№ 4585914, 14.04.2009, Odesa District Administrative Court

                                                                                                           Справа № 2-а-197/08/1570

                                                                  ПОСТАНОВА

                                                            ІМЕНЕМ    УКРАЇНИ

14 квітня 2009 року                                                                                              м. Одеса

               Одеський окружний адміністративний суд у складі:

                                        судді                                 Вовченко О.А.,

                                        при секретарі                   Кравець Я,А.,       

                                       за участю:

    представника позивача  -  Ніронка Ю.М., (довіреність від 06.10.2008 року)

представника відповідача  -  Балан Н.П., (довіреність від 27.01.2009 року)

         розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю  «Невада»  до  Державної податкової інспекції у м. Ялта,  Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про визнання дій протиправними та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0005132360 від 01.06.2007 року, суд -

                                                           В С Т А Н О В И В :

   Товариство з обмеженою відповідальністю  «Невада», 22 серпня 2007 року звернулося в Одеський окружний адміністративний суд з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси  про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0005132360 від 01.06.2007 року

        Ухвалою суду від 23 серпня  2007 року відкрито провадження у справі.Згідно ухвали суду від 12 лютого 2008 року, залучено, як другого відповідача по справі -  Державну податкову інспекцію у місті Ялта. 

       27 березня  2007 року, представник  позивача  подав до суду заяву про уточнення позовних вимог в якій  просив:визнати  протиправними  дії Державної податкової адміністрації у м. Ялта по складанню 09 травня 2007 року акту перевірки, залу  гральних автоматів,  що розташований за адресою м. Ялта, вул. Київська,  36-б  та скасування рішення Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси № 0005132360 від 01.06.2007 року,  про застосування штрафних (фінансових) санкцій до ТОВ «Невада».

         Представник позивача  Ніронка Ю.М.,  в судовому засіданні підтримав позовні вимоги в повному обсязі посилаючись на обґрунтування,  викладені  в  позовній заяві, та в заявах про уточнення  позовних  вимог, та просив  задовольнити позовні вимоги.

         Опитана  в судовому засіданні, представники відповідачів – Балан Н.П.,   з позовними вимогами не згодна та вважає  їх безпідставними, з підстав викладених у письмових  запереченнях на позов,  та просила суд в задоволенні позову відмовити.

          Від відповідача  Державної податкової адміністрації у м. Ялта надійшли заперечення на адміністративний позов  в яких зазначено, що доводи викладені в позовній заяві ТОВ „Невада” є необґрунтованими і незаконними та не підлягають задоволенню.

        Заслухавши пояснення  представника позивача,  представникавідповідача,  дослідивши наявні у матеріалах справи письмові докази  в їх сукупності, суд встановив наступне.      

Товариство з обмеженою відповідальністю  «Невада»,(ідентифікаційний код 31309716) згідно довідки Головного управління статистики в Одеській області, знаходиться в м Одеса, вул. Пантелеймонівська 3,  та здійснює діяльність: з організації азартних ігор; оренда інших машин та устаткування надання інших комерційних послуг. 

        Відповідно ст.1 Закону України«Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування  та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями) реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами-суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами), які здійснюють операції з розрахунків в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

       На виконання вимог ст.1 Закону України«Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування  та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями), в Ялтинській філії ТОВ «Невада», за адресою: м. Ялта, вул. Київська, 36 „б”,  використовується  реєстратор розрахункових операцій.  

          Згідно ч.2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах та у спосіб визначений Конституцією та законами України.  

Відповідно до приписів ст.11 ч.2 Закону України  «Про державну податкову службу  в Україні» №509-ХІІ від 04.12.1990 року(із змінами та доповненнями), зазначено, щоограни державної   податкової  служби  у  випадках,  в  межах  компетенції та у порядку,  встановленому  законами  України,  мають правоздійснювати контрольза  додержанням порядку   проведення  готівкових  розрахунків  за товари (послуги) у встановленому законом порядку.  Статтями15 та 16  Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-ВР від  06.07.1995 року  (із змінами та  доповненнями) визначено, що контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності  порядку  проведення  розрахунків  за товари (послуги), здійснюють органи державної податкової  служби   України   шляхом  проведення  планових  або  позапланових  перевірок.Контролюючі  органи  мають  право  відповідно до законодавства  здійснювати планові або позапланові перевірки осіб,  які підпадають під дію ЗаконуУкраїни «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».      У відповідності до  ст. 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» № 509-ХІІ від 04.12.1990 року, посадові особи  органу  державної  податкової  служби  вправі приступити  до  проведення  планової  або   позапланової   виїзної перевірки  за наявності підстав для їх проведення,  визначених цим та іншими законами України,  та за умови надання платнику податків під розписку:  направлення  на перевірку,  в якому зазначаються дата його видачі,  назва  органу  державної  податкової  служби,  мета,  вид (планова   або   позапланова),  підстави,  дата  початку  та  дата закінчення перевірки,  посади,  звання та прізвища посадових  осіб органу  державної податкової служби,  які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є  дійсним  за  умови  наявності  підпису керівника органу державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби;   копії  наказу керівника податкового органу про проведення позапланової  виїзної  перевірки,  в  якому  зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення. Ненадання цих документів платнику податків або їх  надання  з порушенням  вимог,  встановлених  частиною  першою цієї статті,  є підставою  для  недопущення  посадових   осіб   органу   державної податкової  служби до проведення планової або позапланової виїзної  перевірки.   З наданих до суду відповідачем – ДПІ у м. Ялта доказів на підтвердження правомірності проведення перевірки: посвідчення № 01887 від 08.05.2007 року  та план графік контрольно-перевірочної роботи відділу оперативного контролю ДПІ у м. Ялта на травень 2007 року, вбачається, що зазначені документи не є належними доказами по справі.  В порушенняприписівст.11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», перевіряючи ми  замістьнаправленьна перевіркунадано одне посвідчення № 01887 від 08.05.2007 року, в якому не зазначено:  назва  органу  державної  податкової  служби де працюютьдержавніподатковіінспектори,якіпроводятьперевірку,  мета,  вид (планова   або   позапланова),  підстави,  дата  початку  та  дата закінчення перевірки.  В посвідчені №  01887 від 08.05.2007 року, зазначено, що доручається проведення перевірки ТОВ «Невада», та не зазначено про проведення перевірки Ялтинської філії ТОВ «Невада». Оскількине надавалося представнику ЯФ ТОВ «Невада», направленняна перевірку, що є підставою  для  недопущення  посадових   осіб   органу  державної податкової  служби до проведення планової або позапланової виїзної  перевірки, представник  ЯФ ТОВ „Невада” не допустив до перевірки державних податкових інспекторів у відповідності до ст. 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», за ненадання під розпис платнику податків направлення на перевірку та наказу  (а.с. 86)          В порушення приписів ст.11-2Закону України «Про державну податкову службу в Україні», головний державний податковий інспектор Тріфанкін І.В., та старший державний податковий інспектор Вегбієв Р.І., за відсутністю підстав для проведення перевірки ЯФ ТОВ „Невада” склали акт перевірки № 001734 від 09.05.2007 року, в якому зазначили, що зафіксований факт проведення розрахункової операції на суму 300 гривен, касовий чек не роздрукований.

