Court ruling № 577185, 29.03.2007, Lviv Commercial Court of Appeal

ЛЬВІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

79010, м.Львів, вул.Личаківська,81

____________________

29.03.07 Справа № 7/431-2006

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Львівський апеляційний господарський суд в складі колегії:

Головуючого судді Юрченка Я.О.

суддів Процик Т.С.

Галушко Н.А.

розглянув апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Виноградівському районі Закарпатської області, м.Виноградів

на постанову Господарського суду Закарпатської області від 28.12.2006р.

у справі № 7/431-2006

за позовом Малого приватного підприємства „Гемлец”, с.Шаланки Виноградівського району

до Державної податкової інспекції у Виноградівському районі Закарпатської області, м.Виноградів

до Державної податкової адміністрації у Закарпатській області, м.Ужгород

про скасування рішення ДПІ у Виноградівському районі Закарпатської області про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 19.07.2006р. № 0000012352/0/23-13602255/8061 у сумі 120557,92 грн. та рішення ДПА у Закарпатській області від 31.10.2006р. № 13040/10/25-055

За участю представників сторін:

від позивача: Свида В.І. –представник.

від відповідача 1: Олаг Т.Е. - старший державний податковий інспектор юридичного сектору, Бежинець С.І. - старший державний податковий інспектор юридичного управління ДПА у Закарпатській області.

від відповідача 2: Бежинець С.І. - старший державний податковий інспектор юридичного управління.

Особам, які беруть участь у справі, права та обов’язки, передбачені ст.ст. 49,51 Кодексу адміністративного судочинства України, роз’яснено. Заява про відвід суддів не поступало.

ВСТАНОВИВ:

Постановою Господарського суду Закарпатської області від 28.12.2006р. у справі № 7/431-2006 задоволено позов Малого приватного підприємства „Гемлец” та скасовано рішення Державної податкової інспекції у Виноградівському районі від 19.07.2006р. № 0000012352/0/1651/23-13602255/8061 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 120557,92 грн. та рішення Державної податкової адміністрації у Закарпатській області від 31.10.2006р. № 13040/10/25-055 про результати розгляду скарги Малого приватного підприємства „Гемлец” в частині залишення в силі застосованих рішенням ДПІ у Виноградівському районі від 19.07.2006р. № 0000012352/0 / 1651/23-13602255/8061 штрафних санкцій на суму 120557,92 грн.

Постанова місцевого господарського суду мотивована тим, що у періоді, охопленому перевіркою, ліміт готівки в касі позивача складав 5000 грн. і його граничний розмір не був перевищений позивачем, тому висновки податкового органу про застосування штрафних санкцій у спірній позиції є безпідставними.

Скаржник, відповідач 1 у справі, з постановою місцевого господарського суду не погоджується, подав апеляційну скаргу та доповнення до апеляційної скарги, просить постанову суду скасувати, у задоволенні позову відмовити, з підстав, у них наведених.

Представники відповідачів в судовому засіданні вимоги та доводи апеляційної скарги підтримали.

Позивач письмового заперечення на апеляційну скаргу не подав. Представник позивача в судовому засіданні проти вимог та доводів апеляційної скарги заперечив, просив постанову суду залишити без змін, а апеляційну скаргу –без задоволення.

Розглянувши доводи скаржника, викладені в апеляційній скарзі та доповненні до апеляційної скарги, заслухавши пояснення представників сторін, оцінивши наявні матеріали справи, апеляційний господарський суд прийшов до висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає, з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судами першої і апеляційної інстанції, за результатами перевірки дотримання позивачем встановленого порядку проведення операцій з готівкою (акт від 05.07.2006р. № 53/23-0112/13602255) встановлено перевищення позивачем встановленого ліміту готівки у касі за період з 11.04.2005р. по 29.12.2005р. на загальну суму 95919,00 грн. За наведене порушення до позивача згідно з рішенням від 19.07.2006р. № 0000012352/0/1651/23-13602255/8061 ДПІ у Виноградівському районі на підставі абз.2 ч.1 ст.1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995р. № 436/95 застосовано штрафні санкції на загальну суму 191838 грн. За наслідками апеляційного оскарження рішення про застосування штрафних санкцій ДПА у Закарпатській області рішенням від 31.10.2006р. № 13040/10/25-055 про результати розгляду скарги зменшила розмір застосованих санкцій на суму 71280,08 грн.

Висновками перевірки зафіксовано факт порушення позивачем вимог розділу 5 Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, яким передбачено, що установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою). До розрахунку приймається строк здавання підприємством готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Для кожного підприємства та його відокремленого підрозділу складається окремий розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі. Установлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства. Для відокремлених підрозділів ліміт каси встановлюється і доводиться до їх відома відповідними внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства - юридичної особи. Підприємства, що розпочинають свою діяльність, на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюють відповідно до прогнозних розрахунків. Установлений з урахуванням прогнозних розрахунків ліміт каси переглядається за фактичними показниками діяльності відповідно до вимог цього Положення.

Зазначені положення набули чинності 14.02.2005р., тобто через десять днів після офіційного опублікування Положення в Офіційному віснику України у відповідності з п.5 постанови Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637 про затвердження Положення.

За висновками акту перевірки ДПІ у Виноградівському районі позивач, затвердивши своїм розпорядженням від 20.01.2005р. № 002 ліміт готівки в касі у розмірі 2340,00 грн., у періоді з 11.04.2005р. по 29.12.2005р. допустив його перевищення.

Однак, з урахуванням дати набрання чинності Положенням, позивач не міг у самостійному порядку встановлювати ліміт готівки в касі, оскільки на дату оформлення розпорядження від 20.01.2005р. № 002 діяли норми Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 12.02.2001р. № 72, підпунктом 2.9 пункту 2 якого було передбачено, що ліміт готівки в касі визначається банківською установою.

Згідно з довідкою Виноградівського відділення філії Закарпатського регіонального управління ЗАТ КБ „ПриватБанк” позивачу 20.06.2002р. був затверджений ліміт готівки в касі у розмірі 5000 грн. Крім того, у матеріалах справи наявна додаткова угода від 20.01.2005р., укладена з банківською установою, про підтвердження вищезазначеного ліміту готівки в касі.

Згідно з підпунктом 5.13 пункту 5 Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, затверджені банками до набрання чинності цим Положенням загальні ліміти залишку готівки в касі підприємства та строки здавання виручки чинні до їх перегляду, який здійснюється з метою забезпечення відповідності цих показників чинним вимогам у порядку, визначеному цим Положенням.

Після набрання чинності Положенням загальні ліміти залишку готівки в касі підприємства та строки здавання виручки, затверджені установою банку, не переглядалися.

Отже, у періоді, охопленому перевіркою, ліміт готівки в касі позивача складав 5000 грн. Дані розрахунку понадлімітних залишків готівки в касі свідчать про те, що граничний розмір ліміту готівки в касі не був перевищений позивачем, тому висновки податкового органу про застосування штрафних санкцій по спірній позиції є безпідставними.

Таким чином, суд першої інстанції обґрунтовано дійшов висновку про те, що оспорювані позивачем рішення ДПІ у Виноградівському районі від 19.07.2006р. № 0000012352/0/1651/23-13602255/8061 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 120557,92 грн. та рішення ДПА у Закарпатській області від 31.10.2006р. № 13040/10/25-055 в частині залишення в силі штрафних санкцій в сумі 120557,92 грн. підлягають скасуванню, а позов –задоволенню.

Доводами апеляційної скарги висновків суду першої інстанції не спростовано, правомірності спірних рішень не доведено. Відтак, підстави для задоволення апеляційної скарги та скасування постанови місцевого господарського суду відсутні.

З огляду на викладене та керуючись ст.ст. 195, 196, 198, 200, 205, 206 Кодексу адміністративного судочинства України, -

Львівський апеляційний господарський суд УХВАЛИВ:

Постанову Господарського суду Закарпатської області від 28.12.2006р. у справі № 7/431-2006 залишити без змін, а апеляційну скаргу –без задоволення.

Ухвала апеляційного господарського суду набирає законної сили з моменту її прийняття і може бути оскаржена в касаційному порядку відповідно до ст.212 КАС України.

Матеріали справи повернути в місцевий господарський суд.

Головуючий суддя Юрченко Я.О.

Суддя Процик Т.С.

Суддя Галушко Н.А.