№ 49349549, 14.12.2010, Zdolbuniv District Court of Rivne Oblast

Здолбунівський районний суд Рівненської області

м. Здолбунів, вул. Незалежності, 10, 35705, (03652) 2-61-12

Справа№1-32 2010р.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 грудня 2010р. Здолбунівський районний суд

Рівненської області

в складі: головуючого-судді Бондаренко Н.В.

при секретарі Дулібі О.О.

з участю прокурора Приходько Р.П.

захисника ОСОБА_1

розглянув у відкритому судовому засіданні в м.Здолбунів кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, українки громадянки України, з вищою ссвітою, одруженої, не судимої, не працюючої, мешканки ІНФОРМАЦІЯ_3

- у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.212,ч.2 ст.366 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2, займаючи згідно наказу № 190/1-К від 02 грудня 2002 року посаду заступника головного бухгалтера ТОВ "Новітні крохмальні технології", зареєстрованого як платник податків 01.11.2002 року за №82 та платника ПДВ від 01.11.2002 р. за №24588457 в ДПІ Здолбунівському районі, за адресою : Рівненська область Здолбунівський район смт. Мізоч вул Заводська, 1, будучи службовою особою суб»єкта господарської діяльності, в силу покладених на неї та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обов'язки якої, як заступника головного бухгалтера входило ведення встановленої форми бухгалтерського обліку забезпечення контролю і відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складання звітності про фінансово-господарську діяльність, надання в податкову адміністрацію бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податках та іншої документації, пов'язаної з розрахунками і сплатою податків.

Так, чинним законодавством Утрати передбачено, що відповідно до ст. 67 Конституції України ОСОБА_2 зобов"язана сплачувати, податки та збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 7 ст. 8 Закону України №996-ХГУ від 16 липня 1999 року "Про бухалтерський облік та фінансову звітність в Україні" в обов'язки ОСОБА_2 як заступник головного бухгалтера зобов'язана :

- організувати контроль за відображенням на бухгалтерських рахунках всіх господарських операцій,

- забезпечити перевірку стану обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

Відповідно до п. 1 ст. 9 Закону України №77/97-ВР від 18 лютого 1997 року "Про систему одаткування в Україні" із змінами та доповненнями, ОСОБА_2 зобов'язана :

-вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово - господарську діяльніст забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами,

-подавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням сплатою податків і зборів,

-сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни і відповідно до ч. 1 ст. 11 вказаного Закону несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів ( обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування.

Відповідно до п. п. 7.2.8 п.7.2 ст. 7 Закону України №168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями, ОСОБА_2

- зобов'язана у податкових деклараціях відображати операції з поставки та придбання товарів і послуг), які оподатковуються ПДВ,

- відповідно до п.10.2 ст. 10 вказаного Закону вона відповідає за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, а також за повноту та своєчасність його внесення до бюджету відповідно до закону.

Згідно з вимогами п. 20.1 ст. 20 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств №334/94-ВР від 28.12.1994 року ОСОБА_2 несе відповідальність за правильність нарахування своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства у порядку та розмірі визначеному законом.

Згідно доручення від 02.01.2003 року наданого генеральним директором ТОВ "Новітні крохмальні технології" ОСОБА_3 та доручення від 15.09.2005 року наданого в. о. генерального директора ТОВ "Новітні крохмальні технології" ОСОБА_4 в обовязки ОСОБА_2 входило отримання документів, подача від імені ТОВ "Новітні крохмальні технології" заяв, довідок, карток та інших документів, представлення інтересів товариства в усіх адміністративних установах та організаціях, у тому числі державних організаціях та податкових органах, підписання податкових декларацій та розрахунків товариства, отримання належного товариству майна та письмової кореспонденції, розписуватись і робити всі інші законні дії

Незважаючи на покладені на неї обов'язки та діючи в порушення вказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-шкідливих наслідків у вигляді приховування податків та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання ОСОБА_2, усвідомлюючи протиправність своїх дій, скоїла злочини передбачені ч.2 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України при наступних обставинах.

