года покупателям было отгружено 137,12 т. повидла на общую сумму 740 тыс. 913 грн. по накладным:

- №276 от 02.05.2010 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск 20 т. повидла на сумму 120.0 тыс.грн.;

- №109 от 06.05.2010 г. на реализацию ЧП «Лукас» г.Кременчуг 10 т. повидла на сумму 60.0 тыс.грн.;

- №277 от 06.05.2010 г. на реализацию ЧП «Лукас» г.Кременчуг 10 т. повидла на сумму 60.0 тыс.грн.;

- №278 от 07.05.2010 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса 3 т. повидла на сумму 17.85 тыс.грн.;

- №279 от 10.05.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_7 г.Донецк 20 т. повидла на сумму 117.6 тыс.грн.;

- №281 от 14.05.2010 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск 20 т. повидла на сумму 116.0 тыс.грн.;

- №282 от 17.05.2010 г. на реализацию ЧП «Лукас» г.Кременчуг 10 т. повидла на сумму 60.0 тыс.грн.;

- №283 от 21.05.2010 г. на реализацию ЧП «Коровай» г.Кременчуг 5 т. повидла на сумму 31.25 тыс.грн.;

- №284 от 23.05.2010 г. на реализацию ООО «Донбасспродукты» г.Луганск 20 т. повидла на сумму 116.0 тыс.грн.;

- №284 от 26.05.2010 г. на реализацию ЧП «Форум» г.Одесса 4.9 т. повидла на сумму 28.655 тыс.грн.;

- №285 от 27.05.2010 г. на реализацию ООО «БКС» г.Полтава 0.22 т. повидла на сумму 1.342 тыс.грн.;

- №286 от 27.05.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_20 г.Запорожье 10 т. повидла на сумму 58.5 тыс.грн.;

- №286 от 31.05.2010 г. на реализацию ФЛП ОСОБА_7 г.Донецк 4 т. повидла на сумму 30.0 тыс.грн.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в мае 2010 года повидла на общую сумму 740 тыс. 913 грн. (в т.ч. 123 тыс. 485,49 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за май 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 740 тыс. 913 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 123 тыс. 485,49 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 16.06.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Кроме того, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» о прибыли предприятия за 1 полугодие 2010 года, в составе валовых доходов не была отражена реализация повидла за январь-май 2010 года в размере 3 млн. 461 тыс. 715,05 грн. (т.е. 4 млн. 154 тыс. 058 грн. без учёта НДС), и не был задекларирован налог на прибыль предприятия за 2 квартал 2010 года в размере 288 тыс. 810 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 06.08.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

В целом, за период с 01.09.2009 г. по 16.06.2010 г. директором ООО «Артамет» ОСОБА_2, в нарушение требований п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2, п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168\97-ВР от 3.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), были умышленно занижены начисление и уплата в бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 1107109 грн.

В целом, за период с 01.09.2009 г. по 06.08.2010 г. директором ООО «Артамет» ОСОБА_2, в нарушение требований п.1.21 ст.1, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями), были умышленно занижены начисление и уплата в бюджет налога на прибыль предприятия на сумму 1461822,06 грн.

Вышеописанные нарушения налогового законодательства были выявлены в ходе проведенной сотрудниками Лозовской ОГНИ документальной проверки соблюдения налогового, валютного и иного законодательства ООО «Артамет» (акт проверки № 717/23-304/33121134 от 29.07.2011 г.) и подтверждены выводами проведенной по делу судебно-экономической экспертизы № 8771 от 08.10.2011 г., согласно которой, документально подтверждается доначисление ООО «Артамет» за период с 01.09.2009 г. по 31.12.2010 г.: 1461822,06 грн. налога на прибыль и 1107109 грн. НДС, а всего налогов на сумму 2 млн. 568 тыс. 931,06 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий директора ООО «Артамет» ОСОБА_2 были занижены начисление и уплата налогов в особо крупных размерах, поскольку общая сумма укрытых ею от уплаты НДС и налога на прибыль - 2 млн. 568 тыс. 931,06 грн. более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Данные умышленные действия ОСОБА_2 следствие квалифицировало как преступление, предусмотренное ст. 212 ч.3 УК Украины умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия независимо от формы собственности, повлекшее фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

Совершая описанные выше умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, директор ООО «Артамет» ОСОБА_2, являясь должностным лицом, совершила также служебный подлог, повлекший тяжкие последствия. Служебный подлог выразился во внесении ОСОБА_2 заведомо ложных сведений в налоговую отчетность ООО «Артамет» - ежемесячно сдаваемые в налоговую инспекцию налоговые декларации по НДС и ежеквартально сдаваемые налоговые декларации о прибыли предприятия.

