№ 38999714, 02.06.2014, Zhovtnevyi District Court of Kryvyi Rih City

Дело № 212/10421/13-к

1/212/8/14

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

02.06.2014года г. Кривой Рог

Жовтневый районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи Чайкіна І.Б.,

при секретаре Конограй В.В.,

с участием прокурора Рыжковой Н.П.,

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Кривого Рога, уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Кривого Рога Днепропетровской области, гражданина Украины, украинца, со средним образованием, ранее не судимого, женатого, зарегистрированного и проживающего по адресу АДРЕСА_1,

в совершении преступления предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, являясь физическим лицом - предпринимателем (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (далее р.н.у.к.п.н.) НОМЕР_1), зарегистрированный решением исполнительного комитета Криворожского городского Совета Днепропетровской области 14.06.2004 года №2 227 017 0000 023146, принятый 15.06.2004 года на учет в государственных органах налоговой службы в Северной МГНИ в г. Кривом Роге, в обязанности которого, согласно ст.128 Хозяйственного Кодекса Украины №436-IV от 16.01.2003 года, входит ведение учета результатов своей предпринимательской деятельности, своевременное предоставление налоговым органам деклараций о имущественном состоянии и доходах, уплата налогов в порядке и в размерах установленных законом, в период времени с 3-го квартала 2009 года по 31.12.2010 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджеты налогов, в нарушение требований ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, п.п.2.3.1 п.2.3, ст.2, п.4.7 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года, систематически и необоснованно занижал суммы доходов (объемы выручки от реализации продукции - товаров, работ, услуг), которые подлежали налогообложению, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты средств в виде налога на добавленную стоимость в размере 613248 грн., налога с доходов физических лиц в размере 5709,77 грнгрн., всего на общую сумму 618957, 77 грн., которая составляет более 1000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан и является значительным размером.

Так, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_2 осуществляя свою предпринимательскую деятельность, 01.04.2009 года составил и подписал заявление на присоединение к агентскому договору по реализации припейд-продукции (массива электронных единиц мобильных операторов связи, электронные ваучеры) и заявление на присоединение к субагенскому договору о приеме платежей, тем самым заключил договора присоединения №0904/02-0, №0904/02П-01 с ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224) г. Киев, по реализации припейд-продукции и по приему платежей.

После чего, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_2, осуществляя предпринимательскую деятельность и имея счета НОМЕР_2, НОМЕР_3 открытые в Криворожском филиале ПАО КБ «ПРИВАТБАНК» МФО 305750, а так же счета НОМЕР_4, НОМЕР_5 открытые в Криворожском филиале АО «Банк «Финансы и Кредит» МФО 305835, взятые на учет в Северной МГНИ в г. Кривом Роге, в период с 01.04.2009 года по 27.09.2010 года, действуя умышленно, с целью сокрытия от органов государственной налоговой службы действительных объемов выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и уклонения от уплаты налогов, использовал как физическое лицо свой личный (карточный) счет НОМЕР_6 открытый в Криворожском филиале ПАО «ПРИВАТБАНК», через который непосредственно вел финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224).

Согласно движения денежных средств по личному (карточному) счету НОМЕР_6 открытому в Криворожском филиале ПАО КБ «ПРИВАТБАНК», в период с 01.04.2009 года по 27.09.2010 года, ОСОБА_2 внес и перечислил денежные средства за приобретаемую и реализуемую припейд-продукцию в адрес ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224), на общую сумму 7 531 481 грн.

Так же, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на сокрытие действительного объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и умышленное уклонение от уплаты налогов, в период с 01.04.2009 года по 31.12.2010 года, как физическое лицо вносил наличные денежные средства через кассы различных банковских учреждений г. Кривого Рога для дальнейшего перечисления на счет №26001080458301 принадлежащий ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224) в качестве оплаты за приобретаемую припейд-продукцию для дальнейшей ее реализации при осуществлении своей предпринимательской деятельности.

Так, в период с 01.10.2010 года по 22.12.2010 года, ОСОБА_2 вносил наличные денежные средства полученные от предпринимательской деятельности через кассу банка Криворожского отделения №2 ПАО «КБ «Финансовая инициатива» МФО 380054, на транзитный счет НОМЕР_8, для дальнейшего перечисления на счет ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224) №26001080458301 в качестве оплаты за приобретаемую припейд-продукцию.