15 червня 2001 року між ТОВ «Новітні крохмальні технології» та ТОВ - фірма "Агроресурс" було укладено договір № 2/1 купівлі - продажу, згідно якого ТОВ - фірма "Агроресурс" реалізує ТОВ «Новітні крохмальні технології» придбаває виробниче обладнання яке знаходиться за адресою Рівненська обл. Здолбунівський р-н смт. Мізоч вул. Заводська, 1, на загальну суму 12059050,28 грн. По даній угоді було виписано видаткову накладну № РН-0000002 від 15.06.2001 року та податкову накладну №00000002 від 15.06.01 року суму 11606 101,68 грн., в т.ч. ПДВ 1934350,28 грн.

Згідно п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону України №168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями, датою виникнення права платника податку податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій :

- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податків в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку ( товарного чека) в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків,

- або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

У відповідності з вимогами вказаного Закону, службовим особами ТОВ "Новітні крохмальні технології" в грудні 2003 року, суму ПДВ в розмірі 1934350,28 грн. відповідно до податкової накладної №00000002 від 15.06.01 року ТОВ «Новітні крохмальні технології» було включено до складу податкового кредиту в податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2003 року, подано в ДПІ у Здолбунівському р-ні.

В червні 2004 року, під час проведення ДПІ у Здолбунівському р-ні комплексної документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Новітні крохмальні технології" за 2004-2005 р. р., по наслідкам якої складено акт №59/23-15-31511399 від 06 травня 2004 року, встановлено, що податкова накладна №00000002 від 15.06.01 року виписана ТОВ «Агроресурс" оформлена з порушенням п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР із змінами та доповненнями, так як в податковій накладній в рядку (графі) «Індивідуальний податковий номер продавця» зазначено податковий номер ТОВ «Агроресурс" 315113917074, а фактично ТОВ «Агроресурс» належить податковий номер 314533026102. В зв'язку з цим, ДПІ у Здолбунівському районі було прийнято податкове рішення - повідомлення від 09.07.2004 року №0000492340/1/1206, на підставі якого суму ПДВ в розмірі 1934350,28 грн. було виключено із складу податкового кредиту ТОВ «Новітні крохмальні технології».

ТОВ «Новітні крохмальні технології» не погодилось із рішенням ДПІ у Здолбунівському р-ні про виключення із складу податкового кредиту ПДВ в розмірі 1934350,28 грн. та на протязі 2004-2006 роках оспорювало в господарських судах дане рішення ДПІ у Здолбунівському районі.

Постановою Рівненського господарського суду від 10Л 1.2005 р. по справі 10/325 податкове рішення- повідомлення від 09.07.2004 року №0000492340/1/1206 ДПІ у Здолбунівському р-ні скасовано та підтверджено правомірність включення ТОВ «Новітні крохмальні технології» до складу податкового кредиту в грудні 2003 року ПДВ на суму 1 934 350,28 грн.

Ухвалою Львівського апеляційного господарського суду від 08.02.06 р. по справі № 10/325 судове рішення Рівненського господарського суду залишено без змін.

Ухвалою Вищого адміністративного суду від 03.04.2007 року по справі №К-15003/0' постанову Рівненського господарського суду від 10.11.2005 р. по справі 10/325 та ухвалу Львівського апеляційного господарського суду від 08.02.06р. по справі №10/325 залишено без змін.

Під час судового оскарження податкового рішення - повідомлення ДПІ у Здолбунівському р-ні 09.07.2004 року №0000492340/1/1206, ТОВ «Новітні крохмальні технології» розпочала частинами включати суми ПДВ до складу податкового кредиту з ПДВ в податкові декларації підприємства, відповідно до податкової накладної № 00000002 від 15.06.01 року на суму 823 000 грн.

05 червня 2006 року, відповідно до постанови Рівненського господарського суду від 10.11.2005 р. по справі 10/325 та ухвали Львівського апеляційного господарського суду від08.02.06р. по справі №10/325, ДПІ Здолбунівському районі зараховано на особовий рахунок ТОВ "Новітні крохмальні технології» суму ПДВ в розмірі 1 934 350, 28 грн.