Так, сведения о продаже ООО «Артамет» в сентябре 2009 года повидла на общую сумму 818 тыс. 229,5 грн. (в т.ч. 136 тыс. 371,48 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за сентябрь 2009 года, в ней не была отражена реализация товаров на 818 тыс. 229,5 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 136 тыс. 371,48 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 16.10.2009 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

При составлении налоговой декларации ООО «Артамет» о прибыли предприятия за 3 квартал 2009 года, в составе валовых доходов не была отражена реализация повидла за сентябрь 2009 года в размере 681 тыс. 858 грн. (т.е. 818 тыс. 229,5 грн. без учёта НДС), и не был задекларирован налог на прибыль предприятия за 3 квартал 2009 года в размере 170 тыс. 464 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 09.11.2009 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в октябре 2009 года повидла на общую сумму 974 тыс. 342,2 грн. (в т.ч. 162 тыс. 390,39 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за октябрь 2009 года, в ней не была отражена реализация товаров на 974 тыс. 342,2 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 162 тыс. 390,39 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 19.11.2009 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в ноябре 2009 года повидла на общую сумму 656 тыс. 292 грн. (в т.ч. 109 тыс. 382 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за ноябрь 2009 года, в ней не была отражена реализация товаров на 656 тыс. 292 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 109 тыс. 382 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 21.12.2009 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в декабре 2009 года повидла на общую сумму 413 тыс. 824 грн. (в т.ч. 68 тыс. 970,63 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за декабрь 2009 года, в ней не была отражена реализация товаров на 413 тыс. 824 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 68 тыс. 970,63 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 20.01.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

При составлении налоговой декларации ООО «Артамет» о прибыли предприятия за 2009 год, в составе валовых доходов не была отражена реализация повидла за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2009 года в размере 2 млн. 385 тыс. 573,2 грн. (т.е. 2 млн. 862 тыс. 688 грн. без учёта НДС), и не был задекларирован налог на прибыль предприятия за 4 квартал 2009 года в размере 425 тыс. 929,3 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 09.02.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в январе 2010 года повидла на общую сумму 385 тыс. 132,8 грн. (в т.ч. 64 тыс. 188,79 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за январь 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 385 тыс. 132,8 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 64 тыс. 188,79 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 19.02.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в феврале 2010 года повидла на общую сумму 984 тыс. 530,3 грн. (в т.ч. 164 тыс. 088,37 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за февраль 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 984 тыс. 530,3 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 164 тыс. 088,37 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 18.03.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в марте 2010 года повидла на общую сумму 1 млн. 397 тыс. 434 (в т.ч. 232 тыс. 905,64 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за март 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 1 млн. 397 тыс. 434 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 232 тыс. 905,64 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 16.04.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

При составлении налоговой декларации ООО «Артамет» о прибыли предприятия за 1 квартал 2010 года, в составе валовых доходов не была отражена реализация повидла за январь, февраль и март 2010 года в размере 3 млн. 320 тыс. 516,5 грн. (т.е. 2 млн. 767 тыс. 097,1 грн. без учёта НДС), и не был задекларирован налог на прибыль предприятия за 1 квартал 2010 года в размере 576 тыс. 618,76 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 16.04.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в апреле 2010 года повидла на общую сумму 646 тыс. 048 грн. (в т.ч. 107 тыс. 674,66 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за апрель 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 646 тыс. 048 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 107 тыс. 674,66 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 18.05.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

Сведения о продаже ООО «Артамет» в мае 2010 года повидла на общую сумму 740 тыс. 913 грн. (в т.ч. 123 тыс. 485,49 грн. НДС) директор ОСОБА_2 утаила от работников бухгалтерии. Поэтому, при составлении налоговой декларации ООО «Артамет» по НДС (с приложениями) за май 2010 года, в ней не была отражена реализация товаров на 740 тыс. 913 грн., и не были задекларированы налоговые обязательства по НДС в размере 123 тыс. 485,49 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 16.06.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

При составлении налоговой декларации ООО «Артамет» о прибыли предприятия за 1 полугодие 2010 года, в составе валовых доходов не была отражена реализация повидла за январь-май 2010 года в размере 3 млн. 461 тыс. 715,05 грн. (т.е. 4 млн. 154 тыс. 058 грн. без учёта НДС), и не был задекларирован налог на прибыль предприятия за 2 квартал 2010 года в размере 288 тыс. 810 грн., о чем ОСОБА_2 достоверно знала. С ведома и по указанию ОСОБА_2, данная декларация, являющаяся официальным документом, содержащая заведомо ложные сведения, по электронной почте была сдана в Первомайское отделение Лозовской ОГНИ 06.08.2010 г., а заниженный налог не был уплачен в бюджет.

