Sentence № 6116439, 07.09.2009, Kupiansk City and District Court of Kharkiv Oblast

Код суду 2023

Дело № 1-144/2009 год

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

07.09.2009г. Купянский горрайонный суд

Харьковской области

в составе: председательствующего- судьи ОСОБА_1

при секретаре - Бавыке Л.Н.

с участием прокурора - Карпенко С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Купянске дело по обвинению ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, РФ, русского, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, работающего директором ООО «Купянское механосборочное предприятие», проживающего по адресу: Харьковская область, Купянский горсовет, АДРЕСА_1, ранее не судимого,- по ст. ст.212 ч. 3, 366 ч.2 УК Украины, суд-

У С Т А Н О В И Л :

Подсудимый ОСОБА_2, являясь учредителем, а также согласно приказа № 1 от 02.04.1994г., директором ЧП фирма «М.С.Ю.», будучи должностным лицом указанного субъекта предпринимательской деятельности, наделенным, согласно Устава указанного предприятия, зарегистрированного распоряжением головы Купянской райгосадминистрации от 02.04.1994г., организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, действуя в нарушение Закона Украины «О налогооблажении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994г., Закона Украины «О бухгалтерской учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999г., используя свое служебное положение в преступных целях, осознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя и желая наступления общественно-опасный последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет Украины, совершил преступление при следующих обстоятельствах.

ЧП фирма «М.С.Ю.», осуществляет финансово-хозяйственную деятельность на основании Устава, зарегистрированного распоряжением Купянской райгосадминистрации Харьковской области № 04058812ю00102134 от 02.04.1994г.,по юридическому адресу: АДРЕСА_2. Указанное предприятие зарегистрировано как плательщик налогов в Купянской ОГНИ 07.04.1994г. за № 286.

Подсудимый в силу своего служебного положения, ст.8 Закона Украины «О бухгалтерской учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999г., ст.8 Учредительного договора предприятия, являлся ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета, обеспечения финансирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, за соблюдение требований налогового законодательства Украины, правильность исчисления, своевременность и полноту перечисления налогов, осуществлял руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами, т.е. являлся должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности.

На основании п.п.3 п.1 ст.14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 3904-ХII от 02/02/1994г., с изменениями и дополнениями, налог на прибыль относится к общеобязательному налогу (обязательному платежу).

Подсудимый, являясь директором ЧП фирма «М.С.Ю.», в период с 01.01.2002г. по 31.03.2002г., при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности уклонился от уплаты налогов путем сокрытия и не отражения в учете и налоговой отчетности операций, связанных с начислением и уплатой налогов.

Согласно ст.3 Закона Украины «О бухгалтерской учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999г., финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, базируются на данных бухгалтерского учета.

Согласно п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994г., , валовый доход – общая сумма дохода плательщика налогов от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной форме как на территории Украины, её континентальном шельфе, так и за её пределами.

На основании п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в валовый доход включаются доходы с других источников а также внереализационных операций, в том числе в виде сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налогов в отчетном периоде, стоимость товара (работ, услуг), безоплатно предоставленных плательщику налогов в отчетном периоде.

Согласно п.1.23 ст.1 Закона Украины «О налогооблажении прибыли предприятий» безоплатно предоставленные товары (работы, услуги), - это товары, которые предоставляются согласно договоров дарения, других договоров, которые не предусматривают денежной или иной компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возвращения, а также заключения таких договоров, роботы и услуги, которые предоставляются плательщиком налогов без требования о компенсации их стоимости: товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и используемые им в производственном или хозяйственном обороте.

Согласно заявления директора ЧПФ «М.С.Ю.» ОСОБА_2, Купянским городским Советом принято решение от 08.02.2002г. «О без оплатной передаче ЧПФ «М.С.Ю.» здания бывшего детского садика № 14 «Родничок».

15.02.2002г. составлен Акт приема-передачи с ПЖРЭП-2 на баланс ЧПФ «М.С.Ю.» здания бывшего детского садика № 14 «Родничок» с указанием его остаточной стоимости в размере 733178,0грн., который был подписан от имени директора и главного бухгалтера ЧПФ «М.С.Ю» ОСОБА_2.

Решением исполнительного комитета Купянского городского совета от 19.02.2002г. № 104 поручено Купянскому бюро технической инвентаризации выдать ЧПФ «М.С.Ю.» свидетельство о праве собственности на здание бывшего детского садика № 14 «Родничок».

Поскольку подсудимый фактически принял на баланс здание бывшего детского садика, то его балансовая стоимость должна быть включена в состав валовых доходов предприятия (плательщика налогов) и датой увеличения валового дохода согласно п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», есть дата передачи здания на баланс, то есть 15.02.2002г.

