Court ruling № 67938370, 26.07.2017, Bila Tserkva City and District Court of Kyiv Oblast

Справа № 357/2349/17

1-кс/357/3049/17

У Х В А Л А

26 липня 2017 року Слідчий суддя Білоцерківського міськрайонного суду Київської області Бобкова Н. В. , за участю секретаря судового засідання - Сінчука С.Л., сторони кримінального провадження ОСОБА_1, розглянувши клопотання слідчого СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_1 по кримінальному провадженню, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32017110080000002 від 21.02.2017 р. за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів

В С Т А Н О В И В:

26.07.2017 р. до Білоцерківського міськрайонного суду надійшло клопотання слідчого СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_1 по кримінальному провадженню, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32017110080000002 від 21.02.2017 р. за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, мотивоване наступним.

В ході досудового розслідування встановлено, що протягом 2014-2015 р.р. директор ТОВ «ПМК-БУД» з метою мінімізації сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств відображав у складі податкового кредиту з ПДВ та валових витратах операції з придбання будівельних робіт та послуг від ризикових субєктів господарювання, а саме: ТОВ «АТРІО» (код ЄДРПОУ 39436031), ТОВ «Інком Строй» (код ЄДРПОУ 38824525), ТОВ «Лікс Груп» (код ЄДРПОУ 39284846), ТОВ «Строй ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 39234753), ПП «Олвітехно» (код ЄДРПОУ 36547110).

Аналіз діяльності вказаних постачальників послуг та робіт на ТОВ «ПМК-БУД свідчить про те, що субєкти господарювання створені з метою прикриття незаконної діяльності з мінімізації сплати податків реальним підприємствам, без мети зайняття господарською діяльністю.

ОСОБА_3 документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ПМК БУД» (код ЄДРПОУ 38084806) по взаємовідносинах з ТОВ «Інком Строй» (код ЄДРПОУ 38824525), ТОВ «Атріо» (код ЄДРПОУ 39436031), ТОВ «Лікс Груп» (код ЄДРПОУ 39284846), ТОВ «Строй ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 39234753), ПП «Олвітехно» (код ЄДРПОУ 36547110) за період з 01.01.2012 р. по 31.12.2015 р. №41/10-02-14-03/38084806/17 від 26.01.2017 р. було встановлено: ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві 04.02.2014 р. складено акт «Про неможливість проведення зустрічної звірки приватного підприємства «Олвітехно» (код ЄДРПОУ 36547110) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період липень-грудень 2013 р.

Звіркою ПП «Олвітехно» ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві документально не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із платниками податків за період липень-грудень 2013 року їх вид, обсяг, якість та розрахунки.

ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м.Києві складена податкова інформація «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Строй ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 39234753) за грудень 2014 р., під час якої проведено аналіз звітності з ПДВ за грудень 2014 р., з урахуванням факту неподачі податкової декларації з ПДВ та реєстрації податкових накладних в єдиному реєстрі за даний період та встановлено факти порушення податкового законодавства та залучення підприємства до схеми формування штучного податкового кредиту.

До оперативного управління ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві направлено запит на відпрацювання ризикового СГ від 16.07.2015 р. Від ОУ отримано довідку за Ф.№2, відповідно до якої ТОВ "Атріо"(код ЄДРПОУ 39436031) за податковою адресою не знаходиться. За результатами аналізу номенклатури податкових накладних, зареєстрованих у ЄРПН ТОВ «Атріо» та виписаних на адресу контрагентів-покупців у травні-червні 2015 р. встановлено нереальність продажу ідентифікованого товару за номенклатурою, відмінною від номенклатури попередньо придбаних товарів за відсутності придбання товарів, що продано, від інших (не задіяних у ланцюгу нереальної поставки) постачальників або відсутності (нереальності) формування відповідного активу внаслідок власного задекларованого виробництва товару, оскільки відсутнє реальне придбання реалізованих товарів та послуг на адресу контрагентів-покупців ТОВ «Атріо» у травні-червні 2015 р.

ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, з метою вручення наказу щодо проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Інком Строй" (код ЄДРПОУ 38824525) з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з платниками податків за період з 01.03.2014 р. по 31.03.2014 р. було здійснено виїзд на податкову адресу ТОВ "Інком Строй" (код ЄДРПОУ 38824525): 04119, м.Київ, вул. Зоологічна, буд. 4-А, кв. (офіс) 139. Під час обстеження встановлено, що ТОВ "Інком Строй" за вказаною адресою не знаходиться

11.03.2017 р. допитаний як свідок директор ТОВ «ПМК-БУД» ОСОБА_4, вказав що він також являється директором ТОВ «ЛК-Інвест» (код ЄДРПОУ 38545424, податкова адреса: м. Київ, вул, Грушевського, буд. 28/2, нежиле приміщення 43) і дана компанія замовляла у ТОВ «ПМК-БУД» виконання будівельно-монтажних робіт. В ході допиту встановлено, що замовниками будівельно-монтажних робіт для ТОВ «ЛК-Інвест» (код ЄДРПОУ 38545424) є підприємства ТОВ "Будівельна компанія"Укрбудінвест""(код ЄДРПОУ 32372988), ПП "Спеціалізоване управління - 424"(код ЄДРПОУ 33363796).

ТОВ «ПМК-БУД» (код ЄДРПОУ 38084806) укладено договори підряду:

=№03-11/14 від 03 листопада 2014 р., де ТОВ «ПМК-БУД» є замовником, а ТОВ«Строй ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 39234753) підрядником, предметом даного договору є виконання підрядником будівельно-монтажних робіт за адресою: «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл. вул.Ентузіастів, 6»:

= №03-11/14 від 03 листопада 2014 р., де ТОВ «ПМК-БУД» є замовником, а ТОВ «Лікс Груп» (код ЄДРПОУ 39284846) підрядником, предметом даного договору є виконання підрядником будівельно-монтажних робіт за адресою: «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл. вул.Ентузіастів, 6»;

= №03-11/14 від 03 листопада 2014 р., де ТОВ «ПМК-БУД» є замовником, а ТОВ«Інком Строй» (код ЄДРПОУ38824525) підрядником, предметом даного договору є виконання підрядником будівельно-монтажних робіт за адресою: «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл. вул.Ентузіастів, 6»;

= №03-11/14 від 03 листопада 2014 р., де ТОВ «ПМК-БУД» є замовником, а ТОВ «Атріо» (код ЄДРПОУ39436301) підрядником, предметом даного договору є виконання підрядником будівельно-монтажних робіт за адресою: «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл. вул.Ентузіастів, 6».

Оглядом документів ТОВ «ЛК-Інвест» (код ЄДРПОУ 38545424) встановлено, що ТОВ«ЛК-Інвест»(код ЄДРПОУ38545424) укладено договір підряду з ТОВ "Будівельна компанія "Укрбудінвест""(код ЄДРПОУ32372988) на «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл. вул. Ентузіастів, 6», відповідно до якого ТОВ "Будівельна компанія"Укрбудінвест""(код ЄДРПОУ 32372988) є головним підрядником, а ТОВ «ЛК-Інвест» (код ЄДРПОУ 38545424) субпідрядником.

10.07.2017 р. було здійснено тимчасовий доступ та вилучено документи ТОВ«Рокитнянський цукровий завод» (код ЄДРПОУ 38840201) щодо замовлення та прийняття в експлуатацію робіт по обєкту «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт. Рокитне Київської обл. вул. Ентузіастів, 6» за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р.

Оглядом документів встановлено, що ТОВ«Рокитнянський цукровий завод» 20.11.2014 р. укладено договір підряду з ТОВ «ОСОБА_5 Україна» (код ЄДРПОУ 36885565), предметом якого є «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл. вул.Ентузіастів, 6».

