Sentence № 36618010, 24.12.2013, Derhachi District Court of Kharkiv Oblast

справа № 2010/1-559/11

провадження 1/619/39/13

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

24 декабря 2013 года Дергачевский районный суд Харьковской области

в составе: председательствующего судьи - Остропилец Е.Р.

при секретаре - Курдюковой О.Н.

с участием прокурора - Серопян Р.С.

адвокатов - ОСОБА_1, ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Дергачи уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Харькова, русского, гражданина Украины, образование высшее, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребёнка: дочь ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, не работающего, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_2, ранее не судимого,-

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 27 ч.3, 212 ч.3, 27 ч.3, 366 ч.2, 27 ч.3, 364 ч.2, 209 ч.2 УК Украины, -

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_6, уроженца с. Благодатное, Валковского района Харьковской области, гражданина Украины, украинца, образование среднее, холостого, не работающего, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_3, в силу ст. 89 УК Украины ранее не судимого,-

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 27 ч.2, 212 ч.3, 27 ч.2, 366 ч.2, 27 ч.2, 364 ч.2 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, обладая познаниями в области ведения бухгалтерского и налогового учетов, владея методикой исчисления налога на добавленную стоимость и будучи осведомленным о способах уклонения от уплаты налогов, в июле-ноябре 2009 года организовал умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, служебный подлог от подконтрольного ему предприятия ООО «Агро-Фаворит» при следующих обстоятельствах:

Имея намеренье, организовать незаконную деятельность, выбрав объект преступного посягательства-общественные отношения в сфере налогового регулирования в части формирования доходных статей бюджета и государственных целевых фондов, ОСОБА_3 с целью реализации преступных намерений, связанных с умышленным уклонением от уплаты налогов, разработал план реализации своего преступного умысла, который заключался в создании подконтрольного ему предприятия, осуществления от имени данного предприятия незаконной финансово-хозяйственной деятельности, связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов.

Осознавая тот факт, что ответственность за финансово-хозяйственную деятельность субъекта предпринимательской деятельности, а также полноту начислений и своевременность уплаты налоговых платежей в бюджет государства по результатам деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в соответствии с требованиями Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99 № 996-XIV несет собственник или уполномоченный им орган, ОСОБА_3, с целью завуалировать свою преступную деятельность, а в дальнейшем и избежать ответственности за содеянное, действуя согласно разработанному плану, летом 2009 года предложил ранее знакомому ОСОБА_5 за денежное вознаграждение в сумме две тысячи гривен стать собственником и формальным директором подконтрольного ему субъекта предпринимательской деятельности .

При этом ОСОБА_3 объяснил, ОСОБА_6, что все расходы, связанные с регистрацией предприятия в органах государственной власти, он, берет на себя, а после оформления предприятия в органах государственной власти финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, он, будет заниматься самостоятельно, а ОСОБА_6 необходимо будет выполнять все его указания и поручения, связанные с этой деятельностью.

ОСОБА_6, из корыстных побуждений, с целью получения неконтролируемой государством прибыли, вступил в преступный сговор с ОСОБА_3 и дал свое согласие на регистрацию на его имя предприятия.

На первоначальном этапе, для достижения своих преступных целей, связанных с уклонением от уплаты налогов, ОСОБА_3, выполняя роль организатора преступления, материально обеспечил регистрацию подконтрольного ему предприятия ООО «Агро-Фаворит» в органах государственной власти и предоставил ОСОБА_6 устав предприятия ООО «Агро-Фаворит».

В свою очередь, ОСОБА_6, находясь в преступном сговоре с ОСОБА_3 и выполняя условия ранее достигнутой договоренности, занялся регистрацией ООО «Агро- Фаворит» в органах государственной власти.

Произведя регистрацию предприятия ООО «Агро-Фаворит» в органах государственной власти, получив печать предприятия, ОСОБА_6, уставные, регистрационные документы печать предприятия ООО «Агро-Фаворит» передал ОСОБА_3

Являясь организатором преступной деятельности, ОСОБА_3, с целью завуалировать свою причастность к совершенному преступлению, а также избежать ответственности за содеянное, определил роль и участие директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, в совершении умышленного уклонения от уплаты налогов от подконтрольного ему предприятия ООО «Агро-Фаворит», которое заключалась в реализации ОСОБА_6. своих прав и обязанностей, определенных уставом предприятия, а также выполнении организационно-распорядительных функций, которыми ОСОБА_6 будет наделен при получении статуса должностного лица предприятия.

ОСОБА_6 находясь в преступном сговоре с ОСОБА_3 и выполняя условия ранее достигнутой ОСОБА_3 договоренности, протоколом общего собрания учредителей № 1 от 02 июля 2009 года избрал себя директором предприятия ООО «Агро-Фаворит».

Таким образом, ОСОБА_6, занимая с июля 2009 года должность директора и бухгалтера ООО «Агро-Фаворит», которая связана с исполнением организационно распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, являлся должностным лицом указанного предприятия и в силу своего служебного положения отвечал за общую организацию работы ООО «Агро-Фаворит». Он обязан был обеспечить соблюдение налогового законодательства, в том числе достоверность предоставляемых в налоговые органы данных о результатах хозяйственной деятельности предприятия. Также, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99 г. № 996-XIV, ОСОБА_6 является ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций ООО «Агро-Фаворит» в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока.

В соответствии с регистрационными документами предприятие ООО «Агро- Фаворит» в качестве субъекта предпринимательской деятельности зарегистрировано Дергачевской райгосадминистрацией 06.07.09 за №14561020000021395.

На налоговый учет в Дергачевскую МГНИ Харьковской области ООО «Агро- Фаворит» взято 07.07.09 за № 1899.

16.07.09 ТОВ «Агро-Фаворит» зарегистрировано в качестве плательщика НДС, о чем видано свидетельство плательщика НДС №100235998.

Протоколом общего собрания учредителей № 1 от 02 июля 2009 года избрал себя директором предприятия ООО «Агро-Фаворит», должность бухгалтера штатным расписанием не предусмотрена.

Согласно уставных и регистрационных документов, основным видом финансово хозяйственной деятельности ООО «Агро-Фаворит» является купля-продажа сельхозпродукции.

Для достижения намеченного плана, связанного с умышленным уклонением от уплаты налогов, ОСОБА_3 дал указание директору ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 открыть предприятию расчетный счет в учреждении банка.

15 июля 2009 года директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, находясь вместе с ОСОБА_3 в помещении АКБ «Базис», выполняя условия ранее достигнутой с ОСОБА_3 договоренности, заключил договор банковского счета.

Кроме этого, ОСОБА_6, с целью облегчить реализацию совместных преступных намерений, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, выполняя указания ОСОБА_3, заключил договор с ООО «Украинский сертификационный центр» на предоставление налоговой отчетности в электронном виде с электронной подписью, после чего передал ключ электронной подписи ОСОБА_3

Имея в своем распоряжении уставные, регистрационные документы , печать и факсимиле подписи директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 ключ-пароль, необходимые для сдачи налоговой отчетности предприятия ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_3, как организатор преступной деятельности и фактический руководитель предприятия, получил возможность контролировать и руководить деятельностью подконтрольного ему предприятия ООО «Агро-Фаворит».

Организовав регистрацию предприятия ООО «Агро-Фаворит» в органах государственной власти, используя директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, ОСОБА_3, как организатор преступной деятельности создал все необходимые условия для достижения своего преступного умысла, направленного на умышленное уклонение от уплаты налогов.

Выполняя роль организатора преступной деятельности от имени ООО «Агро- Фаворит», ОСОБА_3 определил роль и участие директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 в совершении умышленного уклонения от уплаты налогов, которое заключалось в подписании ОСОБА_6 чеков на получение наличных денежных средств, договоров, накладных, налоговых накладных, а также документов налоговой отчетности, составленных по результатам проведенных ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_6 финансово-хозяйственных операций.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, являясь фактически руководителем предприятия, ОСОБА_3, заключал финансово-хозяйственные договоры от имени ООО «Агро-Фаворит» с иными субъектами предпринимательской деятельности.

В свою очередь, директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, находясь в преступном сговоре с ОСОБА_3, действуя умышленно и противоправно, выполняя отведенную ему организатором ОСОБА_3 роль, которая заключалась в подписании им как должностным лицом предприятия финансово-хозяйственных документов, подписывал представленные ему ОСОБА_3 чеки на получение наличных денежных средств, договора, накладные, налоговые накладные по финансово хозяйственной деятельности предприятия «Агро-Фаворит», тем самым подтверждая и удостоверяя факт заключения договора, а также объем и содержание проведенных сделок.

