№ 4529970, 27.11.2008, Cherkasy District Administrative Court

  ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 листопада 2008 року 15 год.00 хв. Справа № 2-а-1708/08

Черкаський окружний адміністративний суд

в складі головуючого - судді Мишенка В.В.,

при секретарі - Дубовій Ю.С.,

за участю представників: податкового органу Долецького А.І. за довіреністю, платника податків за довіреністю - Сокурової В.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Черкаси подання начальника державної податкової інспекції у місті Черкаси (далі - податковий орган) про продовження терміну застосування повного адміністративного арешту активів товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Трейд» (далі - платник податків)

В С Т А Н О В И В:

Податковий орган звернувся з поданням про продовження строку повного адміністративного арешту активів платника податку з підстав порушення останнім вимог підпункту “г” пункту 9.1.2 ст. 9 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” №2181-ІІІ (далі по тексту - Закон) до моменту закінчення документальної перевірки відповідача, а також просить накласти адміністративний арешт на рахунки платника податків, а саме:

- Ком. іннов. банк «Укрсиббанк» м. Харків, МФО 351005 (м. Харків, просп. Московський, 60) р/р. 26009040681100 (код валюти 980);

- Черкаська ОФ «Укрсоцбанк» м. Черкаси, МФО 354013 (м. Черкаси, вул. О. Дашкевича, 20) р/р. 26001895947051, (код валюти 980);

- Черкаська ОФ «Укрсоцбанк» м. Черкаси, МФО 354013 (м. Черкаси, вул. О. Дашкевича, 20) р/р. 26002895947050, (код валюти 980);

- Черкаська ОФ «Укрсоцбанк» м. Черкаси, МФО 354013 (м. Черкаси, вул. О. Дашкевича, 20) р/р. 26009895947053, (код валюти 980);

- Черкаська ОФ «Укрсоцбанк» м. Черкаси, МФО 354013 (м. Черкаси, вул. О. Дашкевича, 20) р/р. 26046895947050, (код валюти 980);

- Ф. «Відділ Промінвестбанку» м. Черкаси МФО 354091 (м. Черкаси, вул. Леніна, 33) р/р. 26005301788797 (код валюти 980);

- Черк. Ф. ГРУ ЗАТ КБ Приватбанк м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси, вул. Благовісна, 169) р/р 26001458888001 (код валюти 980);

- Черк. Ф. ГРУ ЗАТ КБ Приватбанк м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси, вул. Благовісна, 169) р/р 26056458888001 (код валюти 980).

В судовому засідання представник податкового органу наполягав на задоволенні позовних вимог, представник ТОВ «Фоззі-Трейд» позовні вимоги не визнала та просила суд відмовити в їх задоволенні.

Вислухавши доводи сторін та ознайомившись з матеріалами справи, суд встановив наступне.

Правовою підставою для застосування умовного адміністративного арешту активів платника податків є пп. "г" пп. 9.1.2 п. 9.1 ст. 9 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 N 2181-III, а саме: відмова ТОВ "Фоззі-Трейд» від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані для одержання інших об'єктів оподаткування тощо.

Оскільки посадовими особами ДПІ у місті Черкаси були проведені планові виїзні документальні перевірки ТОВ «Фоззі-Трейд» (код 32129750) за періоди з 01.10.05 по 30.09.06 та з 01.10. 06 по 30.09.07, про що складені акти від 28.12.06 № 1184/2318/32129750 та від 21.01.08 №154/23-2/32129750, ДПА в Черкаській області було проведено перевірку висновків вище зазначених актів планових документальних перевірок ТОВ «Фоззі-Трейд» (№ 1199/27-015 від 03.11.08) та встановлена їх невідповідність нормам чинного законодавства, а тому у податкової інспекції наявні законні підстави для проведення позапланової виїзної документальної перевірки.

Відповідно до ч. 8 ст. 111 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" (у редакції Закону України від 25.03.2005 N 2505-IV, чинній на час рішення про позапланову виїзну перевірку) позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі виникнення обставин, викладених у цій статті, за рішенням керівника податкового органу, яке оформляється наказом.

Таким чином, у разі виникнення будь-якої з обставин, викладених у ч. 6 ст. 111 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", позапланова перевірка може бути проведена за рішенням керівника податкового органу, оформленим наказом.