Оскільки відомості, які відображені в документах ТОВ «ОСОБА_5 Україна» (код ЄДРПОУ 36885565, податкова адреса: м.Київ, вул.Горького, 172), можуть бути використані як докази, з метою використання при проведенні судово-економічної експертизи, слідча просила надати тимчасовий доступ до оригіналів документів, що перебувають у володінні ТОВ «ОСОБА_5 Україна» (код ЄДРПОУ 36885565, податкова адреса: м.Київ, вул.Горького, 172), забезпечивши таким чином виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, а також враховуючи, що в разі будь-якого зволікання з вилученням вказаних документів можуть бути створені можливості для їх знищення або переховування.

Слідча просилап розглядати клопотання без виклику представників ТОВ «ОСОБА_5 Україна» (код ЄДРПОУ 36885565, податкова адреса: м.Київ, вул.Горького, 172).

Слідча в судовому засіданні зазначене клопотання підтримала та просила суд його задовольнити.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, заслухавши слідчого приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню частково, з наступних підстав.

Відповідно до ч.1,2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до вимог ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч.1 ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження , якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Як вбачаєиться з матеріалів провадження, протягом 2014-2015 р.р. директор ТОВ «ПМК-БУД» з метою мінімізації сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств відображав у складі податкового кредиту з ПДВ та валових витратах операції з придбання будівельних робіт та послуг від ризикових субєктів господарювання, а саме: ТОВ «АТРІО» (код ЄДРПОУ39436031), ТОВ «Інком Строй» (код ЄДРПОУ38824525), ТОВ «Лікс Груп» (код ЄДРПОУ39284846), ТОВ «Строй ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ39234753), ПП «Олвітехно» (код ЄДРПОУ36547110).

Аналіз діяльності вказаних постачальників послуг та робіт на ТОВ «ПМК-БУД свідчить про те, що субєкти господарювання створені з метою прикриття незаконної діяльності з мінімізації сплати податків реальним підприємствам, без мети зайняття господарською діяльністю.

ОСОБА_3 документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ПМК БУД» (код ЄДРПОУ 38084806) по взаємовідносинах з ТОВ «Інком Строй» (код ЄДРПОУ 38824525), ТОВ «Атріо» (код ЄДРПОУ 39436031), ТОВ «Лікс Груп» (код ЄДРПОУ 39284846), ТОВ «Строй ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 39234753), ПП «Олвітехно» (код ЄДРПОУ 36547110) за період з 01.01.2012 р. по 31.12.2015 р. №41/10-02-14-03/38084806/17 від 26.01.2017 р. було встановлено наступне:

ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві 04.02.2014 р. складено акт «Про неможливість проведення зустрічної звірки приватного підприємства «Олвітехно» (код ЄДРПОУ 36547110) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період липень-грудень 2013 р.

Звіркою ПП «Олвітехно» ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві документально не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із платниками податків за період липень-грудень 2013 р. їх вид, обсяг, якість та розрахунки. ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м.Києві складена податкова інформація «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Строй ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 39234753) за грудень 2014 р., під час якої проведено аналіз звітності з ПДВ за грудень 2014 р., з урахуванням факту неподачі податкової декларації з ПДВ та реєстрації податкових накладних в єдиному реєстрі за даний період та встановлено факти порушення податкового законодавства та залучення підприємства до схеми формування штучного податкового кредиту.

До оперативного управління ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві направлено запит на відпрацювання ризикового СГ від 16.07.2015. Від ОУ отримано довідку за Ф.№2, відповідно до якої ТОВ "Атріо"(код ЄДРПОУ 39436031) за податковою адресою не знаходиться. За результатами аналізу номенклатури податкових накладних, зареєстрованих у ЄРПН ТОВ «Атріо» та виписаних на адресу контрагентів-покупців у травні-червні 2015 р. встановлено нереальність продажу ідентифікованого товару за номенклатурою, відмінною від номенклатури попередньо придбаних товарів за відсутності придбання товарів, що продано, від інших (не задіяних у ланцюгу нереальної поставки) постачальників або відсутності (нереальності) формування відповідного активу внаслідок власного задекларованого виробництва товару, оскільки відсутнє реальне придбання реалізованих товарів та послуг на адресу контрагентів-покупців ТОВ «Атріо» у травні-червні 2015 р.

ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві, з метою вручення наказу щодо проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Інком Строй" (код ЄДРПОУ 38824525) з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з платниками податків за період з 01.03.2014 р. по 31.03.2014 р. здійснено виїзд на податкову адресу ТОВ "Інком Строй" (код ЄДРПОУ 38824525): 04119, м.Київ, вул. Зоологічна, буд. 4-А, кв. (офіс) 139. Під час обстеження встановлено, що ТОВ "Інком Строй" за вказаною адресою не знаходиться

11.03.2017 р. допитаний як свідок директор ТОВ «ПМК-БУД» ОСОБА_4, який в ході допиту вказав, що він також являється директором ТОВ «ЛК-Інвест» (код ЄДРПОУ 38545424, податкова адреса: м. Київ, вул, Грушевського, буд. 28/2, нежиле приміщення 43) і дана компанія замовляла у ТОВ «ПМК-БУД» виконання будівельно-монтажних робіт.

В ході допиту встановлено, що замовниками будівельно-монтажних робіт для ТОВ «ЛК-Інвест» (код ЄДРПОУ 38545424) є підприємства ТОВ "Будівельна компанія"Укрбудінвест""(код ЄДРПОУ 32372988), ПП "Спеціалізоване управління - 424"(код ЄДРПОУ 33363796). ТОВ «ПМК-БУД» (код ЄДРПОУ 38084806) укладено договори підряду.

Слідча довіла неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою інформації, до якої вона просить надати тимчасовий доступ - до оригіналів документів ТОВ «ОСОБА_5 Україна» (код ЄДРПОУ 36885565, податкова адреса: м.Київ, вул.Горького, 172) щодо замовлення та прийняття в експлуатацію робіт по обєкту «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл. вул. Ентузіастів, 6» за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2015 р., угоди з субпідрядниками, а також оригіналів тендерної документації по обєкту «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл. вул.Ентузіастів, 6», що перебувають у володінні ТОВ«ОСОБА_5 Україна» (код ЄДРПОУ 36885565, податкова адреса: м.Київ, вул.Горького, 172).

Разом з тим, згідно матеріалів досудового розслідування, останнє проводиться за період 2014-2015 рр., а тому не вбачається необхідності надавати тимчасовий доступ до речей і документів за період протягом 2013 р. та 2016 р., а тому, враховуючи вище викладене на підставі ст.ст.159,160, 163, 164-166 КПК України,

У Х ВА Л И В :

Клопотання слідчого задовольнити частково.

Надати слідчому СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_1, старшому слідчому Середі Тарасу Богдановичу, заступнику начальника відділу ОСОБА_6 тимчасовий доступ до оригіналів документів ТОВ«ОСОБА_5 Україна» (код ЄДРПОУ36885565, податкова адреса: м.Київ, вул.Горького,172) щодо замовлення та прийняття в експлуатацію робіт по обєкту «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл., вул. Ентузіастів, 6» за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2015 р., угоди з субпідрядниками, а також оригіналів тендерної документації по обєкту «Будівництво комплексу з виробництва електроенергії з біогазу в смт.Рокитне Київської обл. вул.Ентузіастів, 6», що перебувають у володінні ТОВ«ОСОБА_5 Україна» (код ЄДРПОУ 36885565, податкова адреса: м.Київ, вул.Горького, 172).

Строк дії ухвали не перевищує 26 серпня 2017 року.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Київської області протягом 5 днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_7