Court ruling № 65623219, 28.03.2017, Kyiv Administrative Court of Appeal

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД 01010, м. Київ, вул. Московська, 8, корп. 30. тел/факс 254-21-99 , e-mail: inbox@apladm.ki.court.gov.ua Справа № 826/13567/15 Головуючий у 1 інстанції: Іщук І.О.

Суддя-доповідач: Бужак Н.П.

У Х В А Л А

"28" березня 2017 р. м. Київ

Київський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

Головуючого судді: Бужак Н. П.

Суддів: Костюк Л.О., Твердохліб В.А.

За участю секретаря: Івченка М.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання Державної податкової інспекції у Дніпровському районі Головного управління ДФС у місті Києві про призначення судової фінансово-кредитної експертизи за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у Дніпровському районі Головного управління ДФС у місті Києві на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 22 листопада 2016 року у справі за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства "Банк Форум" до Державної податкової інспекції у Дніпровському районі Головного управління ДФС у місті Києві, третя особа: Товариство з обмеженою відповідальністю "Бетконсалт" про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-

У С Т А Н О В И В:

Публічне акціонерне товариство "Банк Форум" звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Державної податкової інспекції у Дніпровському районі Головного управління ДФС у місті Києві, третя особа: Товариство з обмеженою відповідальністю "Бетконсалт" про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 30 червня 2015 року № 0000832203, яким зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток на суму 379 965 000,00 грн.

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 22 листопада 2016 року адміністративний позов задоволено.

В ході розгляду справи судом першої інстанції встановлено, що Державною податковою інспекцією у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві проведено документальну позапланову виїзну перевірку Публічного акціонерного товариства "Банк Форум" з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства України по взаємовідносинах з Товариством з обмеженою відповідальністю КУА "Мегаполіс" та нерезидентом компанією "Клінса Консалтінг Лтд" за період з 01.01.2012 року по 31.12.2014 року.

Не погоджуючись із зазначеним рішенням суду, відповідач подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову суду першої інстанції та прийняти нове рішення, яким у задоволенні позову відмовити повністю.

20.03.2017 року до суду надійшло письмове клопотання від представника Державної податкової інспекції у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві про призначення судової фінансово-кредитної експертизи на вирішення якої постановити наступні питання:

- чи відповідає документальне оформлення операцій ПАТ «Банк Форум» з надання кредитів вимогам чинного законодавства щодо повноти нарахування та сплати відсотків за користування кредитами ТОВ «Бетконсалт»;

- якими бухгалтерськими документами підтверджується наявність у підприємства майна, яке надано підприємством ТОВ «Бетконсалт банку в заставу за кредитною угодою;

- чи підтверджуються збитки банку в результаті необгрунтованої видачі, повернення кредиту за угодою від 20.12.2013 року №2-0072/13/11-КЛ; від 20.03.2013 року №1-0012/13/11-КЛ; від 20.03.20113 року №1-0013/13/11-КЛ на загальну суму кредиту 379 965 000 грн;

- чи підтверджується на підставі бухгалтерських документів нецільове використання кредитних коштів по договорах від 20.12.2013 року №2-0072/13/11-КЛ; від 20.03.2013 року №1-0012/13/11-КЛ; від 20.03.20113 року №1-0013/13/11-КЛ;

- чи формувався банком страховий резерв за рахунок валових витрат і за рахунок прибутку;

- чи підтверджується документально дотримання ПАТ «Банк Форум» відповідних нормативів відрахувань до страхового резерву;

- чи правомірно ПАТ «Банк Форум» віднесена сума до валових витрат на формування страхового резерву.

Проведення експертизи представник податкового органу просить доручити експертам Київського науково-дослідного інституту судових експертиз.

Заслухавши думку осіб, що з'явились в судове засідання, провіривши матеріали справи, колегія суддів приходить до висновку про задоволення клопотання про призначення експертизи, виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 81 КАС України для з»ясування обставин, що мають значення для справи і потребують спеціальних знань у галузів науки, мистецтва, техніки, ремесла, тощо, суд може призначити експертизу.

Особи, які беруть участь у справі, мають право подати суду питання, на які потрібна відповідь експерта.

Особи, які беруть участь у справі, мають право просити суд призначити експертизу і доручити її проведення відповідній експертній установі або конкретному експерту.