Однако, подсудимый, подписав от имени директора и главного бухгалтера Акт приема-передачи с ПЖРЭП-2 на баланс ЧПФ «М.С.Ю.» здания бывшего детского садика № 14 «Родничок», в нарушение п.5 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», данный Акт главному бухгалтеру предприятия для отражения в учетных регистрах отчетного периода не передал. Таким образом подсудимый сокрыл от отражения по бухгалтерскому и соответственно налоговому учету сумму налогового дохода от стоимости безвозмездно полученного, согласно решения сессии Купянского городского Совета от 08.02.2002г., строения бывшего детского садика № 14 «Родничок».

Поскольку подсудимым, первичные бухгалтерские документы на передачу здания бывшего детского садика № 14 «Родничок» после составления Акт приема-передачи от 15.02.2002г., главному бухгалтеру переданы не были, то последней при составлении налоговой декларации по прибыли предприятия за 1 квартал 2002г., сумма валового дохода не была увеличена на сумму балансовой стоимости безоплатно полученного здания бывшего детского садика. Подсудимый зная о том, что в данную декларацию не внесены сведения о доходах полученных в результате безоплатно полученного здания бывшего детского садика № 14 «Родничок» подписал её, поставил печать, тем самым придав ей признак официального документа.

Таким образом, подсудимый, в нарушение п.п.4.1.6 п.4.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. № 334/94-ВР и изменениями и пополнениями, в 1 квартале 2002г. не включил в состав валового дохода, доход от безвозмездно полученного согласно решения сессии Купянского городского Совета от 08.02.2002г. строения бывшего детского садика № 14 «Родничок», стоимостью 731178,0грн.

Таким образом, подсудимым скрыта сумма налогооблагаемой прибыли, которая подлежит налогооблажению по ставке 30 процентов за период с 01.01.2002г. по 31.03.2002г. в сумме 731178,0грн. и допущено занижение суммы налога на прибыль в сумме 219375,0грн.

На основании изложенного следует, что подсудимый, являясь учредителем и директором ЧП «Фирма «М.С.Ю.», будучи должностным лицом, наделенным организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями действуя с прямым умыслом в своих интересах, в нарушение требований п.п.4.1.6 п.4.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» , умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в сумме 219 375,0грн., в результате чего интересам государства был причинен ущерб в виде не поступления денежных средств в бюджет на указанную сумму, что в 12904 раз превышает установленный на 2002г. необлагаемый минимум доходов граждан.

Кроме того, подсудимый, являясь учредителем, а также согласно приказа № 1 от 02.04.1994г., директором ЧП «Фирма «М.С.Ю.», будучи должностным лицом, указанного субъекта предпринимательской деятельности, подписав от имени директора и главного бухгалтера Акт приема-передачи с ПЖЭП-2 на баланс ЧПФ «М.С.Ю.», здание бывшего детского садика № 14 «Родничок» в нарушение п.5 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» данный Акт главному бухгалтеру предприятия для отражения в учетных регистрах отчетного периода не передал.

Поскольку согласно ст.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999г. финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, базируются на данных бухгалтерского учета, то главным бухгалтером предприятия ОСОБА_3 не имеющей документов о безоплатной передаче ЧПФ «М.С.Ю.» здания бывшего детского садика № 14 «Родничок» при составлении налоговой декларации по прибыли предприятия за 1 квартал 2002г. № 4885 от 10.05.2002г. в рядке 4 раздела 1 сумма валового дохода не была увеличена на сумму балансовой стоимости безоплатно полученного здания бывшего детского садика «Родничок».

Подсудимый, зная о том, что эти официальные документы содержат в себе неправдивые сведения, а именно, что в данную декларацию не внесены сведения о доходах полученных в результате безоплатно полученного здания детского садика № 14 «Родничок» в сумме 713178,0грн. подписал ее от имени директора предприятия, заверил достоверность внесенных данных печатью ЧП фирма «М.С.Ю.» тем самым, придав декларации признак официального документа, после чего выдал ее предоставив в Купянскую ОГНИ для учета налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за период 01.01.2002г.- 31.03.2002г.

В результате предоставления подсудимым в Купянскую ОГНИ декларации по прибыли предприятия с внесенными неправдивыми сведениями о доходах предприятия в бюджет Украины не поступило налога на прибыль в сумме 219375,0грн.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 в инкриминируемых ему преступлениях своей вины не признал, указав, что не должен был в налоговой декларации за 1 квартале 2002г. отражать сумму дохода полученного от безоплатно полученного здания детского садика «Родничок», поскольку каких-либо документов, подтверждающих право собственности ЧПФ «М.С.Ю.» на указанное выше знание – не имел.

Кроме не признания подсудимым ОСОБА_2 своей вины, его виновность подтверждается показаниями представителя гражданского истца, свидетелей, допрошенных в судебном заседании, письменными доказательствами собранными в ходе досудебного следствия и исследованными в судебном заседании.