     Відповідно до ч.1 ст.69, ч.3 70 КАС України, доказами   в   адміністративному  судочинстві  є  будь-які фактичні дані,  на підставі  яких  суд  встановлює  наявність  або відсутність обставин,  що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі,  та інші обставини,  що мають значення для правильного вирішення справи.  Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін,  третіх  осіб  та  їхніх  представників, показань   свідків,   письмових   і   речових  доказів,  висновків експертів. Належними  є докази, які містять інформацію щодо предмету доказування.  Докази,  одержані з порушенням закону, судом при вирішенні справи не беруться до уваги.          Приймаючи до уваги вище викладене суд не бере до уваги як доказ  акт перевірки  складений ДПІ у м. Ялті відносно  ЯФ ТОВ „Невада”  № 001734 від 09.05.2007 року, оскільки він одержаний з порушенням приписів  ст.11-2Закону України «Про державну податкову службу в Україні».          З рішення про застосування штрафних санкцій  від  01.06.2007 року  № 0005132630 вбачається, що ДПІ у Приморському районі м. Одеси на підставі акту перевірки  № 01120734 від 19.04.2007 року, застосували до ТОВ „Невада” за порушення п.1 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування  та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями), штрафну санкцію в розмірі 1500 гривен.          В  запереченнях на адміністративний позов та судовому засіданні представник відповідача Балан Н.П., зазначала, що за результатами перевірки 09.05.2007 року ЯФ ТОВ „Невада” розташованого за адресою м. Ялта, вул. Київська 36 „б” складено акт перевірки № 01120734/23-30, який став підставою для прийняття рішення  про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0005132360 від 01.06.2007 року.

         У відповідності до ч.2 ст. 71 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень,  дій чи  бездіяльності  суб'єкта  владних  повноважень  обов'язок  щодо доказування правомірності  свого  рішення,  дії  чи  бездіяльності покладається    на   відповідача,   якщо   він   заперечує   проти  адміністративного позову.

         До суду як доказ  у відповідності до приписів ч.2  ст.72 КАС України,  відповідачами не надавався  акт перевірки № 01120734/23-30 на підставі якого прийнято рішення.

          Згідно ст. 86 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

          За таких обставин, суд вважає, що позовні вимоги ТОВ «Невада»  підлягають задоволенню, оскільки, відповідачами:

 – Державною  податковою  адміністрацією у м. Ялті  не доведено, що перевірка проведена  у відповідності до діючого законодавства Ялтинської  філії ТОВ «Невада»  з питань дотримання вимог Закону України  «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування  та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями);

- та Державною  податковою  інспекцією у Приморському районі м. Одеси  не доведено правомірність  застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю  «Невада» штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1500 гривен.

Керуючись  ст. ст.160, 161-163 КАС України суд, -

                                                            ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний  позов  Товариства з обмеженою відповідальністю  «Невада»  про  визнання  протиправними  дій  Державної податкової інспекції у м. Ялта, по проведенню  09 травня  2007 року  перевірки та складанню акту перевірки залу гральних автоматів, що розташовані за адресою м. Ялта, вул. Київська, 36-б та про скасування рішення  Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0005132360 від 01.06.2007 року -  задовольнити.

          Визнати  протиправними  дій  Державної податкової інспекції у м. Ялта, по проведенню  09 травня  2007 року  перевірки та складанню акту перевірки залу гральних автоматів Ялтинської філії товариства з обмеженою відповідальністю  «Невада», що розташовані за адресою м. Ялта, вул. Київська, 36-б

          Скасувати рішення  Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси № 0005132360 від 01.06.2007 року про застосування до товариства з обмеженою відповідальністю  «Невада», штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 1500 (одна тисяча п’ятсот) гривен.

          Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10-денний строк з дня складання постанови в повному обсязі заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги або в порядку ч. 5 ст. 186 КАС України.

         Повний текст постанови виготовлений та підписаний суддею 18.04.2009 року.

                            Суддя                                            Вовченко О.А.