Враховуючи, що висновок експертизи по справі має суттєве значення для вирішення спірного питання, а також, враховуючи, що для прийняття правильного і об»єктивного рішення потребуються спеціальні знання в області економіки та бухгалтерського обліку, колегія суддів приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання представника податкового органу та призначення по справі судово-економічної екпертизи фінансово-кредитних операцій з питань, які просить поставити на вирішення експертизи представник ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві..

Приймаючи рішення про призначення по справі експертизи, колегія суддів враховує вимоги пп.1.2.3, п.1.2 Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1999 року №53/5 у редакції наказу від 26.12.2012 року №1950/5, .відповідно до якого основними видами (підвидами) експертизи є: економічна: бухгалтерського та податкового обліку; фінансово-господарської діяльності; фінансово-кредитних операцій.

Проведення експертизи доручити Київському НДІ судових експертиз. Оплату проведення експертизи покласти на ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві.

Відповідно до п.3 ч.2 ст.156 КАС України, суд має право зупинити провадження у справі в разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.

Оскільки судом у справі призначено проведення судово-економічної експертизи фінансово-кредитних операцій, колегія суддів приходить до висновку про необхідність зупинення провадження у справі до одержання її результатів.

Керуючись ст. ст. 81, 160, 156, 212 КАС України, колегія суддів,-

У Х В А Л И Л А :

Призначити у справі за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у Дніпровському районі Головного управління ДФС у місті Києві на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 22 листопада 2016 року у справі за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства "Банк Форум" до Державної податкової інспекції у Дніпровському районі Головного управління ДФС у місті Києві, третя особа: Товариство з обмеженою відповідальністю "Бетконсалт" про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення судово-економічну екпертизу фінансово-кредитних операцій, поставивши на вирішення експертизи наступні питання:

- чи відповідає документальне оформлення операцій ПАТ «Банк Форум» з надання кредитів вимогам чинного законодавства щодо повноти нарахування та сплати відсотків за користування кредитами ТОВ «Бетконсалт»;

- якими бухгалтерськими документами підтверджується наявність у підприємства майна, яке надано підприємством банку в заставу за кредитною угодою;

- чи підтверджуються збитки банку в результаті необгрунтованої видачі, повернення кредиту за угодою від 20.12.2013 року №2-0072/13/11-КЛ; від 20.03.2013 року №1-0012/13/11-КЛ; від 20.03.20113 року №1-0013/13/11-КЛ на загальну суму кредиту 379 965 000 грн;

- чи підтверджується на підставі бухгалтерських документів нецільове використання кредитних коштів по договорах від 20.12.2013 року №2-0072/13/11-КЛ; від 20.03.2013 року №1-0012/13/11-КЛ; від 20.03.2013 року №1-0013/13/11-КЛ;

- чи формувався банком страховий резерв за рахунок валових витрат і за рахунок прибутку;

- чи підтверджується документально дотримання ПАТ «Банк Форум» відповідних нормативів відрахувань до страхового резерву;

- чи правомірно ПАТ «Банк Форум» віднесена сума до валових витрат на формування страхового резерву.

Проведення експертизи доручити Київському науково-дослідному інституту судових експертиз (вул. Смоленська,6, м. Київ, 03057).

Попередити експертів про кримінальну відповідальність згідно з чинним законодавством. за надання завідомо неправдивого висновку, за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов'язків, а також за розголошення даних, що стали відомі експерту під час проведення експертизи.

Оплату проведення експертизи покласти на Державну податкову інспекцію у Дніпровському районі Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві.

На дослідження експертів надати матеріали адміністративної справи № 826/13567/15 за позовом Публічного акціонерного товариства «Банк Форум» до ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, третя особа: ТОВ «Бетконсалт» про визнання протиправуним та сксаування податкового повідомлення-рішення у 2 томах.

Провадження у справі зупинити до одержання результатів судово-економічної експертизи фінансово-кредитних операцій.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена в частині зупинення провадження по справі протягом двадцяти днів після набрання законної сили шляхом подання касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя: Бужак Н.П.

Судді: Костюк Л.О.

Твердохліб В.А.

Повний текст виготовлено: 29 березня 2017 року.