Так представитель гражданского истца в судебном заседании пояснил, что после подписания акта приема-передачи здания детского садика «Родничок» между ПЖРЭП-2 и ЧПФ «М.С.Ю.», ОСОБА_2, как руководитель ЧПФ «М.С.Ю.», обязан был в налоговой декларации о прибыли предприятия за 1 квартале 2002г. отразить сумму дохода, полученного от безоплатно полученного здания. В ходе рассмотрения искового заявления ЧПФ «М.С.Ю.» о признании недействительным налогового уведомления-решения, которое было направлено на предприятие Купянской налоговой инспекцией, с целью оплаты недоплаченной суммы налога на прибыль в размере 219375,0грн., которая была выявлена по результатам внеплановой проверки, Высшим Административным Судом Украины, действия налоговой инспекции признаны правомерными.

Представитель гражданского истца, просит суд удовлетворить гражданский иск, взыскав 219375,0грн. с подсудимого.

В судебном заседании свидетели ОСОБА_4 и ОСОБА_5, пояснили, что в ходе внеплановой проверки ЧПФ «М.С.Ю.» было установлено нарушение налогового законодательства со стороны руководителя предприятия ОСОБА_2, который в налоговой декларации о прибыли предприятия за 1 квартале 2002г. не отразил сумму дохода, полученного от безоплатно полученного здания детского садика «Родничок», в результате чего не до начислена сумма налога на прибыль в размере219375,0грн.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_3, пояснила, что по состоянию на 1 квартал 2002г., работала главным бухгалтером ЧПФ «М.С.Ю.». Согласно действующего налогового законодательства в налоговой декларации о прибыли предприятия за 1 квартале 2002г. должна была быть отражена сумма валового дохода, полученного от безоплатно полученного здания детского садика «Родничок». Если бы руководитель предприятия ОСОБА_2, предоставил свидетелю акт приема-передачи между ПЖРЭП-2 и ЧПФ «М.С.Ю.», то внесла бы указанные выше данные в налоговую декларацию.

Свидетель ОСОБА_6 в судебном заседании пояснила, что на основании технического паспорта и балансовой стоимости, производила оценку детского садика «Родничок».

Согласно решения сессии Купянского городского Совета от 08.02.2002г., на основании заявления директора ЧПФ «М.С.Ю.» ОСОБА_2, ЧПФ «М.С.Ю.» безоплатно передано здание бывшего детского садика № 13 «Родничок», с целью дальнейшего восстановления и создания новых рабочих мест, согласно бизнес-плана (л.д.169-170 т.1);

Регистрация ЧПФ «М.С.Ю.», подтверждается уставными документами (л.д.130-156 т.1);

На основании приказа Управления экономики и собственности Купянского городского исполнительного комитета от 2.02.2002г., с баланса ПЖРЭП-2 снимается здание бывшего детского садика № 13 «Родничок», с последующей передачей ЧПФ «М.С.Ю.» (л.д.171 т.1);

15.02.2002г., исходя из акта приема-передачи, подписанного подсудимым, с баланса ПЖРЭП-2, снято здание бывшего детского садика № 13 «Родничок» с передачей на баланс ЧПФ «М.С.Ю.» (л.д.172 т.1);

Решением исполнительного комитета Купянского городского совета № 104 от 19.02.2002г., дано разрешение Купянскому бюро технической инвентаризации на выдачу управлению экономики и финансов свидетельства о праве собственности на здание бывшего детского садика № 13 «Родничок», а после акта приема-передачи – выдать ЧПФ «М.С.Ю.» под руководством ОСОБА_2 (л.д.177 т.1);

На основании решения сессии Купянского городского Совета от 30.07.2004г., отменено решение сессии Купянского городского Совета от 08.02.2002г. «О безоплатной передаче ЧПФ «М.С.Ю.» здания бывшего детского садика № 13 «Родничок» (л.д.180 т.1);

Согласно отчета по оценке стоимости нежилой недвижимости от 08.07.2004г. в приложении к которому имеется технический паспорт на здание бывшего детского садика «Родничок» - собственником значиться ЧПФ «М.С.Ю.» (л.д.3-40 т.2);

26.08.2004г., подсудимый как руководитель ЧПФ «М.С.Ю.», на имя городского головы, обратился с письменным заявлением выдаче разрешения на оформление свидетельства о праве собственности на здание бывшего детского садика № 13 «Родничок» (л.д.172 т.1);

Как усматривается из налоговой декларации о прибыли предприятия ЧПФ «М.П.Ю.» за 1 квартал 2002г., подписанной руководителем предприятия ОСОБА_2, не отражена сумма дохода, полученного от безоплатно полученного здания детского садика «Родничок» (л.д.175-182 т.2);

