№ 5134475, 16.01.2008, Snizhne City Court of Donetsk Oblast

Дело №1-324/2007

Дело № 1-45/2008

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

16 января 2008 года Снежнянский городской суд Донецкой области

в составе: председательствующего судьи Акуленко В.В.

при секретаре Уткиной A.M.

с участием прокурора Бойченко Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Снежное уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, украинки, гражданки Украины, не замужем, имеющей несовершеннолетнего ребенка, ІНФОРМАЦІЯ_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, работающей преподавателем в Снежнянском горном техникуме, ранее не судимой, проживающей по адресу ІНФОРМАЦІЯ_5, в совершении преступления предусмотренного ст. 367 ч.2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_1, согласно приказа ГНИ в г.Снежное №2-о от 01.06.06 в период с 01.06.06 по 03.05.07, работая главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела контрольно-проверочной работы ГНИ в г.Снежное, в соответствии с Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 года, должностной инструкцией и положением об отделе контрольно-проверочной роботы ГНИ в г.Снежное, осуществляя функцию представителя власти, в соответствии с Законом Украины «О государственной защите работников суда и правоохранительных органов» от 23.12.93 года, являясь работником правоохранительного органа, была обязана выполнять работу по организации контрольно-проверочной роботы, участвовать в обеспечении проведения плановых и внеплановых документальных проверок предприятия по вопросам соблюдения плательщиками налогов - юридическими лицами, требований действующего налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов, т.е. являлась должностным лицом.

В соответствии с планом-графиком проведения документальных проверок Торезской ОГНИ, на основании удостоверений №189/23-012-1 от 27.12.05 и №48/23-012-1 от 31.01.06, выданных Торезской ОГНИ, ОСОБА_1 Н, занимая должность главного государственного налогового ревизора инспектора сектора документальных проверок отдела контрольно-проверочной работы Торезской ОГНИ, совместно со старшим государственным налоговым ревизором инспектором налоговой службы 1 ранга ОСОБА_2 , главным государственном налоговым ревизором-инспектором налоговой службы 2 ранга сектора оперативного контроля отдела контрольно проверочной работы ОСОБА_3, старшим государственным налоговым ревизором инспектором налоговой службы 1 ранга отдела налогообложения физических лиц ОСОБА_4, главным государственным налоговым ревизором-инспектором налоговой службы 1 ранга отдела налогообложения физических лиц ОСОБА_5 в период с 27.12.05 по 10.02.06 провели плановую выездную проверку соблюдения требований налогового и валютного законодательства АОЗТ «Угольинвест», расположенного по адресу: г. Снежное, ул. Шуберта 106, за период с 01.04.04 по 30.09.05. Из числа проверяемых вопросов, вопросы правильности, полноты, своевременности декларирования сумм налога на добавленную стоимость, которые подлежат возмещению из бюджета АОЗТ «Угольинвест» были возложены на ОСОБА_1, которая являлась и руководителем проверки.

При этом, ОСОБА_1, имея ответ ГНИ Артемовского района г.Луганска за № 123/7/23-20-2 от 13.01.06, поступившего в период проведения проверки АОЗТ «Угольинвест», на письмо-запрос о проведении встречной проверки

2

контрагента, имевшего договорные отношения за проверяемый период с АОЗТ «Угольинвест» - ЧП «Инком», зарегистрированного в ГНИ Артемовского р-на г. Луганска, согласно которого, провести встречную проверку ЧП «Инком» не представляется возможным в связи с тем, что предприятие последний отчет по НДС предоставило за сентябрь 2003 года, руководители на вызовы не являются и что ГНИ Артемовского р-на собраны все необходимые документы для признания учредительных документов ЧП «Инком» не действительными, а так же, что материалы проверки направлены в прокуратуру Луганской области, что дает основания считать сделки АОЗТ «Угольинвест» с ЧП «Инком» сомнительными, действуя с преступной небрежностью, не предвидя вредных последствий ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей, будучи обязанной их предвидеть и имея данную возможность, в нарушение требований п.п. 8.3. приказа ГНА №196/дсп от 24.04.03, №187/дсп от 26.05.05, №386/дсп от 06.09.05, а так же распоряжения ГНА в Донецкой области № 25-р от 28.03.01, согласно которых своевременность проведения встречных проверок и качество оформления материалов проверки возлагается на подразделения налоговых служб, которыми было направлено обращение на проведение встречной проверки. А также, согласно которых, работники ГНИ, проводящие проверку предприятия, обязаны обеспечить осуществление контроля за сопровождением актов документальных проверок, а именно: контролировать и принимать меры по проведению встречных проверок, срочного и в определенный срок получения решения суда о признании учредительных документов контрагентов проверяемого предприятия недействительными и принятия дальнейших мер согласно действующего законодательства (признания соглашений недействительными и инициирования проведения внеплановой проверки). Нарушая требования п.п.1.2.5. п.1.2. р.1 «Методических рекомендаций по взаимоотношению между подразделениями органов налоговых служб Украины при организации и проведению проверок достоверности начисления бюджетного возмещения НДС», утвержденных приказом ГНА от 18.08.05 № 350, согласно которых «Встречная документальная проверка - это проверка, которая проводится налоговым органом по основным поставщикам, которые имели взаимоотношения с плательщиком НДС, по их местонахождению (внеплановая выездная) или в помещении налогового органа (не выездная), с целью установления фактических обстоятельств осуществленных операций, в том числе фактов включения основными поставщиками сумм НДС, которые подлежат подтверждению, в составе налоговых обязательств по НДС».