Согласно движения денежных средств по транзитному счету НОМЕР_8 Криворожского отделения №2 ПАО «КБ «Финансовая инициатива», в период с 01.10.2010 года по 22.12.2010 года, ОСОБА_2 внес и перечислил денежные средства за приобретаемую припейд-продукцию в адрес ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224), на общую сумму 1 242 006, 75 грн.

В первом полугодии 2009 года, физическое лицо-предприниматель ОСОБА_2 осуществляя свою предпринимательскую деятельность, получил доход в виде выручки от реализации припейд-продукции, услуг по приему платежей, изготовлению и продаже мебели, иных видов коммерческой деятельности, на общую сумму 568 291 грн., которая превысила 500 тыс. грн., в связи с чем, согласно ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, п.п.2.3.1 п.2.3, ст.2, п.4.7 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, обязан был перейти на общую систему налогообложения с 3-го квартала 2009 года, исчислять и уплачивать соответствующие суммы налога на добавленную стоимость.

Однако, при возникновении превышения предельного размера выручки (500 тыс. грн.) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическое лицо - предприниматель ОСОБА_2, игнорируя требования ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, п.п.2.3.1 п.2.3, ст.2, п.4.7 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, действуя умышленно и заведомо зная, что с 3-го квартала 2009 года обязан перейти на общую систему налогообложения, на общую систему налогообложения не перешел и плательщиком налога на добавленную стоимость не зарегистрировался, суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащие к уплате в бюджет не исчислял, декларации по налогу на добавленную стоимость в Северную МГНИ в г. Кривом Роге не подавал, в связи с чем занижал налогооблагаемый доход, продолжая осуществлять свою предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, получением Свидетельства об оплате единого налога и уплатой единого налога.

Всего, за период с 31.07.2009 года по 31.12.2010 года физическое лицо-предприниматель ОСОБА_2, осуществляя предпринимательскую деятельность, имея документальное подтверждение поступления денежных средств по хозяйственным операциям, согласно данных бухгалтерских документов по взаимоотношениям с ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224), движения денежных средств по расчетным и карточным счетам физического лица - предпринимателя ОСОБА_2, получил доходы в виде выручки от реализации припейд-продукции, услуг по приему платежей, изготовлению и продаже мебели, иных видов коммерческой деятельности, на общую сумму 9 000 120 грн., которые являются объектом налогообложения налога на добавленную стоимость и в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7, п.9.3, п.9.4 ст.9, п.10.1 ст.10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость не исчислил и не уплатил, уклонившись таким способом от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 613248 грн.

Таким образом, за период с 31.07.2009 года по 31.12.2010 года, умышленные действия физического лица - предпринимателя ОСОБА_2 привели к непоступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость, на общую сумму 613248 грн.

Так же, в первом полугодии 2009 года, физическое лицо-предприниматель ОСОБА_2 осуществляя свою предпринимательскую деятельность, получил доход в виде выручки от реализации припейд-продукции, услуг по приему платежей, изготовлению и продаже мебели, иных видов коммерческой деятельности, на общую сумму 568 291 грн., которая превысила 500 тыс. грн., в связи с чем, согласно требований ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями, обязан был перейти на общую систему налогообложения с 3-го квартала 2009 года, исчислять и уплачивать соответствующие суммы налога с доходов физических лиц.

Однако, при возникновении превышения предельного размера выручки (500 тыс. грн.) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическое лицо - предприниматель ОСОБА_2, игнорируя требования ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями, действуя умышленно, с 3-го квартала 2009 года на общую систему налогообложения не перешел, суммы налоговых обязательств по налогу с доходов физических лиц подлежащие к уплате в бюджет не исчислял, декларации о доходах, полученные в отчетные налоговые периоды в Северную МГНИ в г. Кривом Роге не подавал, в связи с чем налог с доходов физических лиц не уплачивал, продолжая осуществлять свою предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, получением Свидетельства об оплате единого налога и уплатой единого налога.

