Court ruling № 62181598, 05.08.2016, Siverskodonetsk City Court of Luhansk Oblast (until 25.04.2025 - Sievierodonetsk City Court of Luhansk Oblast)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/5193/2016

Справа № 428/8337/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 серпня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., при секретарі Голуб Т.М., за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, старшого прокурора відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене старшим прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене старшим прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме: до відомостей, які можуть становити банківську таємницю.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що СУ ФР ГУ ДФС у Луганській областіздійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32016130000000006 від 29.02.2016 року за ознаками складу кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27 ч.1,2 ст.212 КК України, відносно службових осіб ФГ «Криничне», які сприяли ухиленню від сплати податку на додану вартість (далі - ПДВ) ТОВ «ВВ Транс», та відносно службових осіб ТОВ «Діброва», які сприяли ухиленню від сплати ПДВ) ТОВ «МДМ Код».

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Діброва» у період з жовтня по грудень 2015 року проводили безтоварні операції з реалізації соняшника нібито власного виробництва ТОВ «МДМ Код», яке зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1. При цьому, ТОВ «МДМ Код» декларує закупівлю соняшника у ТОВ «Діброва», а по ланцюгу постачання реалізує товари не сільськогосподарського походження, зовсім з іншою номенклатурою (насоси, автоперевезення, інш.), тобто здійснює нереальну поставку ідентифікованих товарів без підтвердження фактів їх реального попереднього одержання.

Крім цього, ТОВ «МДМ Код» не має на балансі виробничих потужностей, матеріальних активів та достатніх трудових ресурсів для здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності, направленої на отримання економічного ефекту, що свідчить про надання посадовими особами товариства послуг юридичним особами з мінімізації податкових зобовязань та ухилення від сплати податків до Державного бюджету.

ТОВ «Діброва», у відповідності зі ст. 209 Податкового кодексу України, перебуває на спеціальному режимі оподаткування діяльності у сфері сільського господарства як сільгоспвиробник, тобто суми ПДВ не сплачує до Державного бюджету а перераховує на свій спецрахунок та використовує на власні господарські потреби. Таким чином, податкове навантаження від підприємств реального сектору економіки по ланцюгу постачання за безтоварними правочинами переноситься на ТОВ «Діброва», яке ПДВ до Державного бюджету не сплачує.

Матеріали кримінального провадження містять результати дослідження питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість ТОВ «Діброва», проведеного 26.02.2016 р. управлінням податкового та митного аудиту ГУ ДФС у Луганській області №51/12-32-22-00 з висновками щодо можливого ухилення від сплати ПДВ за грудень 2015 року на загальну суму 1 185 654 грн.

Аналізом документів обовязкової податкової звітності ТОВ «Діброва» та ТОВ «МДМ Код» встановлено, що за однією спільною економічною схемою, направленою на створення умов для ухилення від сплати податків, по єдиному ланцюгу від вигодоформуючого підприємства - ТОВ «Діброва» до вигодонабувачів реального сектору економіки, ланкою виступають наступні субєкти господарювання: ТОВ «ВВ ТРАНС» (Луганська область), ТОВ «ОСОБА_3 Груп» (Київська область), ТОВ «Гранд Левел» (Київська область), ТОВ «НВФ «Омега-Агро» (м. Київ), ТОВ «Адванс Менеджмент» (Київська область); ТОВ «Снабімпекс» (м. Київ). Вказані підприємства аналогічно не мають на балансі виробничих потужностей матеріальних активів та достатніх трудових ресурсів для здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності, направленої на отримання економічного ефекту, а тому, використовуються невстановленими особами задля надання послуг юридичним особами з мінімізації податкових зобовязань та ухилення від сплати податків до Державного бюджету. Вказані підприємства мають тих самих постачальників та покупців, обслуговуються в одних банківських установах, надають електронну звітність з однакових IP-адрес. Наявні ознаки відсутності факту реального здійснення цими субєктами підприємництва господарської діяльності, в тому числі з ТОВ «Діброва».