Имея в своём распоряжении регистрационные документы, печать ООО «Агро- Фаворит» а также используя открытый в АКБ «Базис» расчетный счёт № НОМЕР_1 ОСОБА_3, как организатор преступной деятельности, связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов, действуя по предварительному сговору с директором ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, в период с июля по ноябрь 2009 года распоряжался наличными денежными средствами, полученными в кассе банка с расчетного счета и иными активами указанного предприятия, осуществлял финансово хозяйственную деятельность ООО «Агро-Фаворит», которая заключалась в реализации и закупке товара, оказании услуг и выполнении работ для различных субъектов предпринимательской деятельности; оплате приобретённого товара, услуг; получении денежных средств за товар, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей и заказчиков.

Так, ОСОБА_3, в период с июля по ноябрь 2009 года по предварительному сговору с директором ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 , через неустановленных следствием лиц были заключены договора по продаже товаров (работ, услуг) со следующими предприятиями ООО «Кернел-Трейд», ООО «Нововодолажское ХПП», ООО «Кегическое ХПП», ФЛ-П ОСОБА_37, ЧП «Шамагро», ЗАО «Гутянский элеватор», СТОВ «Золочевское», ООО «Строн Агро».

Кроме того, ОСОБА_3, являясь организатором и фактически руководителем подконтрольного ему предприятия ООО «Агро-Фаворит» непосредственно заключал договоры с предприятиями ООО «Трайгон-Экспорт», ООО «Рамбурс-Трайгон», ЗАО«Каргилл», ООО «Балаклейское ХПП», ООО ТД «Пересечанский МЭЗ», ООО «Новый Стиль».

Подписывая по указанию ОСОБА_3 договоры, накладные, налоговые накладные по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Агро-Фаворит» с предприятиями-контрагентами директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, порождал возникновение правоотношений, имеющих юридическое значение.

В период с июля по ноябрь 2009 года на расчетный счет предприятия ООО «Агро- Фаворит» в оплату за реализованную продукцию от предприятий ООО «Кернел-Трейд», ООО «Нововодолажское ХПП», ООО «Кегическое ХПП», ФЛ-П ОСОБА_37, ЧП «Шамагро», ЗАО «Гутянский элеватор», СТОВ «Золочевское», ООО «Трайгон-Экспорт», ООО «Рамбурс-Трайгон», ЗАО «Каргилл», ООО «Балаклейское ХПП», ООО ТД «Пересечанский МЭЗ» поступали денежные средства.

Финансово-хозяйственные операции по реализации товаров предприятием ООО « Агро-Фаворит», в период июля по ноябрь 2009 года года в соответствии с п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст. 3, п. 4.1. ст. 4 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97 - ВР, 03.04.97 года, являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -ВР от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями) не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными либо таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) актом приемки работ (услуг) или банковским документом , подтверждающим перечисление средств в уплату стоимости таких работ (услуг).

В соответствии с требованиями ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -ВР от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями) п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7 " Суммы налога подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с какой- либо продажей товаров (работ, услуг), в течение отчетного, и суммой налогового кредита отчетного периода".

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с закупкой сельхозпродукции, с целью увеличения объемов поставок сельхозпродукции предприятиям-контрагентам, а в последующем и личного обогащения, ОСОБА_3, являясь фактически руководителем ООО «Агро-Фаворит», действуя с ведома директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, непосредственно и через неустановленных следствием лиц, производил закупку сельхозпродукции за наличный расчет и без оформления первичных бухгалтерских и налоговых документов у ФЛ-ОСОБА_36., ФЛ ОСОБА_8, ФХ «Долина Жизни», ФХ «ОСОБА_38», Фл ОСОБА_9, Фл ОСОБА_10, а также иных неустановленных следствием физических лиц - предпринимателей, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Осознавая тот факт, что реализация приобретенной у физических лиц - предпринимателей неплательщиков налога на добавленную стоимость сельхозпродукции повлечет за собой возникновение налоговых обязательств, а отсутствие налоговых накладных не дает ему права на формирование налогового кредита, ОСОБА_3, действуя с ведома директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, с целью реализации преступных намерений, связанных с умышленным уклонением от уплаты налогов, разработал план реализации преступного умысла который заключался в незаконном формировании налогового кредита путем оформления бестоварных (несуществующих) операций по приобретению сельхозпродукции у предприятий, которые зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость.

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность на рынке сельхозпродукции, ОСОБА_3. в 2009 году познакомился с ОСОБА_11, которая являлась представителем ЧП «Элит-Агро-Транс», а в дальнейшем и ООО ТД «Балаклеяпродукт» и предложил ей сотрудничать с ним, как с представителем ООО «Агро-Фаворит» физическим лицом-предпринимателем, на что ОСОБА_11 согласилась и заключила от лица предприятий ЧП «Элит-Агро-Транс» и ООО ТД «Балаклеяпродукт» договоры на поставку в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции.

В дальнейшем, ОСОБА_3, имея в своем распоряжении договоры, заключенные с ЧП «Элит-Агро-Транс» и ООО ТД «Балаклеяпродукт» по которым поставки сельхозпродукции выполнены не были, действуя умышленного и противоправно, с целью реализации своих преступных намерений, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, путем незаконного формирования налогового кредита, обратился к ОСОБА_11 с просьбой авансом оформить ему накладные и налоговые накладные, свидетельствующие о приобретении ООО «Агро-Фаворит» у ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» различных товаров (работ, услуг) по заключенным между предприятиями ЧП «Элит-Агро-Транс» и ООО ТД «Балаклеяпродукт» договорам, не ставя ее при этом в известность об истинных своих намереньях.

В свою очередь, ОСОБА_11, которая не была осведомлена об истинных намереньях ОСОБА_3, а также не являлась, в соответствии с п.3 ст.8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-ХІУ от 16.07.1999 года, лицом, которое несет ответственность за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета, а так же полноту, своевременность начислений и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет государства по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агро-Фаворит»,на предложение ОСОБА_3 согласилась и оформила от имени ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» расходные и налоговые накладные на реализацию в адрес ООО «Агро-Фаворит» товаров (работ, услуг), а именно :

- налоговую накладную № 1 от 24.07.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника и пшеницы на сумму 164 408,74 грн.,

- расходную накладную № 1 от 24.07.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника и пшеницы на сумму 164 408,74 грн.,

- налоговую накладную № 41 от 03.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 128 156,08 грн.,

- расходную накладную № 41 от 03.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника и пшеницы на сумму 128 156,08 грн.,

- налоговую накладную № 42 от 05.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 20 103 грн.,

- расходную накладную № 42 от 05.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 20 103 грн.,

- налоговую накладную № 43 от 07.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 12 376 грн.,

- расходную накладную № 43 от 07.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 12 376 грн.,

- налоговую накладную № 44 от 10.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 48 713 грн.,

- расходную накладную № 44 от 10.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 48 713 грн.,

- налоговую накладную № 45 от 11.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 31 602,44 грн.,

- расходную накладную № 45 от 11.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 31 602, 44 грн.,

- налоговую накладную № 47 от 13.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 74 156,52 грн.,

- расходную накладную № 47 от 13.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 74 156,52 грн.,

- налоговую накладную № 48 от 14.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 54 119, 81 грн.,

- расходную накладную № 48 от 14.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 54 119,81 грн.,

- налоговую накладную № 49 от 17.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» рапса на сумму 40 496, 18 грн.,

- расходную накладную № 49 от 17.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» рапса на сумму 40 496,18 грн.,

- налоговую накладную № 50 от 18.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 57 448,87 грн.,

- расходную накладную № 50 от 18.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 57 448,87 грн

- налоговую накладную № 51 от 19.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 48 547,27 грн.,

- расходную накладную № 51 от 19.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 48 547,27 грн.,

- налоговую накладную № 52 от 21.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 10 597,68 грн.,

- расходную накладную № 52 от 21.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 10 597,68 грн.,

- налоговую накладную № 53 от 26.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 31 302,52 грн.,

- расходную накладную № 53 от 26.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 31 302,52 грн.,

- налоговую накладную № 54 от 26.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пресс-гранулятора на сумму 136 726 грн.,

- расходную накладную № 54 от 26.08.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пресс-гранулятора на сумму 136 726 грн.,

- налоговую накладную № 29 от 02.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 53 918 грн.,

- расходную накладную № 29 от 02.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» » пшеницы на сумму 53 918 грн.,

- налоговую накладную № 30 от 03.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 21 205,92 грн.,

- расходную накладную № 30 от 03.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 21 205,92 грн.,

- налоговую накладную № 31 от 04.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» мотопомпы на сумму 16 958,02 грн.,

- расходную накладную № 31 от 04.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» мотопомпы на сумму 16 958,02 грн.,

- налоговую накладную № 32 от 08.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 61 626,72 грн.,

- расходную накладную № 32 от 04.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 61 626,72 грн.,

- налоговую накладную № 33 от 09.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 1 996 004,66 грн.,

- расходную накладную № 33 от 09.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 1 996 004,66 грн .,

- налоговую накладную № 35 от 17.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 52 795,42 грн.,

- расходную накладную № 35 от 17.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы на сумму 52 795,42 грн.,

- налоговую накладную № 36 от 18.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 96 532,55 грн.,

- расходную накладную №36 от 18.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 96 532,55 грн., налоговую накладную № 39от 24.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 90 088, 27 грн., расходную накладную № 39 от 24.09.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 90 088, 27 грн., налоговую накладную № 22 от 07.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 872 787,02 грн., расходную накладную № 22 от 7.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 872 787,02 грн., налоговую накладную № 26 от 09.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 158 600,53 грн., расходную накладную № 26 от 09.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 158 600,53 грн., налоговую накладную № 23 от 14.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 42 679, 99 грн., расходную накладную № 23 от 14.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» ячменя на сумму 42 679,99 грн., налоговую накладную № 28 от 27.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 196 003,80 грн., расходную накладную № 28 от 27.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 196 003,80 грн ., налоговую накладную № 27 от 28.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 779 220 грн., расходную накладную № 27 от 27.10.09 на поставку от ЧП «Элит-Агро-Транс» в адрес ООО «Агро-Фаворит» подсолнечника на сумму 779 220 грн ., налоговую накладную № 411 от 04.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 549 982, 08 грн.,

- расходную накладную № 411 от 04.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 549 982, 08 грн.,

- налоговую накладную № 511 от 05.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 109 685,20 грн.,

- расходную накладную № 511 от 05.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 109 685,20 грн.,

- налоговую накладную № 911 от 09.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 55 886, 51 грн.,

- расходную накладную № 911 от 09.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 55 886,51 грн.,

- налоговую накладную № 1311 от 13.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 126426, 06 грн.,

- расходную накладную № 1311 от 13.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 126426, 06 грн.,

- налоговую накладную № 1711 от 17.11.09 на поставку от ООО ТД НЦ «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 2694 грн.,

- расходную накладную № 1711 от 17.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 2694 грн.,

- налоговую накладную № 2511 от 25.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 116 619,11 грн.,

- о расходную накладную № 2511 от 25.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 116 619,11 грн.,

- налоговую накладную № 2611 от 26.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 898 200 грн.,

- расходную накладную № 2611 от 26.11.09 на поставку от ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции на сумму 898 200 грн.,

Однако, ОСОБА_3 действуя умышленно и противоправно, находясь в сговоре с директором ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, заведомо зная о требованиях вышеуказанного закона, а также, что товар (работы, услуги) по оформленным ОСОБА_11 налоговым накладным от ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» указанный в документах не поставлялся, оплата по данным операциям не производилась и в связи с этим ООО «Агро-Фаворит» не имеет права на формирование налогового кредита по налоговым накладным, оформленным ОСОБА_11 от ЧП «Элит- Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт», в нарушение п.п.7.3.1 п.п.7.2.1 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, в период с июля по ноябрь 2009, передавал первичные бухгалтерские и налоговые документы от ЧП «Элит-Агро-Транс» и ООО ТД «Балаклеяпродукт» директору ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 для подписания.

В свою очередь, директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, достоверно зная о характере и объемах проводимых ОСОБА_3 от имени ООО «Агро-Фаворит» операциях, выполняя условия ранее достигнутой с ОСОБА_3 договоренности, выполняя отведенную ему роль, подписывал представленные ему ОСОБА_3 документы от ООО ТД «Балаклеяпродукт», ЧП «Элит-Агро-Транс», порождая при этом возникновение правоотношений, имеющих юридическое значение.

В дальнейшем, ОСОБА_3, являясь организатором и фактически руководителем предприятия ООО «Агро-Фаворит» познакомился с ОСОБА_12, которая неофициально, оказывала ОСОБА_3 услуги по составлению налоговой отчетности ООО «Агро-Фаворит».

ОСОБА_12, которая не была осведомлена об истинных намереньях ОСОБА_3, ОСОБА_6, а также не являлась, в соответствии с п.3 ст.8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-XIV от 16.07.1999 года, лицом, которое несет ответственность за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета, а так же полноту, своевременность начислений и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет государства по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агро-Фаворит», на основании представленных ОСОБА_3 данных о проведенных операциях составляла налоговую отчетность ООО «Агро-Фаворит», после чего готовые налоговые отчеты возвращала ОСОБА_13

Заполненные налоговые отчеты по налогу на добавленную стоимость ООО «Агро- Фаворит», ОСОБА_3, как организатор преступной деятельности предоставлял директору ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 для подписания и предоставления в ГНИ Дергачевского района Харьковской области.

Директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, находясь в сговоре с ОСОБА_3, с целью получения неконтролируемой государством прибыли, выполнял отведенную ему ОСОБА_3 роль, выполнял указания ОСОБА_3, и подписывал налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость с внесенными в них заведомо ложными сведеньями, после чего возвращал ОСОБА_3 для отправки отчетности по электронной почте.

В результате умышленных, противоправных действий со стороны организатора ОСОБА_3 и директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, выразившихся в необоснованном завышении в период с июля -ноября 2009 года налогового кредита в результате использования в налоговом и бухгалтерском учете поддельных налоговых накладных от ООО ТД «Балаклеяпродукт», ЧП «Элит-Агро-Транс», наступили общественно-опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 1 257 560 грн. в том числе :

- июль 2009 года-27 401 грн.,

- август 2009 года-66 654 грн.,

- сентябрь 2009 года -472 235 грн.,

- октябрь 2009 года-379 672 грн.,

- ноябрь 2009 года-311 598 грн.,

Кроме того, ОСОБА_3 находясь в сговоре с директором ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, действуя умышленно и противоправно, заведомо зная, что товар (работы, услуги) по оформленным ОСОБА_11 расходным накладным от ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» указанный в документах не поставлялся, оплата по данным операциям не производилась и в связи с этим ООО «Агро-Фаворит» не имеет права на формирование валовых затрат по расходным накладным, оформленным ОСОБА_11 от ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт», в нарушение п.п.5.3.9 п.5.3, ст.5.3 п.5.2.2, п.5.2 ст.5 У «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94, ст.9 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIV от 16.07.99, п.1.2., 2.1., 2.4,2.5, Приказа Министерства Финансов Украины № 88 от 24.05.95 с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, в период с июля по ноябрь 2009, с целью завышения валовых затрат предприятия и занижения в связи с этим налога на прибыль, передавал первичные бухгалтерские и налоговые документы от ЧП «Элит-Агро-Транс» и ООО ТД «Балаклеяпродукт» директору ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 для подписания.

В свою очередь, директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, достоверно зная о характере и объемах проводимых ОСОБА_3 от имени ООО «Агро-Фаворит» операциях, выполняя условия ранее достигнутой с ОСОБА_3 договоренности, выполняя отведенную ему роль, подписывал представленные ему ОСОБА_3 документы от ООО ТД «Балаклеяпродукт», ЧП «Элит-Агро-Транс», порождая при этом возникновение правоотношений, имеющих юридическое значение.

В дальнейшем, ОСОБА_3, являясь организатором и фактически руководителем предприятия ООО «Агро-Фаворит» познакомился с ОСОБА_12, которая неофициально, оказывала ОСОБА_3 услуги по составлению налоговой отчетности ООО «Агро-Фаворит».

ОСОБА_12, которая не была осведомлена об истинных намереньях ОСОБА_3, ОСОБА_6, а также не являлась, в соответствии с п.З ст.8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-XIV от 16.07.1999 года, лицом, которое несет ответственность за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета, а так же полноту, своевременность начислений и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет государства по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агро-Фаворит», на основании представленных ОСОБА_3 данных о проведенных операциях составляла налоговую отчетность ООО «Агро-Фаворит», после чего готовые налоговые отчеты возвращала ОСОБА_13

Заполненные налоговые отчеты по налогу на прибыль ООО «Агро-Фаворит», ОСОБА_3, как организатор преступной деятельности предоставлял директору ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 для подписания и предоставления в ГНИ Дергачевского района Харьковской области.

Директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, находясь в сговоре с ОСОБА_3, с целью получения неконтролируемой государством прибыли, выполнял отведенную ему ОСОБА_3 роль, выполнял указания ОСОБА_3, и подписывал налоговую отчетность по налогу на прибыль с заведомо ложными сведеньями, после чего предоставлял ее в ГНИ Дергачевского района Харьковской области.

В результате умышленных, противоправных действий со стороны организатора ОСОБА_3 и директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, выразившихся в необоснованном завышении валовых затрат предприятия в сумме 5 027 597 грн., в результате использования в налоговом и бухгалтерском учете поддельных расходных накладных от ООО ТД «Балаклеяпродукт», ЧП «Элит-Агро-Транс», наступили общественно-опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на прибыль за 2009 год в сумме 1 256 900 грн.

Всего, по результатам проведенной организатором ОСОБА_3, действующего по предварительному сговору с директором ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6

B незаконной финансово-хозяйственной деятельности в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость и налог на прибыль за 2009 год в общей сумме 514 460 грн.

При вышеуказанных обстоятельствах, ОСОБА_3 организовал совершение директором ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 служебного подлога, повлекшего тяжкие последствия при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_3 находясь в сговоре с директором ООО «Агро- Фаворит» ОСОБА_6, действуя умышленно и противоправно, имея в своем распоряжении налоговые и расходные накладные от ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт», заведомо зная что товар (работы, услуги) по оформленным ОСОБА_11 налоговым накладным от ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» в адрес ООО «Агро-Фаворит» не поставлялся, оплата по данным операциям не производилась и в связи с этим ООО «Агро-Фаворит» не имеет права на формирование налогового кредита по налоговым накладным, передавал первичные бухгалтерские и налоговые документы от ЧП «Элит-Агро-Транс» и ООО ТД «Балаклеяпродукт» директору ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 для подписания.

В свою очередь, директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, достоверно зная об объемах проводимых ООО «Агро-Фаворит» операциях, а также о характере проведенных ОСОБА_3 сделок по закупке сельхозпродукции у физических лицам- неплателыциков НДС, выполняя условия ранее достигнутой с ОСОБА_3 договоренности и отведенную ему роль, подписывал представленные ему ОСОБА_3 документы от ООО ТД «Балаклеяпродукт», ЧП «Элит-Агро-Транс», порождая при этом возникновение правоотношений, имеющих юридическое значение.

В дальнейшем, ОСОБА_3, являясь организатором и фактически руководителем предприятия ООО «Агро-Фаворит» познакомился с ОСОБА_12, которая по его просьбе неофициально, оказывала услуги по составлению налоговой отчетности ООО «Агро-Фаворит».

ОСОБА_12, которая не была осведомлена об истинных намереньях ОСОБА_3, а также не являлась, в соответствии с п.З ст.8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-XIV от 16.07.1999 года, лицом, которое несет ответственность за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета, а так же полноту, своевременность начислений и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет государства по результатам финансово хозяйственной деятельности ООО «Агро-Фаворит», на основании представленных ОСОБА_3 данных о проведенных операциях составляла налоговую отчетность ООО «Агро-Фаворит», после чего готовые налоговые отчеты возвращала ОСОБА_13

Готовые налоговые отчеты по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль ООО «Агро-Фаворит», ОСОБА_3, как организатор преступной деятельности предоставлял директору ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 для подписания и предоставления в ГНИ Дергачевского района Харьковской области.

В свою очередь, директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, находясь в преступном сговоре с ОСОБА_3, будучи поставленным в известность ОСОБА_3, о характере и объемах проведенных им операций, с целью получения неконтролируемой государством прибыли, выполнял отведенную ему роль, подписывая по указанию ОСОБА_3 налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, с содержащимися в ней ложными сведеньями, после чего предоставлял в ГНИ Дергачевского района Харьковской области или возвращал ОСОБА_3 для отправки отчетности по электронной почте.

Так, согласно поданной декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2009 года 2007 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма 27 401 вместо 0 грн., в результате чего сумма заниженного НДС составила 27 401 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_6, по указанию ОСОБА_3 подписал, заверил печатью ООО «Агро-Фаворит» и возвратил ОСОБА_3После чего, ОСОБА_3, заведомо зная, что в декларации по НДС за июль 2009 года содержатся ложные сведенья, отправил ее в ГНИ Дергачевского района Харьковской области по электронной почте.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2009 года 2007 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма - 66 654 вместо 0 грн., в результате чего сумма заниженного НДС составила -66 654 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_6, по указанию ОСОБА_3 подписал, заверил печатью ООО «Агро-Фаворит» и возвратил ОСОБА_3 После чего, ОСОБА_3, заведомо зная, что в декларации по НДС за август 2009 года содержатся ложные сведенья, отправил ее в ГНИ Дергачевского района Харьковской области по электронной почте.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года 2007 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма -472 235 вместо 0 грн., в результате чего сумма заниженного НДС составила - 472 235 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_6, по указанию ОСОБА_3 подписал, заверил печатью ООО «Агро-Фаворит» и возвратил ОСОБА_3 После чего, ОСОБА_3, заведомо зная, что в декларации по НДС за сентябрь 2009 года содержатся ложные сведенья, отправил ее в ГНИ Дергачевского района Харьковской области по электронной почте.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 года 2007 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма - 379 672 грн. вместо 0 грн., в результате чего сумма заниженного НДС составила -379 672 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_6, по указанию ОСОБА_3 подписал, заверил печатью ООО «Агро-Фаворит» и возвратил ОСОБА_3 После чего, ОСОБА_3, заведомо зная, что в декларации по НДС за октябрь 2009 года содержатся ложные сведенья, отправил ее в ГНИ Дергачевского района Харьковской области по электронной почте.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2009 года 2007 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма - 311 598 грн. вместо 0 грн., в результате чего сумма заниженного НДС составила -311 598 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_6, по указанию ОСОБА_3 подписал, заверил печатью ООО «Агро-Фаворит» и возвратил ОСОБА_3 После чего, ОСОБА_3, заведомо зная, что в декларации по НДС за сентябрь 2009 года содержатся ложные сведенья, отправил ее в ГНИ Дергачевского района Харьковской области по электронной почте.

В декларации по налогу на прибыль ООО «Агро-Фаворит» за 2009 год в строке 04.1 (затраты на приобретение продукции) указана сумма 5 027 597 грн. по приобретению сельхозпродукции от ЧП «Элит-Агро-Транс», в результате чего занижен налог на прибыль за 2009 год в сумме 1 256 900 грн

Декларацию по налогу на прибыль 2009 год, с содержащимися в ней ложными сведеньями, ОСОБА_3 предоставил на подпись директору ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6

В свою очередь, директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, достоверно зная о характере и объемах проведенных ООО «Агро-Фаворит» операциях, выполняя условия ранее достигнутой с ОСОБА_3 договоренности, подписал налоговую декларацию по налогу на прибыль ООО «Агро-Фаворит» за 2009 год, заверил печатью предприятия и предоставил в ГНИ Дергачевского района Харьковской области.

В результате внесения ОСОБА_3, действующего по предварительному сговору с директором ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 в налоговые декларации по налогу на прибыль за 2009 год и налогу на добавленную стоимость за период с июля по ноябрь 2009 года ложных сведений, наступили тяжкие последствия в виде неуплаты налогов в общей сумме 2 514 460 грн.

В ходе проведения досудебного следствия установлено, что гр. ОСОБА_3 преследуя умысел на получения неконтролируемых доходов, обладая познаниями в области ведения бухгалтерского и налогового учёта, владея методикой исчисления налога на добеленную стоимость и будучи осведомленным о способах уклонения от уплаты налогов, в июле 2009 года уговорил своего знакомого ОСОБА_6 заняться совместной предпринимательской деятельностью.

На первоначальном этапе для достижения свои преступных действий ОСОБА_3, материально обеспечил регистрацию подконтрольного ему предприятия ООО «Агро-Фаворит» (код ЕГРПОУ- 36419152) в органах государственной власти, зарегистрировав при этом директором предприятия материально малообеспеченного ОСОБА_6, обеспечив последнему фиксированную заработную плату в размере 2000 грн. в месяц.

В дальнейшем, ОСОБА_3, не являясь служебным лицом указанного предприятия, фактически принял на себя выполнение всех функциональных обязанностей директора данного предприятия, заключая договора и сделки от имени ОСОБА_6 с его добровольного согласия и по предварительному сговору.

Реализуя свои преступные намерения по получению неконтролируемых государством доходов, ОСОБА_3 по устной договоренности с ОСОБА_6 в 2009 году заключил от имени последнего договора с рядом предприятий Украины, а именно: ООО «Агронова-Днепро», ЧП «Шамагро», ПИИ «Серна», АО «Гутянский элеватор», ООО «Кернел-Трейд» и др., на поставку зерновых культур предприятием ООО «Агро- Фаворит», где одним из условий поставки являлась авансовая оплата за товар, полученная на расчетный счет ООО «Агро-Фаворит» в размере обычной стоимости товара с учётом всех налоговых нагрузок. Далее, поступившие денежные средства ОСОБА_6 снимал с расчетного счета предприятия в отделении № 5 АКБ «Базис» г.Харькова под закупку товара наличными денежными средствами и полностью передавал ОСОБА_3, который в свою очередь использовал часть наличных денежных средств на закупку зерновых у физических лиц и частных предпринимателей, не являвшихся плательщиками налога на добавленную стоимость. При таких закупках товара за наличный расчёт по ценам ниже рыночных, ОСОБА_3 от продавцов никакой первичной бухгалтерской документации не получал, в связи с чем не мог и отражать указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Агро-Фаворит».

С целью придания данным операциям видимой легитимности и одновременно введения в легальный оборот приобретенных вышеуказанным образом зерновых, директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, будучи информированным о реальных обстоятельствах приобретения продукции, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_3, умышленно из корыстных побуждений, злоупотребляя служебным положением, заключили фиктивный договор с использованием реквизитов предприятия плательщика НДС - ЧП «Элит-Агро-Транс» на поставку от данного предприятия одноименного товара. Для придания законного вида бестоварной сделке директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6, зная о фиктивном происхождении документов, получил от ОСОБА_3 поддельные квитанции к приходным кассовым ордерам, налоговые и приходные накладные от имени ЧП «Элит-Агро-Транс», которые в нарушение действующего налогового законодательства провёл по бухгалтерскому и налоговому учётам ООО «Агро-Фаворит» в 2009 году.

Таким образом, действуя по предварительному сговору, преследуя корыстные мотивы, путём злоупотребления служебным положением руководителем предприятия ОСОБА_6, используя заведомо поддельные документы ЧП «Элит-Агро-Транс», гр.ОСОБА_3, за период с 07.07.2009 по 31.12.2009 года получил от фактической реализации товаров, остатки товарно-материальных ценностей(зерновых) и наличные денежные средства, в размере и сумме сопоставимой 20% скрытого НДС - 1315368 грн. От общей суммы полученных остатков, гр.ОСОБА_3 ежемесячно производил выплату гр.ОСОБА_6 фактической зарплаты в общей сумме составившей за указанный период 12000 грн. Оставшуюся часть остатков ТМЦ и наличных денежных средств в размере 1303368 грн. гр.ОСОБА_3 легализовал путем введения их в финансово хозяйственный оборот подконтрольного ему предприятия.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 свою вину в совершённом преступлении признал частично и показал, что он ранее не работал на частных предприятиях. В 2005 году познакомился с ОСОБА_5 у своего кума, который проживает в г. Дергачи Харьковской области. Создать фирму ООО «Агро-Фаворит» он не предлагал ОСОБА_5, как появилась фирма ООО «Агро-Фоварит» не знает. Он исполнял поручения ОСОБА_5, перевозил накладные, кто заполнял накладные он не знает. По его месту жительства проводился обыск но ничего найдено не было.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_5 свою вину в совершённом преступлении признал частично и показал, что в июле-июне 2009 года с целью занятия предпринимательской деятельностью, им, по предложению ОСОБА_3 было зарегистрировано предприятие ООО «Агро-Фаворит». Изготовлением уставных документов занимался ОСОБА_3, после чего, готовый устав ООО «Агро-Фаворит» был предоставлен ему ОСОБА_3. С готовым уставом ООО «Агро- Фаворит» он лично занялся регистрацией предприятия ООО «Агро-Фаворит» в органах государственной власти, так, он регистрировал предприятие в налоговой инспекции, регистрационной палате, пенсионном фонде, центре занятости. Кроме того, он занимался оформлением документов для получения разрешения на изготовление печати предприятию ООО «Агро-Фаворит».

Для ведения финансово-хозяйственной деятельности, он, вместе с ОСОБА_3 ездил в АКБ «Баис», расположенный в торговом доме Восторг на улице Клочковской, где им были подписаны все необходимые для открытия расчетного счета документы. Юридический адрес ООО «Агро-Фаворит» был г.Дергачи, ул. 23-го Августа, д.3, кв.5.Складских, производственных помещений, автотранспорта в собственности у ООО «Агро-Фаворит» не было, нанимал ли его ОСОБА_3, он не знает. После того, как предприятие было зарегистрировано в органах государственной власти, получена печать, все уставные, регистрационные документы, печать ООО «Агро- Фаворит» он передал ОСОБА_3. В его обязанности, входило подписание первичных бухгалтерских и налоговых документов ООО «Агро-Фаворит», снятие наличных денежных средств со счета ООО «Агро-Фаворит», проведение банковских операций, присутствие при проведении проверок контролирующими органами. Лично он, как директор ООО «Агро-Фаворит» никаких договоров с предприятиями-контрагентами ООО «Агро-Фаворит» не заключал, никакого товара не покупал и не продавал. Часть первичных бухгалтерских документов по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агро-Фаворит» приходили ему на домашний адрес : АДРЕСА_1, после чего я их изучал, подписывал и передавал ОСОБА_3, а часть документов ему на подпись привозил ОСОБА_3, после чего он в них расписывался и ОСОБА_3 забирал их обратно. Первичных бухгалтерских и налоговых документов по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агро-Фаворит» у него никогда не было, у кого они находились он не знает. По просьбе ОСОБА_3 он получал в кассе банка с расчетного счета ООО «Агро- Фаворит» наличные денежные средства, которые потом передавал ОСОБА_3, который пояснял ему, что наличные денежные средства ему нужны для закупки сельхозпродукции. Снятие наличных денежных средств происходило по разному, один раз в день, раз в неделю, ОСОБА_3 звонил ему и говорил, что нужно снять наличные денежные средства, после чего он ехал в банк и снимал со счета деньги, после чего деньги, находясь в здании банка сразу передавал ОСОБА_3. О том, кто занимался ведением налогового и бухгалтерского учетов ему ничего неизвестно. По просьбе ОСОБА_3, он получал банковские распечатки по счету ООО «Агро-Фаворит», которые потом передавал ОСОБА_3. Предприятие ЧП «Элит-Агро-Транс» и ООО ТД «Балаклеяпродукт» ему знакомо, со слов ОСОБА_3. Лично он, как директор ООО «Агро-Фаворит» у ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балалклеяпродукт» никакого товара не покупал, наличные денежные средства в оплату того товара, который указан в документах по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ЧП «Элит-Агро-Транс» ООО ТД «Балалклеяпродукт» и ООО «Агро-Фаворит» он, должностным лицам ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт». В качестве зарплаты директора ООО «Агро-Фаворит» он получал от ОСОБА_3 от 1000 грн. до 2000 грн. в месяц.

Вина подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_5 в совершенных преступлениях подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами :

По эпизоду умышленного уклонения от уплаты налогов:

- показаниями свидетеля ОСОБА_17 в судебном заседании, который показал, что он является директором ФХ «Лан», в 2009 году по инициативе директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 был заключен договор на поставку от ФХ «Лан» в адрес ООО «Агро-Фаворит» пшеницы. Согласно договора, ФХ «Лан» в адрес ООО «Агро-Фаворит» реализовало пшеницу в количестве 117 тонн на сумму 93 тыс. грн.

- показаниями свидетеля ОСОБА_18 указавшего суду, что в 2009 году ее предприятие ООО «Петра 2008» приобрело у ООО «Агро-Фаворит» пшеницу в количестве 181 тонна. Относительно цены, качества, количества приобретаемой у ООО «Агро-Фаворит» пшеницы, она общалась с директором ОСОБА_5.

- показаниями свидетеля ОСОБА_11, которая пояснила суду, что на основании доверенностей, выданных директором ЧП «Элит-Агро-Транс» ОСОБА_19, ООО ТД «Балаклеяпродукт» ОСОБА_20, она осуществляла финансово -хозяйственную деятельность от имени указанных выше предприятий, приблизительно в 2009 году, на рынке продаж сельхозпродукции она познакомилась с ОСОБА_3, представителем ООО «Агро-Фаворит», который предложил сотрудничать с его фирмой на что она согласилась. В процессе работы, ОСОБА_3, попросил ее оформить авансом документы на реализацию ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» сельхозпродукции в адрес ООО «Агро-Фаворит», за что обещал ей денежное вознаграждение. Согласившись с предложением ОСОБА_3, она оформила документы на реализацию ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» сельхозпродукции в адрес ООО «Агро-Фаворит» без фактической поставки и оплаты товара.

- показаниями свидетеля ОСОБА_21, в судебном заседании, которая показала, что он является председателем ФХ ОСОБА_38. Фермерское хозяйство ОСОБА_38 не являтся плательщиком налога на добавленную стоимость, основным видом финансово хозяйственной деятельности является выращивание и реализация сельхозпродукции. В 2009 году в адрес ООО «Агро-Фаворит» ФХ ОСОБА_38 по карточкам складского учета на ЗАО «Гутянский элеватор» было переоформлен ячмень. За ячмень рассчитывались наличными денежными средствами, первичные бухглатерские и налоговые документы в адрес ООО «Агро-Фаворит» не оформлялись.

- показаниями свидетеля ОСОБА_8, в судебном заседании, которая показала, что она, в качестве субъекта предпринимательской деятельности не зарегистрирована, не является плательщиком налога на добавленную стоимость, на арендованных полях занимается выращиванием сельхозпродукции. В 2009 году с ФЛ ОСОБА_8 в адрес ООО «Агро-Фаворит» по карточкам складского учета на ЗАО «Гутянский элеватор» был реализован ячмень. За ячмень расчитывались наличными денежными средствами, документы на реализацию ячменя в адрес ООО «Агро-Фаворит» не оформлялись.

- показаниями свидетеля ОСОБА_22 в судебном заседании, который показал, он является председателем ФХ «Долина Жизни» с июня 2003 года. В его обязанности входит общее руководство финансово-хозяйственной деятельностью хозяйства, производственная деятельность. ФХ «Долина Жизни» состоит на налоговом учете в Валковском отделении Нововодолажской МГНИ районе, не является плательщиком НДС, является плательщиком фиксированного сельхозналога. Основным видом финансово- хозяйственной деятельности выращивание и реализация сельхозпродукции (зерновые и технические культуры). В собственности у ФХ «Долина Жизни» имеется складское помещение, расположенное в селе Замиське Валковского района Харьковской области, автотранспорта, фермерское хозяйство не имеет. Выращиванием сельхозпродукции ФХ «Долина Жизни» осуществляет на личных и арендованных полях, расположенных в с. Замиське, общая площадь которых составляет 24 га. Выращиванием сельхозпродукции ФХ «Долина Жизни» занимается самостоятельно, без привлечения каких-либо предприятий, учреждений, организаций или физических лиц. Для проведения уборочных работ, он договаривается со знакомыми.

В 2009 году ФХ «Долина Жизни» заключило с ЗАО «Гутянский элеватор» договор складского хранения сельхозпродукции, на основании которого, в дальнейшем фермерским хозяйством на элеватор сдавалось зерно.

В конце лета 2009 года стал вопрос о реализации зерна, с этим вопросом он обратился на элеватор, на что кто-то из сотрудников элеватора сказал, что есть предприятие, которое может купить у него зерно. В виду того, что ему нужно было продать зерно, он согласился продать зерно предприятию, которое называли на элеваторе. После чего он приехал на элеватор и в каком-то из кабинетов, ему дали образец заявления, необходимого для продажи зерна. Согласно заявления, которое он написал, зерно, сходящееся на элеваторе, он переоформил на ООО «Агро- Фаворит». За продажу в адрес ООО «Агро-Фаворит» зерна, с ним рассчитались наличными денежными средствами, но точно сумму не помнит, где-то в районе 25-30 тыс.грн.

За реализованное ФХ «Долина Жизни» в адрес ООО «Агро-Фаворит» зерно, с ним рассчитывался молодой человек в возрасте около 30 лет, как его зовут он не спрашивал, а он не представлялся.

- показаниями свидетеля ОСОБА_23, пояснившего суду, что он является учредителем ООО «Новый Стиль». В 2009 году ООО «Агро-Фаворит» реализовало в адрес ООО «Новый Стиль» подсолнечник. Все вопросы, связанные с количеством, качеством, сроками поставки он обсуждал с директором ООО «Агро- Фаворит» ОСОБА_24.

- показаниями свидетеля ОСОБА_25, пояснившего суду, что он является представителем ЗАО АТ «Каргилл» по восточому региону. В 2010 году ООО «Агро-Фаворит» реализовало в адрес ЗАО АТ «Каргилл» подсолнечник. Все вопросы, связанные с количеством, качеством, сроками поставки он обсуждал с молодым человеком по имени ОСОБА_3.

- свидетель ОСОБА_26 указала суду, что является бухгалтером ООО «Балаклейское ХПП». Между ООО «Балаклейское ХПП» и ООО «Агро- Фаворит» был заключен договор складского хранения сельхозпродукции. По вопросу заключения договора складского хранения между ООО «Агро-Фаворит» и ООО «Балаклейское ХПП», со стороны ООО «Агро-Фаворит» она общалась с молодым человеком по имени ОСОБА_3.

- свидетель ОСОБА_9, указал суду, что он является физическим лицом-предпринимателем, как ФЛ-П работает на упрощенной системе налогообложения, плательщиком налога на довленную стоимость не является, основной вид деятельности выращивание и реализация сельхозпродукции. В 2009 году, он, как физическое лицо-предприниматель реализовал в адрес ООО «Агро- Фаворит» подсолнечник. Со стороны ООО «Агро-Фаворит» он общался с молодым человеком по имени ОСОБА_3. За реализованную в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукцию, ОСОБА_3 рассчитывался наличными денежными средствами, первичные бухглатерские и налоговые накладные, им, как ФЛ-П ОСОБА_9 на реализацию в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции не оформлялись.

- показаниями свидетеля ОСОБА_10, пояснившего суду, что он является физическим лицом-предпринимателем, как ФЛ-П работает на упрощенной системе налогообложения, плательщиком налога на довленную стоимость не является, основной вид деятельности выращивание и реализация сельхозпродукции. В 2009 году, она, как физическое лицо-предприниматель реализовала в адрес ООО «Агро- Фаворит» подсолнечник. Со стороны ООО «Агро-Фаворит» она общалась с молодым человеком по имени ОСОБА_3. За реализованную в адрес ООО «Агро- Фаворит» сельхозпродукцию, ОСОБА_3 рассчитывался наличными денежными средствами, первичные бухглатерские и налоговые накладные, ею, как ФЛ-П ОСОБА_10 на реализацию в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции не оформлялись.

- показаниями свидетеля ОСОБА_27, на досудебном следствии, которая показала, что ею была проведена документальная проверка ООО «Агро-Фаворит», в ходе которой установлены нарушения налогового законодательства, повлекшие за собой доначисление ООО «Агро-Фаворит» налога на добавленную стоимость в сумме 1 257 560 грн. и налога на прибыль в сумме 1 256 900 грн.

том 10 л.д. 1-2

- показаниями свидетеля ОСОБА_28, на досудебном следствии, который показал, что в 2009 году от ООО «Агро-Фаворит» в адрес ООО «Нововодолажский ХПП» было поставлено дизельное топливо, условия поставки, сроки поставки он обсуждал с директором предприятия ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6.

том 10 л.д.3-7

- показаниями свидетеля ОСОБА_29, на досудебном следствии, которая показала, что является начальником отделения № 5 Публичного АО «АКБ Базис», в 2009 году в отделение № 5 Публичного АО «АКБ Базис» обратился директор предприятия ООО «Агро- Фаворит» ОСОБА_5 по вопросу открытия предприятию расчетного счета. Для открытия предприятию ООО «Агро-Фаворит» в отделении № 5 Публичного AJ1 «АКБ Базис» директором ОСОБА_6 были предоставлены все необходимые документы, после чего предприятию открыли расчетный счет.

том 10 л.д. 51-53

- показаниями свидетеля ОСОБА_30, на досудебном следствии, которая показала, что является заведующей кассой отделения № 5 Публичного АО «АКБ Базис», на протяжении 2009-2010 г.г. директор ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_6 в кассе банка неоднократно получал наличные денежные средства. Идентификация клиента, перед выдачей наличных денежных средств осуществлялась на основании паспорта.

том 10 л.д.54-55

- показаниями свидетеля ОСОБА_31, на досудебном следствии, который показал, что является менеджером ООО ТД «Пересечанский МЭЗ». В 2010 году ООО ТД «Пересечанский МЭЗ» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Агро-Фаворит». По вопросу цены, качества, сроков поставки он общался с молодым человеком по имени ОСОБА_3. Подпись и печать на договоре со стороны ООО «Агро-Фаворит» ставил ОСОБА_3, налоговые накладные и накладные, ОСОБА_3 привозил уже готовые.

том 10 л.д.153-155

- показаниями свидетеля ОСОБА_12, на досудебном следствии, которая показала, что по просьбе ОСОБА_3, оказывала услуги по составлению налоговой отчетности ООО «Агро-Фаворит».Налоговые отчеты ООО «Агро-Фаворит» она составляла и вносила в декларации на основании документом, которые предоставлял ОСОБА_3 или на основании данных, который ей диктовал ОСОБА_3Кроме того, по просьбе ОСОБА_3, она отправляла отчеты ООО «Агро- Фаворит» в Дерчевскую МГНИ по электронной почте, так как ОСОБА_3 предоставил ей ключ електронной подписи.

том 10 л.д.176-178

- показаниями свидетеля ОСОБА_32 на досудебном следствии, который показал, что является менеджером ООО «Трайгон-Экспорт», ООО «Рамбурс Трайгон». В 2009-2010 году ООО «Трайгон-Экспорт», ООО «Рамбурс Трайгон» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Агро-Фаворит». По вопросу цены, качества, сроков поставки он общался с молодым человеком по имени ОСОБА_3.

том 10 л.д.148-150

- актом проверки № 1303/18-009/36419152 от 20.10.10 проведенной Дергачевской МГНИ , по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО «Агро-Фаворит», в ходе которой были установлены нарушения налогового законодательства, повлекшие за собой занижение ООО «Агро-Фаворит» подлежащего уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 1 257 560 грн. и налога на прибыль в сумме 1 256 900 грн.

том 3 л.д.253-275

- налоговыми решениями -уведомлениями, вынесенным по акту проверки ООО «Агро-Фаворит» , согласно которых ООО «Агро-Фаворит» доначислен налог на добавленную стоимость сумме 1 257 560 грн. и налог на прибыль в сумме 256 900 грн.