Всего, за период с 01.04.2009 года по 31.12.2010 года физическое лицо - предприниматель ОСОБА_2, осуществляя предпринимательскую деятельность, имея документальное подтверждение поступления и перечисления денежных средств по хозяйственным операциям, согласно данных бухгалтерских документов по взаимоотношениям с ООО «Объединенная система моментальных платежей» (код ЕГРПОУ 34413224), движения денежных средств по расчетным счетам физического лица - предпринимателя ОСОБА_2и карточным счетам ОСОБА_2, получил доходы в виде выручки от реализации припейд-продукции, услуг по приему платежей, изготовлению и продаже мебели, иных видов коммерческой деятельности, на общую сумму 1 000 738, 18 грн., которые является объектом налогообложения налога с доходов физических лиц и реализуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, не имея в наличии книги учета доходов и расходов установленной формы и будучи обязанным, отображать в ней доходы и расходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, игнорируя требования п.6 ст.128 Хозяйственного Кодекса Украины №436-IV от 16.01.2003 года, доходы и расходы в книге учета доходов и расходов не отображал, при составлении Отчетов субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога, в нарушение ст.1, ст.2, ст.5 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98-ВР от 03.07.1998 года, в редакции Указа Президента Украины № 746/99от 28.06.1999 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями, систематически и необоснованно занижал объемы выручки от реализации товаров (работ, услуг), уклонившись таким способом от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц в размере 5709,77 грн.

Таким образом, за период с 01.01.2009 года по 31.12.2010 года, умышленные действия физического лица - предпринимателя ОСОБА_2 привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в виде налога с доходов физических лиц на общую сумму 5709,77 грн.

Согласно заключения эксперта судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит Юр-Консалтинг» г. Днепропетровск № 14/02-2012 от 20.02.2012 года физическим лицом - предпринимателем ОСОБА_2 (р.н.у.к.п.н. НОМЕР_1) не были соблюдены требования ст.1, ст.5 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746/99 от 28.06.1999 года, ст.13 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992 года с изменениями и дополнениями, п.4.7 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, в результате чего доначислен налог на добавленную стоимость в размере 613248 грн. и налог с доходов физических лиц в размере 5709,77 грн., подлежащие к уплате в бюджеты.

Всего, за период с 01.04.2009 года по 31.12.2010 года, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_2, нарушая установленный законом порядок налогообложения, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 613248 грн. и налога с доходов физических лиц в сумме 5709,77 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в размере 618957,77 грн., что более чем в 1 000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является значительным размером.

Действия ОСОБА_2 верно квалифицированы по ч.1 ст. 212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в значительных размерах.

В судебном заседании защитник подсудимого - адвокат ОСОБА_1, обратился к суду с письменным ходатайством о прекращении в отношении ОСОБА_2 уголовного дела по ч. 1 ст. 212 УК Украины в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый ОСОБА_2 поддержал ходатайство защитника в полном объеме, настаивая на его удовлетворении по вышеизложенным мотивам и основаниям.

Прокурор против удовлетворения заявленного ходатайства не возражает, поскольку считает, что имеется достаточно оснований для освобождения ОСОБА_2 от уголовной ответственности и прекращения уголовного дела, в связи с истечением сроков давности.

После разъяснения судом требований действующего законодательства, подсудимый ОСОБА_2, против прекращения в отношении него уголовного дела по данным, не реабилитирующим основаниям, не возражал и заявил, что суть требований ст. 11-1 УПК Украины (1960 года) и ст. 49 УК Украины ему понятна.

Рассмотрев заявленное ходатайство и, приобщив его к материалам дела, выслушав мнение участников судебного процесса, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что ходатайство защитника подсудимого - адвоката ОСОБА_1, подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления и до вступления приговора в законную силу истекли следующие сроки: три года - при совершении преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание в виде ограничения или лишения свободы.

Согласно классификации преступлений, закрепленной в ст. 12 УК Украины, преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 212 УК Украины относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Из материалов данного уголовного дела усматривается, что инкриминируемое в вину ОСОБА_2, преступление совершено в период с с 3-го квартала 2009 года по 31.12.2010 года.

Согласно разъяснений п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами Украины законодательства об освобождении лица от уголовной ответственности» № 12 от 23.12.2005 года, лицо подлежит освобождению от уголовной ответственности по ст. 49 УК Украины, если со дня совершения им преступления до вступления приговора в законную силу истекли определенные сроки давности и оно не уклонялось от следствия либо суда, и не совершило нового преступления средней тяжести, тяжкого либо особо тяжкого. В соответствии со ст. 11-1 УПК Украины (1960 года) такое освобождение является обязательным, за исключением случаев применения давности, предусмотренных ч. 4 ст. 49 УК Украины.

В соответствии с положениями ст. 275 УПК Украины (1960 года) разбирательство дела производится только в отношении подсудимых и только в пределах предъявленного им обвинения.