В період 2015-2016 років, згідно даних обовязкової податкової звітності ТОВ «Діброва», ТОВ «МДМ «Код», ТОВ «ВВ ТРАНС», ТОВ «ОСОБА_3 Груп», ТОВ «Гранд Левел», ТОВ «НВФ «Омега-Агро», ТОВ «Адванс Менеджмент» та ТОВ «Снабімпекс», частково продовжують здавати декларації з ПДВ та додатків 5 до них, де відображається проведення взаємопов'язаних фінансово-господарських операцій за ідентичним ланцюгом постачання, що підтверджує продовження вищезазначеної незаконної діяльності з ухилення від сплати податків.

Згідно автоматизованої інформаційної системи ДФС України «Єдиного реєстру податкових накладних», і в даний час відбувається реєстрація податкових накладних з формування податкового кредиту з однією номенклатурою товарів та кодами української класифікації товарів (у тому числі й сільгосппродукції) та реалізація зовсім іншої номенклатури товарів. Вказане свідчить про здійснення розрахунків або створення передумов для проведення розрахунків грошовими коштами, одержаними внаслідок транзитно-конвертаційної діяльності, що є предметом доказування за даним кримінальним провадженням.

Відомості за цим фактом були внесені до ЄРДР за №32016130000000006 від 29.02.2016 року та розпочато досудове розслідування.

Також встановлено, що службові особи ФГ «Криничне» у період жовтня по грудень 2015 року проводили безтоварні операції з реалізації соняшника, пшениці та кукурудзи нібито власного виробництва ТОВ «ВВ Транс», яке зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2. При цьому, ТОВ «ВВ Транс» декларує закупівлю соняшника, пшениці та кукурудзи у ФГ «Криничне», а по ланцюгу постачання реалізує товари не сільськогосподарського походження, зовсім з іншою номенклатурою (насоси, автоперевезення, інш.), тобто здійснює нереальну поставку ідентифікованих товарів без підтвердження фактів їх реального попереднього одержання.

Крім цього, ТОВ «ВВ Транс» не має на балансі виробничих потужностей, матеріальних активів та достатніх трудових ресурсів для здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності, направленої на отримання економічного ефекту, що свідчить про надання посадовими особами товариства послуг юридичним особами з мінімізації податкових зобовязань та ухилення від сплати податків до Державного бюджету.

ФГ «Криничне», у відповідності зі ст. 209 Податкового кодексу України, перебуває на спеціальному режимі оподаткування діяльності у сфері сільського господарства як сільгоспвиробник, тобто суми ПДВ не сплачує до Державного бюджету а перераховує на свій спецрахунок та використовує на власні господарські потреби. Таким чином, податкове навантаження від підприємств реального сектору економіки по ланцюгу постачання за безтоварними правочинами переноситься на ФГ «Криничне», яке ПДВ до Державного бюджету не сплачує.

Матеріали кримінального провадження містять результати дослідження питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість ФГ «Криничне», проведеного 26.02.2016 р. управлінням податкового та митного аудиту ГУ ДФС у Луганській області № 52/12-32-22-00 з висновками щодо можливого ухилення від сплати ПДВ за період з жовтня по грудень 2015 року на загальну суму 2 378 000 грн.

Аналізом документів обовязкової податкової звітності ФГ «Криничне» та ТОВ «ВВ Транс» встановлено, що за однією спільною економічною схемою, направленою на створення умов для ухилення від сплати податків, по єдиному ланцюгу від вигодоформуючого підприємства - ФГ «Криничне», до вигодонабувачів реального сектору економіки, ланкою виступають наступні субєкти господарювання: ТОВ «ВВ ТРАНС», ТОВ «МДМ «Код» (Луганська область), ТОВ «ОСОБА_3 Груп» (Київська область), ТОВ «Гранд Левел» (Київська область), ТОВ «НВФ «Омега-Агро» (м. Київ), ТОВ «Адванс Менеджмент» (Київська область); ТОВ «Снабімпекс» (м. Київ). Вказані підприємства аналігочно не мають на балансі виробничих потужностей матеріальних активів та достатніх трудових ресурсів для здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності, направленої на отримання економічного ефекту, а тому, використовуються невстановленими особами задля надання послуг юридичним особами з мінімізації податкових зобовязань та ухилення від сплати податків в Державного бюджету. Вказані підприємства мають тих самих постачальників та покупців, обслуговуються в одних банківських установах, надають електронну звітність з однакових IP-адрес. Наявні ознаки відсутності факту реального здійснення цими субєктами підприємництва господарської діяльності, в тому числі з ФГ «Криничне».

В період 2015-2016 років, згідно даних обовязкової податкової звітності ФГ «Криничне», ТОВ «ВВ ТРАНС», ТОВ «МДМ «Код», ТОВ «ОСОБА_3 Груп», ТОВ «Гранд Левел», ТОВ «НВФ «Омега-Агро», ТОВ «Адванс Менеджмент» та ТОВ «Снабімпекс», частково продовжують здавати декларації з ПДВ та додатків до них, де відображається проведення взаємопов'язаних фінансово-господарських операцій за ідентичним ланцюгом постачання, що підтверджує продовження вищезазначеної незаконної діяльності з ухилення від сплати податків.

Згідно автоматизованої інформаційної системи ДФС України «Єдиного реєстру податкових накладних», і в даний час відбувається реєстрація податкових накладних по формуванню податкового кредиту з однією номенклатурою товарів та кодами української класифікації товарів (у тому числі й сільгосппродукції) та реалізація зовсім іншої номенклатури товарів. Вказане свідчить про здійснення розрахунків або створення передумов для проведення розрахунків грошовими коштами, одержаними внаслідок транзитно-конвертаційної діяльності, що є предметом доказування за даним кримінальним провадженням.

Відомості за цим фактом були внесені до ЄРДР за №32016130000000007 від 29.02.2016 року та розпочато досудове розслідування.

04.04.2016 року вказані матеріали досудових розслідувань були об`єднані в одне провадження за основним номером №32016130000000006.

Крім того, в ході проведення розшукових заходів був отриманий рапорт співробітників Оперативного управління ГУДФС у Луганській області, відповідно до якого проведено аналіз руху коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «Діброва» та ФГ «Криничне» та інформаційних даних баз даних ДФС України та встановлено, що вказані підприємства здійснювали закупівлю сільськогосподарської продукції у період з 01.10.2015 року по 28.03.2016 року:

- ТОВ «Діброва» на суму 2 млн. 498585 грн. (з них ПДВ 416430,8 грн.);

- ФГ «Криничне» на суму 11 млн. 176337 грн. (з них ПДВ 1 млн. 862 722,8 грн.).

Згідно аналізу інформаційної бази даних ДФС України (АІС «Податковий блок») встановлено, що за вказаний період ТОВ «Діброва» та ФГ «Криничне» відносить в податковій декларації з податку на додану вартість всю суму податку на додану вартість до п. 25.2 «залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок», і частково не відносить до п. 25.1 «сплачується до державного бюджету», що є порушення ст. 209 Податкового кодексу України, так як на придбану сільськогосподарську продукцію не поширюється дія спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства та повинна здійснюватися сплата ПДВ на загальних підставах.

Згідно аналізу аналітично інформаційної бази даних ДФС України «Єдиний реєстр податкових накладних» та статистичної звітності за період 2014-2015 року, яку надано ТОВ «Діброва» та ФГ «Криничне» до Управління статистики Луганської області, встановлено, що в податкових накладних за номенклатурою товарів реалізація сільськогосподарської продукції значно перевищує данні статистичної звітності про вирощену та реалізовану с/х продукцію. Таким чином, при отриманні руху коштів ТОВ «Діброва» та ФГ «Криничне» за період 2014-2015 рр., можливо буде встановлено ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) в особливо великих розмірах.

Також встановлено, що ФГ «Криничне» (код за ЄДРПОУ 32064945) використовує банківські рахунки: №26008300514468, №26041301514468, №26053300514468, №2600930100720 (зазначені в автоматизованій системі «Податковий блок») та ТОВ «Діброва» (код за ЄДРПОУ 21832609) у своїй діяльності використовує банківські рахунки: № 26004301511323, № 26047302511323, № 26048301511323, № 26049300511323 та № 26050300511323 (зазначені в автоматизованій системі «Податковий блок»), що знаходяться у Фiлiї - Луганське обласне управлiння АТ «Ощадбанк» (МФО 304665) розташованому за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, просп. Гвардійський, буд. 40-а.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, а саме: до відомостей за період часу з 01.01.2014 року по 01.10.2015 року, які знаходяться в Філії Луганське обласне управління АТ «Ощадбанк», про рух грошових коштів ТОВ «Діброва» (код за ЄДРПОУ 21832609) і ФГ «Криничне» (код 32064945) по вказаним банківським рахунках, які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем звязку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем звязку, без їх вилучення.