В результате совершения должностным лицом ОСОБА_2 служебного подлога, ООО «Артамет» занизило начисление и уплату в бюджет 1461822,06 грн. налога на прибыль и 1107109 грн. НДС, а всего налогов на сумму 2 млн. 568 тыс. 931,06 грн., что более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и образует тяжкие последствия служебного подлога.

Данные умышленные действия ОСОБА_2 следствие квалифицировало как преступление, предусмотренное ст. 366 ч.2 УК Украины служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, причинившее тяжкие последствия.

Кроме того, предприятием ООО «Артамет» в лице директора ОСОБА_2 30.11.2009 г. в г.Харьков был заключен договор залога № 144/09-З с ПАО «АКБ «Базис», в обеспечение кредитного договора № 144/09 между ПАО «АКБ «Базис» и гражданкой ОСОБА_24 По условиям договора залога, предметом залога являлось пюре яблочное в количестве 237,411 тонн, балансовой стоимостью 330 тыс.грн., принадлежащее ООО «Артамет» и хранящееся в цеху по производству пюре и повидла, расположенном в с.Правда Первомайского района Харьковской области. ООО «Артамет» было обязано обеспечить сохранность предмета залога и без согласия банка не осуществлять действий по его реализации или переработке.

Однако в период с 30.11.2009 г. по 20.10.2010 г., директором ООО «Артамет» ОСОБА_2, ненадлежащее выполнявшей свои служебные обязанности вследствие небрежного отношения к ним, в нарушение условий договора залога № 144/09-З, не была обеспечена сохранность 237,411 тонн яблочного пюре, находившегося в банковском залоге. По указанию ОСОБА_2, без письменного на то разрешения банка «Базис», данное яблочное пюре было переработано в яблочное повидло, которое реализовано различным физическим и юридическим лицам.

На момент увольнения ОСОБА_2 с должности директора 20.10.2010 г., в остатке на хранении в ООО «Артамет» находилось лишь 26 тонн пюре яблочного, из первоначального объема залога 237,411 тонн.

В результате долг по кредитному договору № 144/09 в полном объеме не был погашен в срок, и банк лишился залогового имущества, за счет которого можно было погасить кредит. По состоянию на 30.03.2011 г. долг по кредитному договору № 144/09 составил 82507,27 грн. (45103,04 грн. долг по кредиту и 37404,23 грн. задолженность по процентам за пользование кредитом), что является материальным ущербом, наступившим вследствие действий должностного лица директора ООО «Артамет» ОСОБА_2

Данное деяние ОСОБА_2 следствие квалифицировало как преступление, предусмотренное ст. 367 ч.1 УК Украины служебная халатность, то есть ненадлежащее выполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие небрежного отношения к ним, причинившее существенный вред охраняемым законом интересам отдельных юридических лиц.

В судебном заседании ОСОБА_2 виновной себя не признала и пояснила, что с 2008 по 2010 годы работала директором ООО «Артамет», которое выпускало повидло яблочное. Вся реализация повидла отражалась в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Артамет», случаев неучтенной реализации она не допускала. Все налоги она платила в полном объеме и в срок. Отгрузка повидла осуществлялась только по накладным, составленным бухгалтерией и отпечатанным на компьютере. Предъявленные ей следствием накладные, заполненные вручную, она ранее не видела, указаний на заполнение этих накладных она не давала.

В судебном заседании был поставлен вопрос о направлении уголовного дела на дополнительное расследование в связи с тем, что органом досудебного следствия в ходе расследования уголовного дела была допущена существенная неполнота и неправильность досудебного следствия.

Суд, выслушав мнение прокурора, подсудимой и ее защитника, возражавших против направления дела на дополнительное расследование, приходит к следующему.