Рішення керівника податкового органу є альтернативною підставою для проведення позапланової перевірки поруч із рішенням суду, яке, як підстава, передбачено цією нормою.

При цьому, рішення суду, як виключну підставу для проведення позапланової документальної перевірки, необхідно розглядати лише у випадках виникнення обставин, які прямо не зазначені у ст. 111 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", що узгоджується із цією нормою Закону, зокрема із тими приписами, якими передбачено, що позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі виникнення обставин, викладених у цій статті, за рішенням керівника податкового органу, оформленого наказом.

Суд відхиляє доводи ТОВ «Фозі-Трейд», щодо правомірності відмови податковому органу у проведені перевірки, які воно обґрунтовує відсутністю рішення суду про здійснення позапланової документальної перевірки, оскільки такі доводи суперечать вищевикладеній позиції.

За таких обставин, враховуючи вищенаведене законодавство, а також вимоги пп. 9.3.3 п. 9.3 ст. 9 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", яким надано право керівникові відповідного податкового органу (його заступнику) звернутися до суду з поданням про продовження строку арешту активів платника податків за наявності достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням, а також передбачено обов'язок суду прийняти відповідне рішення протягом 48 годин від моменту отримання зазначеного звернення. З цих підстав суд також не може прийняти до уваги доводи представника ТОВ «Фозі-Трейд» про неможливість розгляду даної справи в зв'язку з не вирішенням питання про притягнення до адміністративної відповідальності посадової особи ТОВ «Фоззі-Трейд» - головного бухгалтера Глушньової І.І., яка не допустила податковий орган для проведення перевірки.

Враховуючи викладене та оцінюючи докази у справі в їх сукупності, суд вважає подання підлягаючим задоволенню.

Керуючись пп. «г» п.9.1.2 та пп. 9.3.3 п. 9.3 ст.9 Закону та ст.ст.160-163, 256 КАС України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Подання Державної податкової інспекції у місті Черкаси задовольнити повністю.

Продовжити застосований за рішенням Державної податкової інспекції у місті Черкаси від 26 листопада 2008 року №256/26-910 повний адміністративний арешт активів товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Трейд», м. Черкаси, вул. О. Дшкевича, 26, код ЄДРПОУ 32129750 - до закінчення позапланової документальної перевірки.

Накласти арешт на грошові кошти товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Трейд», м. Черкаси, вул. О. Дашкевича, 26, код ЄДРПОУ 32129750 які знаходяться на рахунках, а саме:

- Ком. іннов. банк «Укрсиббанк» м. Харків, МФО 351005 (м. Харків, просп. Московський, 60) р/р. 26009040681100 (код валюти 980);

- Черкаська ОФ «Укрсоцбанк» м. Черкаси, МФО 354013 (м. Черкаси, вул. О. Дашкевича, 20) р/р. 26001895947051, (код валюти 980);

- Черкаська ОФ «Укрсоцбанк» м. Черкаси, МФО 354013 (м. Черкаси, вул. О. Дашкевича, 20) р/р. 26002895947050, (код валюти 980);

- Черкаська ОФ «Укрсоцбанк» м. Черкаси, МФО 354013 (м. Черкаси, вул. О. Дашкевича, 20) р/р. 26009895947053, (код валюти 980);

- Черкаська ОФ «Укрсоцбанк» м. Черкаси, МФО 354013 (м. Черкаси, вул. О. Дашкевича, 20) р/р. 26046895947050, (код валюти 980);

- Ф. «Відділ Промінвестбанку» м. Черкаси МФО 354091 (м. Черкаси, вул. Леніна, 33) р/р. 26005301788797 (код валюти 980);

- Черк. Ф. ГРУ ЗАТ КБ Приватбанк м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси, вул. Благовісна, 169) р/р 26001458888001 (код валюти 980);

- Черк. Ф. ГРУ ЗАТ КБ Приватбанк м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси, вул. Благовісна, 169) р/р 26056458888001 (код валюти 980), до закінчення позапланової документальної перевірки відповідача.

Постанову звернути до негайного виконання.

Постанова може бути оскаржена після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, яка підлягає поданню до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд. Заява про апеляційне оскарження постанови суду подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя В.В. Мишенко