Пунктом 5 ч.1 ст.162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Згідно ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні Філії Луганське обласне управління АТ «Ощадбанк». Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника даної установи.

В судовому засіданні встановлено, що 29.02.2016 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27 ч.1,2 ст.212 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження №32016130000000006 від 05.04.2016 року.

Виходячи з того, що службова особа, яка користується вищевказаними рахунками, зареєстрованими в АТ «Ощадбанк», може бути причетною до вчиненого кримінального правопорушення, тому дійсно існує необхідність в отриманні інформації про рух коштів по зазначеним рахункам АТ «Ощадбанк», тощо.

Вивчивши клопотання і додані до нього матеріали, та враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що зазначена інформація для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання.

Проте, клопотання сторони кримінального провадження в частині надання АТ «Ощадбанк» тимчасового доступу до речей і документів з можливістю їх вилучення, а саме до інформації, яка складає банківську таємницю, з розміщенням її на паперовому носії та в електронному вигляді, не підлягає задоволенню, оскільки стороною кримінального провадження в порушення вимог ч.1 ст.159, п.7 ч.2 ст.160, ч.7 ст.163 КПК України: у клопотанні недоведена доцільність вилучення і необґрунтована наявність достатніх підстав вважати, що саме без вилучення вказаних речей і документів існує реальна загроза зміни або знищення таких речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів. Посилання сторони кримінального провадження на те, що оригінали зазначених речей і документів мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, тобто будуть використані як докази, не доводять того, що копії вказаних речей і документів не зможуть підтвердити викладені стороною кримінального провадження у клопотанні обставини. Також стороною кримінального провадження до клопотання не додано будь-яких доказів того, що у провадженні призначено експертизу, для забезпечення проведення якої слід отримати саме оригінали вищевказаних речей і документів, а також те, що наявні достатні підстави вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза їх зміни або знищення.

Водночас вимога сторони кримінального провадження, яка викладена в резолютивній частині клопотання, щодо надання відповідною юридичною особою, у володінні якої перебувають або можуть перебувати вищевказані речі і документи, інформації з розміщенням її на паперовому носії та в електронному вигляді задоволенню не підлягає, оскільки вказана вимога не відповідає положенням ч.1 ст.159 КПК України у звязку з тим, що вказана норма права не передбачає обов'язку власника інформації надавати її в певному вигляді, визначеному органом досудового розслідування.

У звязку з цим слідчий суддя вважає надати тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх копіювання та до інформації про рух грошових коштів по вищевказаним банківським рахунках.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110, 131-132,159166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене старшим прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, а також за його дорученням співробітникам оперативного управління ГУ ДФС у Луганській області: старшому оперуповноваженому з ОВС оперативного управління ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_4, старшому оперуповноваженому з ОВС оперативного управління ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_5 та старшому оперуповноваженому оперативного управління ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_6 тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, які знаходяться в Філії Луганське обласне управління АТ «Ощадбанк» (МФО 304665), яке розташоване за юридичною адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, просп. Гвардійський, буд. 40-а, з можливістю їх копіювання, а саме до інформації:

- щодо банківських рахунків ФГ «Криничне» (код 32064945) №26008300514468, №26041301514468, №26053300514468, №2600930100720 та банківських рахунків ТОВ «Діброва» (код за ЄДРПОУ 21832609) №26004301511323, №26047302511323, №26048301511323, №26049300511323 та №26050300511323, а саме: руху грошових коштів по ним у період з 01.01.2014 року по 01.10.2015 року, із зазначенням платників (отримувачів), призначення платежів та залишку на рахунку за кожен операційний день.

Відмовити у задоволенні решти вимог клопотання.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч.1 ст.166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. І. Луганський