Из обвинения, которое предъявлено ОСОБА_2 усматривается, что обвинение основывалось на копиях накладных и справке об остатках яблочного пюре за 2009-2011 года на предприятии ООО «Артамет», а также выводов эксперта №8771 от 18.10.2011 года . Оригиналы накладных в материалах дела отсутствуют, кто фактически выписывала накладные, ни в ходе досудебного, ни в ходе судебного следствия, установить не представилось возможным.

В ходе досудебного следствия не были истребованы надлежащие доказательства, на основании которых , в последующем должны были быть назначены соответствующие экспертизы.

Органом досудебного следствия не были истребованы необходимые документы и в ходе исполнения судебного поручения в порядке ст.315-1 УПК Украины в редакции 1960 года , формально сославшись на отсутствие документов и невозможность их изъятия.

На основании имеющихся в материалах дела документов, судом была назначена комиссионная судебно=экономическая экспертиза, выводы которой опровергли выводы экспертизы от 18.10.2011 года, которая была положена в основу обвинения ОСОБА_2.

Органом досудебного следствия не проверены сведения, связанные с фактическим использованием сырья, энергоносителей, продуктивности оборудования, которое находилось на предприятии ООО «Артамет», бухгалтерской документации предприятия, справок ОАО «Харьковгаз» и «Харьковоблэнерго», а также, технологических инструкций на оборудование и технических условий на изготовление пюре и повидла.

В то же время, материалы дела содержат сведения, связанные с актом Лозовской государственной налоговой инспекции от 13 мая 2010 года, в соответствии с которым при проверке полноты начисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия в период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года ООО «Артамет» не установлено занижения либо завышения вышеприведенных налогов.

Кроме того, согласно постановлению следователя Коминтерновского РО ХГУ УМВДУ в Харьковской области от 26.02.2011 года отказано в возбуждении уголовного дела в отношении должностных лиц ООО «Артамет» по факту уклонения от уплаты налогов за период с сентября 2009 года по май 2010 года.

Таким образом, наличие постановления об отказе в возбуждении уголовного дела по п. 10 ст. 6 УПК Украины в редакции 1960 года по поводу тех же обстоятельств, которые есть предметом рассмотрения в рамках данного уголовного дела и данные обстоятельства являются существенными нарушениями УПК Украины в редакции 1960 года и устранение таких противоречий в ходе судебного разбирательства не представляется возможным.

Кроме того, материалами дела, показаниями допрошенных по делу свидетелей, актами встречных проверок опровергается отгрузка повидла в двойном размере.

Устранение указанных противоречий в ходе судебного следствия не представляется возможным.

В соответствии со ст. 281 УПК Украины в редакции 1960 года суд может направить уголовное дело на дополнительное расследование по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия в том случае, если эта неполнота или неправильность не может быть устранена в судебном заседании.

В соответствии с п. 8 Постановления Пленума Верховного ОСОБА_10 Украины «О практике применения судами Украины законодательства, которое регулирует возвращение уголовных дел на дополнительное расследование» №2 от 11.02.2005 года, если суд может устранить выявленные недостатки досудебного следствия во время судебного рассмотрения дела путем более тщательного допроса подсудимого, потерпевшего, свидетелей, вызова и допроса новых свидетелей, проведения дополнительных или повторных экспертиз, истребования документов, дачи судебных поручений в порядке, предусмотренном ст. 315-1 УПК Украины, проведением иных процессуальных действий, направление дела на дополнительное расследование является недопустимым. Однако вызов и допрос новых свидетелей, проведение дополнительных или повторных экспертиз, истребование документов, дача судебных поручений в порядке, предусмотренном ст. 315-1 УПК Украины, в подтверждение или опровержение позиций сторон допускается только по ходатайству сторон.

В судебном заседании таких ходатайств заявлено не было.

Данная неполнота досудебного следствия не может быть устранена в ходе судебного следствия.

Суд считает, что уголовное дело необходимо направить на дополнительное расследование, а органу досудебного следствия провести все необходимые следственные действия для устранения неполноты досудебного следствия, обоснования которой приведены в постановлении выше, по результатам которого принять решение о виновности либо невинности ОСОБА_2.

На основании изложенного и в соответствии со ст. 281 УПК Украины в редакции 1960 года, суд,-

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ч.1 ст. 367 УК Украины направить прокурору Харьковской области на дополнительное расследование.

Меру пресечения оставить прежнюю- подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Постановление может быть обжаловано в Апелляционный суд Харьковской области в течение семи суток.

Судья -ОСОБА_25