Court ruling № 37445356, 04.03.2014, Krasnohvardiiskyi District Court of Dnipropetrovsk City

Справа № 204/9916/13-К

1-КП/204/61/14

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 березня 2014 року Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого: судді Григоренка Д.Ю.

при секретарі: Астаповій Р.Г.

за участю прокурора: Магрупова Ю.В.

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі судових засідань того ж суду клопотання старшого прокурора прокуратури м. Дніпропетровська Магрупова Ю.В. від 27 грудня 2013 року про звільнення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Дніпропетровська, раніше не судимого, проживаючого: АДРЕСА_1, від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Органом досудового розслідування ОСОБА_2 підозрюється у тому, що він «будучи, згідно наказу № 2 від 20.11.2006 року директором товариства з обмеженою відповідальністю «Арт-Бізнес Плюс» (код ЄДРПОУ 33717223) (далі «Арт-Бізнес Плюс»), зареєстрованого виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 11.08.2005 року під № 12241020000015697 за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Робоча, буд. 23/35, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, діючи умисно, в період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, в порушення п. 198.3, 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України та пп. 135.5.4 п. ст. 135 Податкового кодексу України ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 934357 грн. та податку на прибуток підприємств у сумі 85290 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 1019647 гривень, що в 1900 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

При організації й здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Арт-Бізнес Плюс» ОСОБА_2, як директор, зобов'язаний був керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-VI від 02.12.2010 року зі змінами та доповненнями:

Стаття 16 «Обов'язки платника податків»:

§ пункт 16.1. Платник податків зобов'язаний:

§ підпункт 16.1.1 - стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

§ підпункт 16.1.2 - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

§ підпункт 16.1.3 - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

§ підпункт 16.1.4 - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

§ підпункт 16.1.5 - подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

§ підпункт 16.1.6 - подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

§ підпункт 16.1.7 - подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

§ підпункт 16.1.8 - виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

§ підпункт 16.1.9 - не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

§ підпункт 16.1.10 - повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

§ підпункт 16.1.11 - повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

§ підпункт 16.1.12 - забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

§ підпункт 16.1.13 - допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом (положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов'язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 р. N 13-рп/2012).

Стаття 36. «Податковий обов'язок»:

§ пункт 36.1 - Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи;

§ пункт 36.2 - Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором;

§ пункт 36.3 - Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом;

§ пункт 36.4 - Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента;

§ пункт 36.5 - Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи

Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності.

Пункт 47.1 - Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

§ підпункт 47.1.1 - юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи. Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

§ підпункт 47.1.2 - фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

§ підпункт 47.1.3 - податкові агенти.

2) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІУ від 16.07.1999 року:

§ частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів;

§ частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;

§ частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

§ частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

§ частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.

«Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року, зареєстроване в Мін'юсті України 05.06.1995 року за № 168/704:

§ підпункт 2.13 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

§ підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

§ підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення;

§ підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами.

Ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Тобто, ОСОБА_2 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, статуту підприємства, повинен і зобов'язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Однак, ОСОБА_2, будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Арт-Бізнес Плюс» за період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, в період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Робоча, буд. 23/35, з метою звільнення від обов'язків по сплаті податків, діючи умисно, в порушення п. 198.3, 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст. 201, а також пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 934357 грн. та податку на прибуток підприємств у сумі 85290 грн., а всього податків на загальну суму 1019647 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів у значних розмірах.

Факт завданих збитків підтверджується актом перевірки ТОВ «Арт-Бізнес Плюс» за №65/22.2-11/33717223 від 19.07.2013 року, складеним ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська.

Перевіркою встановлені порушення пункту 198.3, 198.6 статті 198, пункту 201.1 статті 201 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість у загальній у сумі 934657 грн., у тому числі за червень 2012 року у сумі 25231 грн., грудень 2012 року у сумі 909426 грн.

Перевіркою встановлені порушення підпункту 135.5.4 пункту 135.5 статті 135 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток у загальній 85290 грн., у тому числі за 2 квартал 2012 року у сумі 85290 грн.

За результатами вказаної перевірки винесене податкове повідомлення-рішення по податку на додану вартість № 0001732220 від 19.07.2013 р. на суму 934657 грн.

За результатами вказаної перевірки винесене податкове повідомлення-рішення по податку на прибуток приватних підприємств № 0001712220 від 19.07.2013 р. на суму 85290 грн.

Таким чином, в період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, тобто протягом декількох звітних періодів, нерозривно зв'язаних між собою, директор ТОВ «Арт-Бізнес Плюс» ОСОБА_2, діючи умисно, в порушення п. 198.3, 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст. 201, а також пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 934357 грн. та податку на прибуток підприємств у сумі 85290 грн., а всього податків на загальну суму 1019647 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 1019647 гривень, що в 1900 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах».

Дії ОСОБА_2 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Старший прокурор прокуратури м. Дніпропетровська Магрупов Ю.В. у своєму клопотанні від 27 грудня 2013 року просить звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав заявлене клопотання.

Підозрюваний ОСОБА_2 підтримав клопотання старшого прокурора та просив звільнити його від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Вислухавши учасників судового провадження, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, кримінальне провадження - закриттю, а підозрюваний ОСОБА_2 - звільненню від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, виходячи з наступного:

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 та ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_2 було повідомлено про підозру 26 грудня 2013 року.

Згідно виписки з облікової картки платника податку на додану вартість ТОВ «Арт-Бізнес Плюс» (код ЄДРПОУ 33717223), наданої ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, платіжних доручень № 4142 та № 4143 від 30 липня 2013 року, а також уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань ТОВ «Арт-Бізнес Плюс» з податку на додану вартість за липень 2013 року, поданого 01 серпня 2013 року у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, сума донарахованих податкових зобов'язань та сума шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції)), до притягнення ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності, тобто до повідомлення йому 26 грудня 2013 року про підозру, відшкодовані державі підприємством ТОВ «Арт-Бізнес Плюс» в повному обсязі (том № 4 кримінального провадження, арк. 286-287, 306-307, 308-310, 311, том № 5 кримінального провадження, арк. 40).

На підставі викладеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284, 288, ст. 314 КПК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого прокурора прокуратури м. Дніпропетровська Магрупова Ю.В. від 27 грудня 2013 року про звільнення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, від кримінальної відповідальності за вчинений злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, задовольнити.

Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_2, підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, звільнивши його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська протягом 7 днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано, а при оскарженні ухвали - після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя Д.Ю. Григоренко