том 3 л.д.251-252

- заключением судебно-экономической экспертизы № 4375 от 17.06.11, согласно выводам которой, выводы акта проверки № 1303/18-009/36419152 от 20.10.10, проведенной Дергачевской МГНИ по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО «Агро-Фаворит», в части занижения налога на добавленную стоимость в сумме 1 257 560 грн. подтверждаются.

том 12 л.д.124-134

- заключением судебно-экономической экспертизы № 4376 от 20.06.11, согласно выводам которой, выводы акта проверки № 1303/18-009/36419152 от 20.10.10, проведенной Дергачевской МГНИ по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО «Агро-Фаворит», в части занижения налога на прибыль в сумме 1 256 900 грн. подтверждаются.

том 12 л.д.113-123

Выводы указанной экспертизы подтвердила допрошенная в судебном заседании эксперт ОСОБА_33

- проведенным с участием ОСОБА_11 опознанием ОСОБА_3, которого, она опознала, как представителя ООО «Агро-Фаворит», который обращался к ней с просьбой оформить авансом документы от ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» на поставку в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхопродукции без фактической поставки и оплаты.

том 10 л.д. 186

- очной ставкой проведенной между ОСОБА_11 и ОСОБА_3, на которой ОСОБА_11 показала, что именно ОСОБА_3 обращался к ней с просьбой выписать авансом первичные бухглатерские и налоговые документы на поставку ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» сельхозпродукции в адрес ООО «Агро-Фаворит» без фактической оплаты и поставки.

том 11 л.д.181-186

- проведенным с участием ОСОБА_23 опознанием ОСОБА_3, которого он опознал, как директора ООО «Агро-Фаворит» ОСОБА_24 и с которым обсуждал вопросы, связанные с количеством, качеством, сроками поставки подсолнечника от ООО «Агро-Фаворит» в адрес ООО «Новый Стиль»

том 10 л.д. 188

- проведенным с участием ОСОБА_31 опознанием ОСОБА_3, которого он опознал, как человека, с которым общался по поводу заключения договора между ООО «Агро-Фаворит» и ООО ТД «Пересечанский МЭЗ».

том 10 л.д.196

- проведенным с участием ОСОБА_26 опознанием ОСОБА_3, которого она опознала, как человека, с которым общалась по поводу заключения договора между ООО «Агро-Фаворит» и ООО «Балаклейское ХПП».

том 10 л.д.198

- проведенным с участием ОСОБА_9 опознанием ОСОБА_3, которого он опознал, как человека, с которым общался по поводу реализации сельхозпродукции в адрес ООО «Агро-Фаворит».

том 10 л.д.202

- очной ставкой, проведенной между ОСОБА_12 и ОСОБА_3, на которой ОСОБА_12 показала, что именно ОСОБА_3 просил ее составить и заполнить налоговые отчеты ООО «Агро-Фаворит».

том 10 л.д.165-168

- проведенным с участием ОСОБА_10 опознанием ОСОБА_3, которого она опознала, как человека, с которым общалась по поводу реализации сельхозпродукции в адрес ООО «Агро-Фаворит».

том 10 л.д.205

- протоколом обыска автомобиля, в ходе проведения которого, были обнаружены оснастки для факсимиле подписи и печати, а также чистые бланки накладных с оттиском печати ООО «Агро-Фаворит» и фиксимиле подписи ОСОБА_6, договор банковского обслуживания ООО «Агро-Фаворит».

том 10 л.д.220-222

- проведенным с участием ОСОБА_32 опознанием ОСОБА_3, которого он опознал, как человека, с которым общался по поводу заключения договора между ООО«Агро-Фаворит»и ООО «Трайгон-Экспорт», ООО «Рамбурс Трайгон».

том 10 л.д. 194

- заключением судебно-криминалистической экспертизы № 4364 от 23.06.11, согласно выводам которой, на штемпельной подушки штемпеля с автоматической остнасткой, изъятой в ходе проведения обыска автомобиля ОСОБА_3, отображается текст «*УКРАЇНА*Харківська область*дергачівський район» в центре окружности текст «Товариство з обмеженою відповідальністю «АГРО- ФАВОРІТ».

том 12 л.д.135-139

По эпизоду служебного подлога:

- показаниями ОСОБА_11, в судебном заседании, которая показала, что на основании доверенностей, выданных директором ЧП «Элит-Агро-Транс» ОСОБА_19, ООО ТД «Балаклеяпродукт» ОСОБА_20, она осуществляла финансово -хозяйственную деятельность от имени указанных выше предприятий, приблизительно в 2009 году, на рынке продаж сельхозпродукции она познакомилась с ОСОБА_3, представителем ООО «Агро-Фаворит», который предложил сотрудничать с его фирмой на что она согласилась. В процессе работы, ОСОБА_3, попросил ее оформить авансом документы на реализацию ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» сельхозпродукции в адрес ООО «Агро-Фаворит», за что обещал ей денежное вознаграждение. Согласившись с предложением ОСОБА_3, она оформила документы на реализацию ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» сельхозпродукции в адрес ООО «Агро-Фаворит» без фактической поставки и оплаты товара.

- показаниями свидетеля ОСОБА_27, на досудебном следствии, которая показала, что ею была проведена документальная проверка ООО «Агро-Фаворит», в ходе которой установлены нарушения налогового законодательства, повлекшие за собой доначисление ООО «Агро-Фаворит» налога на добавленную стоимость в сумме 1 257 560 грн. и налога на прибыль в сумме 1 256 900 грн.

том 10 л.д. 1-2

- актом проверки № 1303/18-009/36419152 от 20.10.10 проведенной Дергачевской МГНИ, по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО «Агро-Фаворит», в ходе которой были установлены нарушения налогового законодательства, повлекшие за собой занижение ООО «Агро-Фаворит» подлежащего уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 1 257 560 грн. и налога на прибыль в сумме 1 256 900 грн.

том 3 л.д.253-275

- налоговыми решениями -уведомлениями, вынесенным по акту проверки ООО «Агро-Фаворит» , согласно которых ООО «Агро-Фаворит» доначислен налог на добавленную стоимость сумме 1 257 560 грн. и налог на прибыль в сумме 256 900 грн.

том 3 л.д.251-252

- заключением судебно-экономической экспертизы № 4375 от 17.06.11, согласно выводам которой, выводы акта проверки № 1303/18-009/36419152 от 20.10.10, проведенной Дергачевской МГНИ по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО «Агро-Фаворит», в части занижения налога на добавленную стоимость в сумме 1 257 560 грн. подтверждаются.

том 12 л.д.124-134

- заключением судебно-экономической экспертизы № 4376 от 20.06.11, согласно выводам которой, выводы акта проверки № 1303/18-009/36419152 от 20.10.10, проведенной Дергачевской МГНИ по вопросу соблюдения требований налогового законодательства ООО «Агро-Фаворит», в части занижения налога на прибыль в сумме 1 256 900 грн. подтверждаются.

том 12 л.д. 113-123

Выводы экспертизы подтвердила допрошенная в судебном заседании эксперт ОСОБА_33

По эпизоду злоупотребления служебным положением и легализацией доходов, полученных преступным путем :

- показаниями ОСОБА_11, в судебном заседании, которая показала, что на основании доверенностей, выданных директором ЧП «Элит-Агро-Транс» ОСОБА_19, ООО ТД «Балаклеяпродукт» ОСОБА_20, она осуществляла финансово -хозяйственную деятельность от имени указанных выше предприятий, приблизительно в 2009 году, на рынке продаж сельхозпродукции она познакомилась с ОСОБА_3, представителем ООО «Агро-Фаворит», который предложил сотрудничать с его фирмой на что она согласилась. В процессе работы, ОСОБА_3, попросил ее оформить авансом документы на реализацию ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» сельхозпродукции в адрес ООО «Агро-Фаворит», за что обещал ей денежное вознаграждение. Согласившись с предложением ОСОБА_3, она оформила документы на реализацию ЧП «Элит-Агро-Транс», ООО ТД «Балаклеяпродукт» сельхозпродукции в адрес ООО «Агро-Фаворит» без фактической поставки и оплаты товара.

- показаниями свидетеля ОСОБА_10, в судебном заседании, которая показала, что является физическим лицом-предпринимателем, как ФЛ-П работает на упрощенной системе налогообложения, плательщиком налога на довленную стоимость не является, основной вид деятельности выращивание и реализация сельхозпродукции. В 2009 году, она, как физическое лицо-предприниматель реализовала в адрес ООО «Агро- Фаворит» подсолнечник. Со стороны ООО «Агро-Фаворит» она общалась с молодым человеком по имени ОСОБА_3. За реализованную в адрес ООО «Агро- Фаворит» сельхозпродукцию, ОСОБА_3 рассчитывался наличными денежными средствами, первичные бухглатерские и налоговые накладные, ею, как ФЛ-П ОСОБА_10 на реализацию в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции не оформлялись.