Нарушая требования абзаца 4 раздела «встречные проверки»'распоряжения ГНА в Донецкой области № 25-р от 28.03.01, в соответствии с которым «при установлении по результатам встречных проверок коммерческих структур, учредителями которых являются подставные лица... либо такие, которые не предоставляют налоговую отчетность, находятся в розыске, налоговые органы, на учете которых находятся плательщики налога, имевшие непосредственные взаимоотношения с такими коммерческими структурами, подают в установленном порядке в хозяйственный (арбитражный) суд исковое заявление о признании недействительными сделок между такими плательщиками налогов и коммерческими структурами». А так же, нарушая положения своей должностной инструкции, согласно которой в ее обязанности входило осуществлять контроль за сопровождением актов документальных проверок, не предприняла меры по контролю за проведением встречной проверки ЧП «Инком», выразившихся в том, что после принятия Хозяйственным судом Луганской области решения о признании учредительных документов ЧП «Инком» недействительными с момента их регистрации, а именно с 04.05.06, до 01.06.06 работая в Торезской ОГНИ, а с 01.06.06, в связи с реорганизацией Торезской ОГНИ, в ГНИ г.Снежное, не предпринимала никаких мер по эффективному контролю правильности возмещения юридическим лицам из бюджета сумм НДС до 22.02.07, когда правоохранительными органами г.Снежное и управлением по борьбе с коррупцией в органах государственной налоговой службы государственной налоговой администрации в Донецкой области была начата проверка ненадлежащего сопровождения актов проверок АОЗТ «Угольинвест» и было установлено наличие решения суда, принятого 04.05.06 Хозяйственным судом Луганской области, о. признании учредительных документов ЧП «Инком» не действительными, с момента их регистрации.

При этом, ненадлежащее исполнение ОСОБА_1 требований законодательства привело к ущербу государству в виде не уменьшения отрицательного значения чистой суммы налоговых обязательств по НДС на 339872

3

грн. и не доначисления НДС в сумме 146151 грн., из которых в соответствии с п. п. 15.1.1. п.15.1. ст. 15. ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами» от 21.12.00 г. N 2181-ІІІ, возможность взыскать 132681 грн. из числа НДС, 93468 грн. из числа уменьшения отрицательного значения и 113074, 5 грн. из числа штрафных санкций утрачена, чем причинен ущерб на общую сумму свыше 250 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что относится к тяжким последствиям.

Таким образом, ОСОБА_1, являясь должностным лицом, совершила ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее вред охраняемым законом правам, государственным интересам, что повлекло тяжкие последствии, то есть служебную халатность, преступление предусмотренное ст. 367 ч.2 УК Украины.

В судебном заседании подсудимой ОСОБА_1 было заявлено ходатайство об освобождении ее от уголовной ответственности на основании Закона Украины «Об амнистии», поскольку она имеет малолетнюю дочь ІНФОРМАЦІЯ_3. При этом, ей разъяснены последствия применения амнистии и прекращения дела по не реабилитирующим основаниям.

Выслушав мнение прокурора, полагавшего возможным его удовлетворить, суд считает, что ходатайство подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 6 п.4 УПК Украины уголовное дело подлежит прекращению вследствие акта амнистии, если он устраняет применение наказания за совершенное преступление.

В соответствии со ст. 282 УПК Украины, при наличии обстоятельств, предусмотренных ст. 6 УПК Украины, судья своим мотивированным постановлением закрывает дело.

Согласно ст. 1 п. «б» Закона Украины «Об амнистии» от 19.04.2007 года освобождаются от наказания в виде лишения свободы на определенный срок и от иных наказаний, не связанных с лишением свободы лица, осужденные за умышленные преступления, за которые законом предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок не более 5 лет, не лишенные родительских прав и которые на момент вступления в законную силу данного закона имеют детей, которым не исполнилось 18 лет.

В соответствии со ст. 6 Закона Украины «Об амнистии» от 19.04.2007 года, освобождаются от уголовной ответственности лица, подпадающие под действие ст. 1 данного Закона, уголовные дела относительно которых находятся в производстве органов дознания, досудебного следствия или не рассмотрены судами.