Актом внеплановой проверки № 280/54/26-22620944 от 02.12.2004г. по ЧПФ «М.С.Ю.» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.01.2002г. по 30.09.2004г., согласно которого установлено занижение налога на прибыль в сумме 219375,0грн., которая, согласно корешка налогового уведомления-решения от 03.12.2004г. до начислена ЧПФ «М.С.Ю.» (л.д.20-36 т.1);

В ходе встречной проверки, подтвержден факт передачи бывшего здания детского садика № 13 «Родничок» с баланса ПЖРЭП-2 (л.д.41-57 т.1);

Заключением судебно-экономической экспертизы № 10730 от 28.01.2005г., выводы акта Купянской ОГНИ Харьковской области от 02.12.2004г. № 280/54/26-22620944 в части занижения налога на прибыль в сумме 219375,0грн. – документально подтверждается (л.д.237-242 т.1);

По результатам рассмотрения искового заявления ЧПФ «М.С.Ю.» о признании недействительным налогового уведомления-решения, которые были приняты руководителем Купянской ОГНИ на основании акта внеплановой проверки № 280/54/26-22620944 от 02.12.2004г. которое было направлено на предприятие Купянской налоговой инспекцией, с целью оплаты недоплаченной суммы налога на прибыль в размере 219375,0грн., которая была выявлена по результатам внеплановой проверки, Высшим административным Судом Украины, действия налоговой инспекции признаны правомерными.

Таким образом суд считает доказанным виновность подсудимого ОСОБА_2 в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом, повлекшее у фактическому не поступлению в бюджет либо в государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах и квалифицирует эти действия по ст. 212 ч.3 УК Украины.

Также суд считает доказанным виновность подсудимого в служебном подлоге, выразившийся в выдаче заведомо неправдивых документов, повлекший за собой тяжкие последствия и квалифицирует эти действия по ст. 366 ч.2 УК Украины.

Не признание своей вины подсудимым, суд расценивает как возможность избежать наказание, поскольку собранными в ходе досудебного следствия и исследованными в судебном заседании письменными доказательствами по делу, с соблюдением требований УПК Украины - вина подсудимого полностью доказана.

Судом не могут быть приняты доводы подсудимого о том, что не должно быть отражено по бухгалтерскому учету безоплатно полученное здания детского садика «Родничок», поскольку какие-либо документі, подтверждающие право собственности ЧПФ «М.С.Ю.» - отсутствовали, поскольку согласно п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в валовый доход включаются доходы с других источников а также вне реализационных операций, в том числе в виде сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налогов в отчетном периоде, стоимость товара (работ, услуг), безоплатно предоставленных плательщику налогов в отчетном периоде.

Решая вопрос о мере наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного. Личность подсудимого.

Обстоятельств как отягчающих так и смягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.

Как личность подсудимый по месту жительства характеризуется положительно, на учете у врача психиатра и нарколога не состоит. Ранее не судим.

С учетом изложенного выше, суд полагает, что за содеянное подсудимому следует избрать наказание в виде лишения свободы с применением дополнительной меры наказания как лишение права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями.

Данные о личности подсудимого, совершение преступления впервые, в своей совокупности свидетельствуют о том, что исправление и перевоспитание подсудимого возможно без изоляции от общества и суд приходит к убеждению о применении к подсудимому правила ст.75 УК Украины, освободив подсудимого от отбывания наказания с испытанием, возложив на него в соответствии со ст.76 ч.1 п.п.3,4 УК Украины обязанность уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о смене места жительства и места работы, а также периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Судьбу вещественных доказательств разрешить в силу ст.81 УПК Украины.

Судебные издержки по делу, за проведение экспертиз взыскать с подсудимого.

Гражданский иск по делу – оставить без рассмотрения, поскольку спорная сумма на основании налогового уведомления-решения, которые были приняты руководителем Купянской ОГНИ, подлежит взысканию с юридического лица. Принятое по указанному выше вопросу постановление Высшим административным Судом Украины от 29.05.2008г.- является окончательным.

Руководствуясь ст.ст.323, 324, 327 УПК Украины, суд-

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных:

- ст.212 ч.3 УК Украины, назначив ему наказание в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 3 года;

- ст.366 ч.2 УК Украины – 3 года лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 3 года.

В соответствии со ст.70 ч.1 УК Украины, окончательно определить ОСОБА_2 к отбытию наказание по их совокупности путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями сроком на 3 года.

В силу ст.ст.75, 76 ч.1 п.п.3,4 УК Украины, освободить ОСОБА_2 от отбывания назначенного наказания, если он в течение трехгодичного испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении местожительства и места работы, а также периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения ОСОБА_2 оставить прежнюю подписку о невыезде, до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по делу – передать в распоряжение заинтересованных лиц.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу государства 581грн.20коп. за проведение экспертизы.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Харьковской области через Купянский горрайонный суд в 15-ти дневный срок со дня его провозглашения.

Судья: С.В.Климова