- показаниями свидетеля ОСОБА_9, в судебном заседании, который показал, что является физическим лицом-предпринимателем, как ФЛ-П работает на упрощенной системе налогообложения, плательщиком налога на довленную стоимость не является, основной вид деятельности выращивание и реализация сельхозпродукции. В 2009 году, он, как физическое лицо-предприниматель реализовал в адрес ООО «Агро- Фаворит» подсолнечник. Со стороны ООО «Агро-Фаворит» он общался с молодым человеком по имени ОСОБА_3. За реализованную в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукцию, ОСОБА_3 рассчитывался наличными денежными средствами, первичные бухглатерские и налоговые накладные, им, как ФЛ-П ОСОБА_9 на реализацию в адрес ООО «Агро-Фаворит» сельхозпродукции не оформлялись.

Исследованные в своей совокупности доказательства подтверждают вину подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_5 в совершенных преступлениях в полном объёме.

Действия подсудимого ОСОБА_3 суд квалифицирует по ст.ст. 27 ч.3, 212 ч.3 УК Украины - то есть организация умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом, предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах, совершённое группой лиц; по ст.ст. 27 ч.3, 366 ч.2 УК Украины - организация служебного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия; по ст.ст. 27 ч.3, 364 ч.2 УК Украины - злоупотребление властью или служебным положением, то есть умышленное, из корыстных побуждений лицо в иных личных интересах или в интересах третьих лиц, использование должностным лицом власти или служебного положения вопреки интересам службы, если оно причинило существенный вред охраняемым законом правам, свободам и интересам отдельных граждан или государственным лицом общественным интересам, или интересам юридических лиц, повлекшее тяжкие последствия и по ст. 209 ч.2 УК Украины - совершение финансовой операции или сделки с денежными средствами или иным имуществом, полученными вследствие совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов, а также совершение действий, направленных на сокрытие или маскировку незаконного происхождения таких средств или другого имущества или владение ими, прав на такие средства или имущество, источника их происхождения, местонахождения, перемещения, а также приобретение, владение или использование средств или иного имущества, полученных вследствие совершения общественно опасного противоправного деяния, предшествовало легализации (отмыванию) доходов, совершенные по предварительному сговору группой лиц.

Действия подсудимого ОСОБА_5 суд квалифицирует по ст.ст. 27 ч.2, 212 ч.3 УК Украины - то есть организация умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом, предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах, совершённое группой лиц; по ст.ст. 27 ч.2, 366 ч.2 УК Украины - организация служебного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия и по ст.ст. 27 ч.2, 364 ч.2 УК Украины - злоупотребление властью или служебным положением, то есть умышленное, из корыстных побуждений лицо в иных личных интересах или в интересах третьих лиц, использование должностным лицом власти или служебного положения вопреки интересам службы, если оно причинило существенный вред охраняемым законом правам, свободам и интересам отдельных граждан или государственным лицом общественным интересам, или интересам юридических лиц, повлекшее тяжкие последствия.

Заявленный гражданский иск, на досудебном следствии Прокурором Харьковской области в интересах государства в лице Дергачёвской НГПИ в Харьковской области о взыскании с ООО «Агро-Фаворит» причиненного им ущерба в сумме 2 572 268 грн. подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами в связи с чем подлежит удовлетворению.

Судом исследовались данные о личности подсудимого ОСОБА_3 и было установлено, что он у врача - нарколога и врача-психиатра на учете не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребёнка ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судим.

Судом исследовались данные о личности подсудимого ОСОБА_5 и было установлено, что он у врача- нарколога и врача-психиатра на учете не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, имеющего мать ОСОБА_35, инвалида 2 группы, в силу ст. 89 УК Украины ранее не судимого.

Согласно ст. 66 УК Украины обстоятельством, смягчающим ответственность подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_5 судом не установлено.

Согласно ст. 67 УК Украины обстоятельствами, отягчающими наказание подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_5 совершение преступления группой лиц.

В соответствии с ч.2 ст. 50 УК Украины наказания имеет целью не только наказание, но и исправление осуждённых, а также предотвращение совершения новых преступлений, как осуждёнными, так и другими лицами.

В соответствии со ст. 69 УК Украины при наличии нескольких обстоятельств, смягчающих наказание и существенно снижающих степень тяжести совершенного преступления, с учетом личности виновного суд, мотивировав свое решение, может назначить основное наказание ниже низшего предела, установленного в санкции статьи (санкции части статьи) Особенной части настоящего Кодекса, или перейти к другому, более мягкого виду основного наказания, не указанному в санкции статьи (санкции части статьи) Особенной части настоящего Кодекса за это преступление.

Учитывая вышеизложенное, обстоятельства совершенных преступлений ОСОБА_3, личность виновного, положительную характеристику по месту жительства, совершение преступления впервые, семейное положение, наличие на иждивении малолетнего ребенка, суд считает возможным подсудимому ОСОБА_3 применить ст. 69 УК Украины, назначив наказание более мягкое, чем предусмотрено законом с применением ст. 75 УК Украины, освободив от наказания с испытанием.

При назначении наказания подсудимым ОСОБА_5 суд, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства совершенного преступления, вышеуказанные данные о личности, отсутствие судимости, наличие на иждивении матери ОСОБА_35, инвалида 2-й группы, нуждающейся в постороннем уходе, и считает возможным его исправление и перевоспитание возможно без изоляции от общества, с применением ст.75 УК Украины, освободив от наказания с испытанием.

Судебные издержки по делу за проведение судебно-технической экспертизы возложить на подсудимых.

Руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины суд, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.ст. 27 ч.3, 212 ч.3, 27 ч.3, 366 ч.2, 27 ч.3, 364 ч.2, 209 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст.ст. 27 ч.3, 212 ч.3 УК Украины - штраф 255000 грн. с лишением права заниматься предпринимательскою деятельностью сроком на 2 /два/ года.

- по ст.ст. 27 ч.3, 366 ч.2 УК Украины - 3 /три/ года лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательскою деятельностью сроком на 1 /один/ год 6 /шесть/ месяцев.

- по ст.ст. 27 ч.3, 364 ч.2 УК Украины - 4 /четыре/ года лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательскою деятельностью сроком на 2 /года/ года 6 /шесть/ месяцев.

- по ст.ст. 209 ч.2 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины - 5 /пять/ лет лишения свободы с конфискацией денежных средств, полученных преступным путём с лишением права заниматься предпринимательскою деятельностью сроком на 3 /три/ года с конфискацией личного имущества.

В соответствии со ст.70 УК Украины определить наказание по их совокупности путем поглощения менее строго наказания более строгим, определив к отбытию 5/пять/ лет лишения свободы с конфискацией денежных средств, полученных преступным путем, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на 3/три/ года с конфискацией личного имущества.

В силу ст.ст. 75 УК Украины ОСОБА_3 от основного наказания освободить с испытательным сроком на 3 /три/ года.

В соответствии со ст. 77 УК Украины конфискация личного имущества не применяется.

ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.ст. 27 ч.2, 212 ч.3, 27 ч.2, 366 ч.2, 27 ч.2, 364 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст.ст. 27 ч.2, 212 ч.3 УК Украины - штраф 255000 грн. с лишением права заниматься предпринимательскою деятельностью сроком на 2 /два/ года.

- по ст.ст. 27 ч.2, 366 ч.2 УК Украины - 3 /три/ года лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательскою деятельностью сроком на 1 /один/ год 6 /шесть/ месяцев.

- по ст.ст. 27 ч.2, 364 ч.2 УК Украины - 4 /четыре/ года лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательскою деятельностью сроком на 3 /три/ года.

В соответствии со ст. 70 УК Украины определить наказание по их совокупности путем поглощения наказания менее строго более строгим, определив к отбытию 4/четыре/ года лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на 3/три/ года.

В силу ст.ст. 75 УК Украины ОСОБА_5 от основного наказания освободить с испытательным сроком на 3 /три/ года.

В соответствии со ст. 76 УК Украины на осужденных ОСОБА_3 и ОСОБА_5 возложить обязанности периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства, работы.

Меру пресечения ОСОБА_3 и ОСОБА_5 до вступления приговора в законную силу - оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Взыскать с ООО «Агро-Фаворит» в доход государства причиненный материальный ущерб в сумне 2 572 268 грн. 00 коп.

Взыскать солидарно с ОСОБА_3 и ОСОБА_5 в пользу НДЕКЦ при ГУ МВС Украины в Харьковской области код ОКПО 25574728 р/с 35229002000143 в УДК в Харьковской области МФО 851011 с отметкой вида платежа (за экспертизу) судебные издержки в сумме 9209,00 грн.

Приговор может быть обжалован в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Харьковской области в течение 15 суток с момента его провозглашения через Дергачевский районный суд, осужденным- с момента получения копии приговора.

Судья: Е.Р. Остропилец