Как усматривается из материалов дела, ОСОБА_2 совершил преступление, которое по классификации относится к преступлениям небольшой тяжести, инкриминируемое ему в вину преступление, совершил в период с 3-го квартала 2009 года по 31.12.2010 года., т.е. на момент рассмотрения данного уголовного дела по существу, установленные п. 2 ч. 1 ст. 49 УК Украины сроки давности истекли и в течение этих сроков ОСОБА_2 нового преступления не совершил, не уклонялся от следствия и суда.

Согласно п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами Украины законодательства об освобождении лица от уголовной ответственности» № 12 от 23.12.2005 года постановить решение об освобождении лица от уголовной ответственности возможно только при наличии его согласия на прекращение дела при определенном основании. ОСОБА_2 дал свое согласие на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности и ему в судебном заседании разъяснено, что данное основание является не реабилитирующим.

В соответствии с ч. 2 ст. 11-1 УПК Украины (1960 года) суд в судебном заседании при наличии оснований, указанных в части первой статьи 49 УК Украины, прекращает уголовное дело в связи с истечением сроков давности в случаях, когда дело поступило в суд с обвинительным заключением.

Таким образом, суд, убедившись в том, что условия и основания освобождения ОСОБА_2 от уголовной ответственности предусмотрены действующим законодательством, с учетом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами Украины законодательства об освобождении лица от уголовной ответственности» № 12 от 23.12.2005 года, считает возможным освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности, а производство по уголовному делу по ч. 1 ст. 212 УК Украины - прекратить.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 23.12.2005 г. №1 «О практике применения судами Украины законодательства об освобождении лица от уголовной ответственности»: освобождая лицо от уголовной ответственности, суд или судья должен решить в соответствии с требованиями действующего уголовно-процессуального законодательства вопрос об отмене или изменении меры пресечения, вещественных доказательствах, возмещении судебных издержек и т.п.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 7-1, 11-1, 282 УПК Украины (1960 года), ст. ст. 12, 49 УК Украины,

ПОСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 освободить от уголовно ответственности за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК Украины в связи с истечением сроков давности.

Производство по данному уголовному делу - прекратить.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления постановления в законную силу, оставить прежней - залог.

Вещественные доказательства: заверенные копии первичных бухгалтерских документов подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность физического лица предпринимателя ОСОБА_2 с ООО «ОСМП» (код ЕГРПОУ 34413224), за период с 01.04.2009 года по 31.12.2010 года: заявления на присоединение к агентскому договору, расходные накладные, акты приема-передачи товара, акты предоставления услуг, и др., выписки по счетам физического лица ОСОБА_2 НОМЕР_2, НОМЕР_3, НОМЕР_6 открытых в КФ ПАО КБ «ПРИВАТБАНК» и выписки по счетам НОМЕР_7, НОМЕР_5 открытых в КФ АО «Банк «Финансы и Кредит», отчеты СПД - физического лица - плательщика единого налога ОСОБА_2 за 2008-2010 года, справка Северной МГНИ в г. Кривом Роге о принятии на учет плательщика налогов СПД -физического лица ОСОБА_2, заявления СПД - физического лица ОСОБА_2, о праве применения упрощенной системы (налогообложения, учета и отчетности в 2009-2011 годах и др., -банковские документы, подтверждающие зачисление денежных средств ОСОБА_2 (и.н.н. НОМЕР_1) на транзитный счет НОМЕР_8 ПАО «КБ «Финансовая инициатива» МФО 380054 и перечисление указанных денежных средств на текущий счет №26001080458:301 принадлежащий ООО «ОСМП» (код ЕГРПОУ 34413224) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности ОСОБА_2, в период с 01.10.2010 года по 31.12.2010 года; - заверенная копия Свидетельства государственной регистрации физического лица - предпринимателя ОСОБА_2, заявлений СПД - физического лица ОСОБА_2 на присоединение к агентскому договору по реализации припейд- продукции и на присоединение к субагентскому договору о приеме платежей, заключенных с ООО «ОСМП» (код ЕГРПОУ 34413224), свидетельства об уплате единого налога СПД - физическим лицом ОСОБА_2 - оставить в материалах дела.

Гражданский иск - оставить без рассмотрения. Разъяснить гражданскому истцу право обращения с иском в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный постановлением заместителя начальника СО НМ Криворожской южной МГНИ Днепропетровской области Государственной налоговой службы ОСОБА_3 от 19.03.2012 года на вклады ценности и иное имущество ОСОБА_2 где бы таковое не находилось - отменить, возвратив его ОСОБА_2.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Жовтневый районный суд г. Кривого Рога в течение 7 суток со дня его вынесения.

Судья И.Б. Чайкин