ОСОБА_1 совершила преступление, за которое предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок не более 5 лет, данное преступление совершила до вступления в силу Закона Украины «Об амнистии» от 19.04.2007 года, на момент совершения преступления имела несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_3, в отношении которой не лишена родительских прав.

Таким образом, имеются все предусмотренные законом основания для освобождения ОСОБА_1 от уголовной ответственности и прекращения в отношении нее уголовного дела.

Вещественные доказательства: справка № 108/23-0/21781993 от 16.11.2005 «О результатах внеплановой проверки по «Угольинвест» по вопросам достоверности начисления бюджетного возмещения НДС за август 2005 год - 19 листов; Программа к данной проверке (ксерокопия) - 1 лист; ОСОБА_5 № 111/23-111-217819913 от 04.05.05 « О результатах внеплановой тематической документальной проверки, правильности, полноты, своевременности декларированных сумм НДС, которые относятся к возмещению из бюджета АОЗТ «Угольинвест» за период апрель, август, сентябрь 2004 года - на 17 листах; Письмо в адрес ГНИ в Артемовском р.ж. г. Луганска, исх. № 547417/23-213 от 05.05.05 - 2 листа; ОСОБА_5 № 107/23-1111-21781993 от 26.04.05 «О результатах внеплановой тематической документальной проверки соблюдения правильности, полноты, своевременности декларирования сумм НДС, которые относятся к возмещению из бюджета АОЗТ «Угольинвест» - на 10 листах; Запрос ГНИ в Артемовском р-не г. Луганска исх. № 4574/8/-23-213 от 15.04.05. Ответ на данный запрос вх. № 8, 1/7 от 18.02.05 . План к проведению проверки АОЗТ «Угольинвест» от 13.04.05 - 3 листа; ОСОБА_5 № 246/23-111/21781993 от 23.09.05 « О результатах внеплановой тематической проверки соблюдения правильности, полноты, своевременности декларирования сумм НДС, которые подлежат возмещению из бюджета АОЗТ «Угольинв'ест» за

4

апрель, май 2005 года - на 12 листах; Программа проведения тематической проверки от 07.02.05 (ксерокопия) - 1 лист; Справка № 53/23-0/21781993 от 19.10.05 « О результатах внеплановой, выездной, документальной проверки АОЗТ «Угольинвест» по вопросам достоверности начисления бюджетного возмещения НДС за июль 2005 года - на 15 листах; Программа проверки от 30.09.05 (ксерокопия)

- 1 лист; ОСОБА_5 № 178/23-111-21781993 от 18.07.2005 «О результатах внеплановой

тематической документальной проверки, соблюдения правильности, полноты,

своевременности декларирования сумм НДС, которые подлежат возмещению из

бюджета АОЗТ «Угольинвест» за декабрь 2004 года, февраль 2005 года - на 19

листах; План проверки от 21.07.05 (ксерокопия) - 1 лист; Запросы в адрес ГНИ

в Артемовском р-не г. Луганска исх. № 1789/8/26-213 от 09.02.05; б/п/7-23-113

от 20.01.05; № 14908/7/23-113 от 20.12.04; № 13521/7-23-113 от 11.12.04;

4692/7-23-213 от 19.04.05 на 6 листах; Ксерокопия акта № 187/23-111/21781993

от 29.07.05 «О результатах внеплановой тематической документальной проверки

по вопросам достоверности полноты начислений и оплаты НДС АОЗТ «Угольинвест»

за 01.02.03-30.04.04 - на 13 листах; Запросы в адрес ГНИ в Артемовском р-не

г. Луганска исх. № 12104/7/23-213 от 09.09.05 - 1 лист; Ответ ГНИ

Артемовского р-на г. Луганска вх. № 675/7 от 15.09.05; вх. № 1037/7 от 06

12.05; Запрос в Шахтерский ОНТ исх. № 23/7/23-013 от 03.01.06; ответ на

запрос вх. № 135/7 от 23.01.06 - на 2-х листах; Ответ ГНИ Артемовского р-на

г. Луганска с приложением вх. № 474 от 14.07.05 - на 12 листах; Запрос в

адрес ГНИ Артемовского р-на г. Луганска исх. № 8739/7/26-213 от 11.07.05 - 1

лист; План, приказ № 136 от 05.07.05 о проведении внеплановой выездной

проверки АОЗТ «Угольинвест» - на 2-х листах; ОСОБА_5 № 177/23-111-21781993 от

18.07.05 « О результатах внеплановой тематической документальной проверки

соблюдения правильности и своевременности декларирования сумм НДС, которые

подлежат возмещению из бюджета АОЗТ «Угольинвест» - на 25 листах, хранящиеся

в деле - следует хранить в деле (т.2 л.д.307).