ОСОБА_2, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Новітні крохмальні технології» було

включено до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 823 000 грн. по податковій накладній № 00000002 від 15.06.01 року виписаній ТОВ «Агроресурс» та що 05 червня 2006 року ДПІ Здолбунівському районі зараховано на особовий рахунок ТОВ «Новітні крохмальні технології» суми ПДВ в розмірі 1 934 350,28 грн. по податковій накладній №00000002 від 15.06.01 року виписаній ТОВ "Агроресурс», діючи в порушення п.п.7.5.1, п.7.5. ст.7 Закону України №168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями в податковій декларації з податку на додануІ вартість ТОВ «Новітні крохмальні технології» за червень 2006 року коригування сум податку на додану вартість по податковій накладній №00000002 від 15.06.01 року виписаній ТОВ «Агроресурс" не здійснила, в результаті чого товариством було завищено суму податкового кредиту з ПДВ на суму 823000 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у великих розмірах.

Таким чином, своїми умисними діями які виразились в умисному ухиленні від сплати

податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку вченими службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, як зобов"язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, ОСОБА_2, являючись заступником головного бухгалтера ТОВ "Новітні крохмальні технології", скоїла злочин передбачений ч. 2 ст. 212 КК України.

ОСОБА_2, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Новітні крохмальні технології» було включено до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 823 000 грн. по податковій накладній №00000002 від 15.06.01 року виписаній ТОВ «Агроресурс» та що 05 червня 2006 року ДПІ Здолбунівському районі зараховано на особовий рахунок ТОВ «Новітні крохмальні технології» сумуПДВ в розмірі 1934350,28 грн. по податковій накладні №00000002 від 15.06.01 року виписаній ТОВ "Агроресурс», діючи в порушення п.п.7.5.1, п.7.5. ст.7 Закону України №168/97-ВР від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Новітні крохмальні технології» за червень 2006 року, яка є офіційним документом та яку за №10984 було подано в ДПІ у Здолбунівському р-ні, однак коригування сум податку на додану вартість по податко вкладній №00000002 від 15.06.01 року виписаній ТОВ «Агроресурс» не здійснила, особисто заповнила податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Новітні крохмальні технології» за червень 2006 року та підписала в графі «Головний бухгалтер», чим підтвердила достовірність даних вказаних в податковій декларації. В результаті вказаного товариством було завищено суму податкового кредиту з ПДВ на суму 823 000 грн.

Складання та видача заступником головного бухгалтера ТОВ "Новітні крохмальні технології ОСОБА_5 завідомо неправдивого офіційного документа - податкової декларації податку на додану вартість за червень 2006 року, спричинило тяжкі наслідки державі у вигляді несплачених в бюджет податків на суму 823 000 грн.

Таким чином, своїми умисними діями які виразились у службовому підробленні, тобто внесені службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складанні і видачі завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки, ОСОБА_2, являючись заступником головного бухгалтера ТОВ "Новітні крохмальні технології", скоїла злочин. передбачений ч. 2 ст. 366 КК України.

Підсудна та її захисник заявили клопотання про застосування Закону України «Про амністію"від 19.04.2007р., оскільки вона на день набрання чинності Закону являлася інвалідом 3 групи та мала неповнолітню дитину.

Із матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_2 на своєму утриманні має неповнолітню дочку ОСОБА_6 10.01.1993року народження.

Згідно посвідчення серії АД №034646 підсудна була інвалідом 3 групи. Відповідно до п. "б" та «е» ст.1,ст.6 Закону України „Про амністію" від 19.04.2007р. особи, не позбавлені батьківських прав, які на день набрання чинності цим Законом мають неповнолітніх дітей та в установленому порядку визнано інвалідами 1,2чи 3 групи звільняються від кримінальної відповідальності за злочини за які передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше 5років та інше покарання, не пов'язане з позбавленням волі.

На підставі наведеного та ст.86 КК України ,суд приходить до висновку про необхідність звільнення ОСОБА_2, від кримінальної відповідальності в зв'язку з амністією та закриття проти неї провадження по справі.

Керуючись ст. ст.273,274,282 КПК України, суд, -

Постановив:

Провадження в справі по обвинуваченню ОСОБА_2 за ч.2 ст.212,ч.2 ст.366 КК України закрити відповідно до п. "б" та «е » ст.1 Закону України „Про амністію" від 19.04.20007р.

Запобіжний захід до набрання постанови законної сили - підписку про невиїзд відмінити. Зняти арешт на майно ОСОБА_2, накладений по постанові ст.слідчого в ОВС СВ ПМ ДПА в Рівненській області від 28 вересня 2007р.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Рівненської області протягом 7 діб з моменту її проголошення через Здолбунівський районний суд.

Суддя: