Court ruling № 57488690, 26.04.2016, Dnipropetrovsk District Administrative Court

У Х В А Л А

26 квітня 2016 р.Справа №804/752/16

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіЄфанової О.В.,

при секретарі судового засіданняЛегкій А.В.

за участю сторін:

представника позивачаОСОБА_1

представників відповідачаОСОБА_2, ОСОБА_3

розглянувши в судовому засіданні в м.Дніпропетровську клопотання представника позивача щодо проведення експертизи в адміністративній справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "ЄВРАЗ УКРАЇНА" до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС про скасування податкових повідомлень-рішень,-

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "ЄВРАЗ УКРАЇНА" звернулося до суду із адміністративним позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС в якому просить скасувати податкові повідомлення-рішення від 04.02.2016 року №0000074201, №0000034201, №0000054201, №0000064201.

Представником позивача заявлено клопотання про проведення експертизи.

В обґрунтування заявленого клопотання зазначено, що достовірність відповідних розрахунків в акті перевірки №8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року, їх обґрунтованість з боку відповідача, неможливо встановити без використання спеціальних знань.

В судовому засіданні представник позивача підтримав заявлене клопотання.

Представники відповідача в судовому засіданні заперечували проти задоволення вказаного клопотання.

Відповідно до ст. 81 КАС України для з'ясування обставин, що мають значення для справи і потребують спеціальних знань у галузі науки, мистецтва, техніки, ремесла тощо, суд може призначити експертизу. Особи, які беруть участь у справі, мають право подати суду питання, на які потрібна відповідь експерта. Кількість і зміст питань, за якими має бути проведена експертиза, визначаються судом. Суд повинен вмотивувати відхилення питань осіб, які беруть участь у справі.

Призначаючи експертизу, суд виходив із вимог Закону України Про судову експертизу від 25.02.1994р. за № 4038-ХІІ, Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої Наказом Міністерства юстиції України 08.10.98р. за № 53/5, Науково-методичним рекомендаціям з питань підготовки та призначення судових експертиз.

З огляду на викладені обставини, враховуючи значний обсяг документів, що підлягали перевірці, та необхідність перевірки вищевказаних документів особою, яка володіє спеціальними знаннями, виходячи з переліку питань, наданих представником позивача та на виконання ч. 3 ст. 81 КАС України та враховуючи те, що правові питання не можуть ставитись експерту, суд вважає за необхідне поставити на розгляд експерта такі питання:

1) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року заниження податку на прибуток в сумі 133 539 289 грн., в тому числі: в 4 кварталі 2012 року на 915 694 грн., за 2013 рік на 59 844 123 грн., за 2014 рік на 72 779 472 грн. (сторінки 19-20 Акту)?

2) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року заниження податкових зобовязань з ПДВ, що виникли внаслідок реалізації продукції (вугільний концентрат марки Ж0-100) в адресу ПАТ «ЄВРАЗ БАГЛІЙКОКС» за ціною нижчою за собівартість придбання в сумі 68690,87 грн., в тому числі в періодах: березень 2013 року. - 4309,6 грн., липень 2013 року - 5435,73 грн., серпень 2013 року - 37133,93 грн., вересень 2013 року - 5757,54 грн., жовтень 2013 року - 6362,88 грн., грудень 2013 року - 9691,20 грн. (сторінки 23-25 Акту, додаток 12 до Акту)?

3) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року завищення податкового кредиту внаслідок здійснення господарської діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГОВИЙ ДІМ «ЄВРАЗ УКРАЇНА», в тому числі: листопад 2012 року - 156928 грн., грудень 2012 року - 239099 грн., січень 2013 року - 493831 грн., лютий 2013 року - 3619345 грн., березень 2013 року - 5686759 грн., квітень 2013 року - 7014963 грн., травень 2013 року - 6419619 грн., червень 2013 року - 2198714 грн., липень 2013 року - 704962 грн., серпень 2013 року -768504 грн., вересень 2013 року - 557732 грн., жовтень 2013 року - 375503 грн., листопад 2013 року - 55107 грн., січень 2014 року - 163492 грн., лютий 2014 року - 90680 грн., березень 2014 року - 1173110 грн., квітень 2014 року - 5231707 грн., травень 2014 року - 5619059 грн., червень 2014 року - 6792420 грн., липень 2014 року -2546228 грн., серпень 2014 року - 2402497 грн., вересень 2014 року - 5255906 грн., жовтень 2014 року - 2097850 грн., листопад 2014 року - 681075 грн., грудень 2014 року - 2061884 грн. та отриманого товару від наступних контрагентів:

ТОВ «ЄВРОРЕСУРСИ» (код ЄДРПОУ 32698797) - 6201811.91 грн.

ТОВ «ТРЕЙДСИСТЕМ» (код ЄДРПОУ 35175250) - 4022709,82 грн.

ТОВ «РЕМУГЛЕСТРОЙ» (код ЄДРПОУ 30465829) - 1516358,81 грн.

ТОВ «СОЮЗ-ІНДУСТРІЯ» (код ЄДРПОУ 30101555) - 6527035,50 грн.

ТОВ «ЛЛОЙД ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34400147) - 38409135 грн.

ТОВ «ДНІПРО-КОКСПОСТАЧ» (код ЄДРПОУ 39417857) - 2497725,00 грн.

ТОВ «ДОНЕКСИМ» (код ЄДРПОУ 36010872) -3232198,12 грн. (сторінки 26-160 Акту).

4)Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року заниження рядку 18 декларацій з податку на додану вартість на загальну суму 47833266 грн., в тому числі: листопад 2012 р. - 156928 грн., грудень 2012 р. - 239099 грн., січень 2013 р. - 493831 грн., березень 2013 р. - 5561991 грн., квітень 2013 р. - 6693041 грн., травень 2013 р. - 6280959 грн., серпень 2013 р. - 805638 грн., вересня 2013 р. - 563490 грн., жовтень 2013р. - 381866 грн., листопад 2013 p. - 55107 грн., грудень 2013 р. - 9691 грн., січень 2014 р. - 163492 грн., лютий 2014 р, - 90680 грн., березень 2014 р. - 1173110 грн., квітень 2014 р. - 5231707 грн., травень 2014 р. - 5619059 грн., червень 2014 р. - 6792420 грн., липень 2014 р. - 1793898 грн., серпень 2014 р. - 2402497 грн., вересня 2014 р. - 3002370 грн., листопад 2014 р. - 322392 грн. (сторінка 161 Акту)?

5) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року завищення рядка 19 декларацій з податку на додану вартість на суму 14 709 605 грн., в тому числі: лютий 2013 р. - 3619345 грн., березень 2013 р. - 196283 грн., квітень 2013 р. - 321922 грн., травень 2013 р. - 138660 грн., червень 2013 р. - 2198714 грн., липень 2013 р. - 710398 грн., липень 2014 р. - 752330 грн., вересень 2014 р. - 2253536 грн., жовтень 2014 р. - 2097850 грн., листопад 2014 р. - 358683 грн., грудень 2014 р. - 2061884 грн. (сторінка 161 Акту)?

6) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року завищення рядка 23 декларації з податку на додану вартість за листопад 2013 р. на суму 8144962 грн. (сторінка 161 Акту)?

7) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року завищення рядка 24 декларації з податку на додану вартість за грудень 2014 року на суму 5032461 грн. (сторінка 161 Акту)?

8) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42- 37301872 від 19.01.2016 року заниження рядка 25 декларацій з податку на додану вартість всього на суму 47303564 грн., в тому числі: листопад 2012 р. - 156928 грн., грудень 2012 р. - 239099 грн., січень 2013 р. - 493831 грн., березень 2013 р. - 5146873 грн., квітень 2013 р. - 6693041 грн., травень 2013 р. - 6280959 грн., листопад 2013 р. - 1261579 грн., грудень 2013 р. - 9691 грн., січень 2014 р. - 163492 грн., лютий 2014 р. - 90680 грн., березень 2014 р. - 1173110 грн., квітень 2014 р. - 5231707 грн., травень 2014 р. - 5619059 грн., червень 2014 р. - 6792420 грн., липень 2014 р. - 1793898 грн., серпень 2014 р. - 3154827 грн., вересня 2014 р. - 3002370 грн. (сторінка 161 Акту)?

Відповідно до вимог ст. 92 КАС України витрати, повязані з проведенням судових експертиз, несе сторона, яка заявила клопотання про проведення судової експертизи.

З огляду на те, що клопотання про проведення експертизи заявлено представником позивача, витрати повязані з проведенням експертизи покладаються на Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "ЄВРАЗ УКРАЇНА".

Згідно з п. 3 ч. 2 ст. 156 КАС України, суд має право зупинити провадження у справі у разі призначення судом експертизи до одержання її результатів.

Керуючись ст.ст. 81, 92, 156, 160, 165 КАС України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання представника позивача задовольнити.

Призначити судову економічну експертизу у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "ЄВРАЗ УКРАЇНА" до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС про скасування податкових повідомлень-рішень.

На розгляд експерта поставити такі питання:

1) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року заниження податку на прибуток в сумі 133 539 289 грн., в тому числі: в 4 кварталі 2012 року на 915 694 грн., за 2013 рік на 59 844 123 грн., за 2014 рік на 72 779 472 грн.?

2) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року заниження податкових зобовязань з ПДВ, що виникли внаслідок реалізації продукції (вугільний концентрат марки Ж0-100) в адресу ПАТ «ЄВРАЗ БАГЛІЙКОКС» за ціною нижчою за собівартість придбання в сумі 68690,87 грн., в тому числі в періодах: березень 2013 року. - 4309,6 грн., липень 2013 року - 5435,73 грн., серпень 2013 року - 37133,93 грн., вересень 2013 року - 5757,54 грн., жовтень 2013 року - 6362,88 грн., грудень 2013 року - 9691,20 грн.?

3) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року завищення податкового кредиту внаслідок здійснення господарської діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "ЄВРАЗ УКРАЇНА", в тому числі: листопад 2012 року - 156928 грн., грудень 2012 року - 239099 грн., січень 2013 року - 493831 грн., лютий 2013 року - 3619345 грн., березень 2013 року - 5686759 грн., квітень 2013 року - 7014963 грн., травень 2013 року - 6419619 грн., червень 2013 року - 2198714 грн., липень 2013 року - 704962 грн., серпень 2013 року -768504 грн., вересень 2013 року - 557732 грн., жовтень 2013 року - 375503 грн., листопад 2013 року - 55107 грн., січень 2014 року - 163492 грн., лютий 2014 року - 90680 грн., березень 2014 року - 1173110 грн., квітень 2014 року - 5231707 грн., травень 2014 року - 5619059 грн., червень 2014 року - 6792420 грн., липень 2014 року - 2546228 грн., серпень 2014 року - 2402497 грн., вересень 2014 року - 5255906 грн., жовтень 2014 року - 2097850 грн., листопад 2014 року - 681075 грн., грудень 2014 року - 2061884 грн. та отриманого товару від наступних контрагентів:

ТОВ «ЄВРОРЕСУРСИ» (код ЄДРПОУ 32698797) - 6201811.91 грн.

ТОВ «ТРЕЙДСИСТЕМ» (код ЄДРПОУ 35175250) - 4022709,82 грн.

ТОВ «РЕМУГЛЕСТРОЙ» (код ЄДРПОУ 30465829) - 1516358,81 грн.

ТОВ «СОЮЗ-ІНДУСТРІЯ» (код ЄДРПОУ 30101555) - 6527035,50 грн.

ТОВ «ЛЛОЙД ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 34400147) - 38409135 грн.

ТОВ «ДНІПРО-КОКСПОСТАЧ» (код ЄДРПОУ 39417857) - 2497725,00 грн.

ТОВ «ДОНЕКСИМ» (код ЄДРПОУ 36010872) -3232198,12 грн.

4) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року заниження рядку 18 декларацій з податку на додану вартість на загальну суму 47833266 грн., в тому числі: листопад 2012 р. - 156928 грн., грудень 2012 р. - 239099 грн., січень 2013 р. - 493831 грн., березень 2013 р. - 5561991 грн., квітень 2013 р. - 6693041 грн., травень 2013 р. - 6280959 грн., серпень 2013 р. - 805638 грн., вересня 2013 р. - 563490 грн., жовтень 2013р. - 381866 грн., листопад 2013 p. - 55107 грн., грудень 2013 р. - 9691 грн., січень 2014 р. - 163492 грн., лютий 2014 р. - 90680 грн., березень 2014 р. - 1173110 грн., квітень 2014 р. - 5231707 грн., травень 2014 р. - 5619059 грн., червень 2014 р. - 6792420 грн., липень 2014 р. - 1793898 грн., серпень 2014 р. - 2402497 грн., вересня 2014 р. - 3002370 грн., листопад 2014 р. - 322392 грн.?

5) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року завищення рядка 19 декларацій з податку на додану вартість на суму 14709605 грн., в тому числі: лютий 2013 р. - 3619345 грн., березень 2013 р. - 196283 грн., квітень 2013 р. - 321922 грн., травень 2013 р. - 138660 грн., червень 2013 р. - 2198714 грн., липень 2013 р. - 710398 грн., липень 2014 р. - 752330 грн., вересень 2014 р. - 2253536 грн., жовтень 2014 р. - 2097850 грн., листопад 2014 р. - 358683 грн., грудень 2014 р. - 2061884 грн.?

6) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року завищення рядка 23 декларації з податку на додану вартість за листопад 2013 р. на суму 8144962 грн.?

7) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року завищення рядка 24 декларації з податку на додану вартість за грудень 2014 року на суму 5032461 грн.?

8) Чи підтверджується документально, зазначене в акті № 8/28-01-42-37301872 від 19.01.2016 року заниження рядка 25 декларацій з податку на додану вартість всього на суму 47303564 грн., в тому числі: листопад 2012 р. - 156928 грн., грудень 2012 р. - 239099 грн., січень 2013 р. - 493831 грн., березень 2013 р. - 5146873 грн., квітень 2013 р. - 6693041 грн., травень 2013 р. - 6280959 грн., листопад 2013 р. - 1261579 грн., грудень 2013 р. - 9691 грн., січень 2014р. - 163492 грн., лютий 2014 р. - 90680 грн., березень 2014 р. - 1173110 грн., квітень 2014 р. - 5231707 грн., травень 2014 р. - 5619059 грн., червень 2014 р. - 6792420 грн., липень 2014 р. - 1793898 грн., серпень 2014 р. - 3154827 грн., вересня 2014 р. - 3002370 грн.?

Проведення судової економічної експертизи доручити Дніпропетровському науково-дослідному інституту судових експертиз.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385 КК України.

Ухвалу про призначення судової економічної експертизи по справі № 804/752/16 надіслати Дніпропетровському науково-дослідному інституту судових експертиз (адреса: вул.Січеславська Набережна, 17, м.Дніпропетровськ, 49000).

Зобовязати позивача надати у розпорядження експерта всі документи і матеріали, що необхідні для проведення експертизи.

Витрати, повязані з проведенням експертизи покласти на позивача Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "ЄВРАЗ УКРАЇНА".

Зобовязати Дніпропетровський науково-дослідний інститут судових експертиз надати Дніпропетровському окружному адміністративному суду та сторонам після закінчення судової економічної експертизи експертний висновок.

У звязку з проведенням судової економічної експертизи - зупинити провадження в адміністративній справі № 804/752/16 до одержання судом результатів даної експертизи.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку встановленому ст.186 КАС України. Ухвала набирає законної сили після закінчення строку на апеляційне оскарження відповідно ст. 254 КАС України.

Суддя ОСОБА_4