Руководствуясь ст. 6 п.4, 282 УПК Украины, ст. ст. 1 п. «б», 6, 7, 8, 9, 10 Закона Украины «Об амнистии» от 19.04.2007 года суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Освободить от уголовной ответственности ОСОБА_1 по ст. 367 ч.2 УК Украины, уголовное дело в отношении нее производством прекратить.

До вступления постановления в законную силу меру пресечения, в виде подписки о невыезде с места жительства в отношении ОСОБА_1 - отменить.

Вещественные доказательства: справка № 108/23-0/21781993 от 16.11.2005 «О результатах внеплановой проверки по «Угольинвест» по вопросам достоверности начисления бюджетного возмещения НДС за август 2005 год - 19 листов; Программа к данной проверке (ксерокопия) - 1 лист; ОСОБА_5 № 111/23-111-217819913 от 04.05.05 « О результатах внеплановой тематической документальной проверки, правильности, полноты, своевременности декларированных сумм НДС, которые относятся к возмещению из бюджета АОЗТ «Угольинвест» за период апрель, август, сентябрь 2004 года - на 17 листах; Письмо в адрес ГНИ в Артемовском р.ж. г. Луганска исх. № 547417/23-213 от 05.05.05 - 2 листа; ОСОБА_5 № 107/23-1111-21781993 от 26.04.05 «О результатах внеплановой тематической документальной проверки соблюдения правильности, полноты, своевременности декларирования сумм НДС, которые относятся к возмещению из бюджета АОЗТ «Угольинвест» - на 10 листах; Запрос ГНИ в Артемовском р-не г. Луганска исх. № 4574/8/-23-213 от 15.04.05. Ответ на данный запрос вх. № 81/7 от 18.02.05 . План к проведению проверки АОЗТ «Угольинвест» от 13.04.05 - 3 листа; ОСОБА_5 № 246/23-111/21781993 от 23.09.05 « О результатах внеплановой тематической проверки соблюдения правильности, полноты, своевременности декларирования сумм НДС, которые подлежат возмещению из бюджета АОЗТ . «Угольинвест» за апрель, май 2005 года - на 12 листах; Программа. проведения... тематической проверки от 07.02.05 (ксерокопия) - 1 лист; Справка № .53/23-0/21781993 от 19.10.05 « О результатах внеплановой, выездной, документальной проверки АОЗТ «Угольинвест» по вопросам достоверности начисления бюджетного возмещения НДС за июль 2005 года - на 15 листах; Программа проверки от 30.09.05 (ксерокопия)

- 1 лист; ОСОБА_5 № 178/23-111-21781993 от 18.07.2005 «О результатах внеплановой

тематической документальной проверки, соблюдения правильности, полноты,

5

своевременности декларирования сумм НДС, которые подлежат возмещению из бюджета АОЗТ «Угольинвест» за декабрь 2004 года, февраль 2005 года - на 19 листах; План проверки от 21.07.05 (ксерокопия) - 1 лист; Запросы в адрес ГНИ в Артемовском р-не г. Луганска исх. № 1789/8/26-213 от 09.02.05; б/п/7-23-113 от 20.01.05; № 14908/7/23-113 от 20.12.04; № 13521/7-23-113 от 11.12.04; 4692/7-23-213 от 19.04.05 0 на 6 листах; Ксерокопия акта № 187/23-111/21781993 от 29.07.05 «О результатах внеплановой тематической документальной проверки по вопросам достоверности полноты начислений и оплаты НДС АОЗТ «Угольинвест» за 01.02.03-30.04.04 - на 13 листах; Запросы в адрес ГНИ в Артемовском р-не г. Луганска исх. № 12104/7/23-213 от 09.09.05 - 1 лист; Ответ ГНИ Артемовского р-на г. Луганска вх. № 675/7 от 15.09.05; вх. № 1037/7 от 06 12.05; Запрос в Шахтерский ОНТ исх. № 23/7/23-013 от 03.01.06; ответ на запрос вх. № 135/7 от 23.01.06 - на 2-х листах; Ответ ГНИ Артемовского р-на г. Луганска с приложением вх. № 474 от 14.07.05 - на 12 листах; Запрос в адрес ГНИ Артемовского р-на г. Луганска исх. № 8739/7/26-213 от 11.07.05 - 1 лист; План, приказ № 136 от 05.07.05 о проведении внеплановой выездной проверки АОЗТ «Угольинвест» - на 2-х листах; ОСОБА_5 № 177/23-111-21781993 от 18.07.05 « О результатах внеплановой тематической документальной проверки соблюдения правильности и своевременности декларирования сумм НДС, которые подлежат возмещению из бюджета АОЗТ «Угольинвест» - на 25 листах -хранить в деле.

Постановление может быть обжаловано в Апелляционный суд Донецкой области через Снежнянский городской суд, в течение 7 суток.