Sentence № 35283515, 10.10.2013, Saltivskyi District Court of Kharkiv City (until 25.04.2025 - Moskovskyi District Court of Kharkiv City)

10.10.2013

Дело № 1/643/320/13

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

10 октября 2013 года Московский районный суд г.Харькова в составе председательствующего судьи Елизарова И.Е. при секретаре Зубковой А.С. с участием прокурора Самура Л.Н., защитника ОСОБА_1, рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Харькове уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_1, гражданина Украины, русского, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, средне-техническое, женатого, имеющего на иждивении сына ІНФОРМАЦІЯ_3, работающего ЧП, проживающего ІНФОРМАЦІЯ_4 «Г», кВ.74, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.4 ст.358 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_2, являясь субъектом предпринимательской деятельности- физическим лицом-предпринимателем, идентификационный номер физического лица-плательщика налогов и иных обязательных платежей НОМЕР_1, зарегистрирован в исполнительном комитете Харьковского городского Совета за № 2 480 000 0000 124992 25.08.2010. по юридическому адресу: г.Харьков, пр. Тракторостроителей,85, корпус «Г», кв.74, свидетельство о государственной регистрации физического лица-предпринимателя серии В040 № 017875.

ОСОБА_2, единолично осуществляя финансово-хозяйственную деятельность как субъект предпринимательской деятельности, в соответствии со ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №0996/99 отвечалза общую организацию работы и обязан был обеспечить необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранения обработанных документов и неукоснительное исполнение требований относительно порядка оформления и своевременности представления для учета документов и ведомостей, а также, обладая единственным правом подписи банковских документов, нес ответственность за своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, а также за подачу налоговых деклараций, балансов, отчетов и других документов, используемых при исчислении и уплате налогов в бюджет.

ФЛ-П ОСОБА_2 состоит на учете в ГНИ Московского района г. Харькова как плательщик налогов согласно справки № 1761 от 26.08.2010. и зарегистрирован плательщиком НДС, свидетельство плательщика НДС № 100301421 от 15.09.2010 выдано ГНИ Московского района г. Харькова.

ОСОБА_2, используя документы, печать «ФЛ-П ОСОБА_2П.», осуществлял финансово- хозяйственную деятельность, согласно справки Главного управления статистики в Харьковской области № 1481 от 26.08.2010., по предусмотренным видам деятельности по КВЭД, а именно: 51.33.0-оптовая торговля подсолнечным маслом, 51.21.0-оптовая торговля зерном, семечками и кормами для животных, т.е. предусмотренную регистрационными документами, которая заключалась в приобретении и реализации товарно-материальных ценностей, предоставлении услуг. Таким образом, ФЛ-П ОСОБА_2 проводил операции, которые согласно п.п.1.1 п.1 ст. 134, п.а) п.185.1 ст. 185 Налогового Кодекса Украины № 2756-У1 от 2.12.10 являлись объектом налогообложения.

В период февраля 2012года ОСОБА_2, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов путем занижения объектов налогообложения, заведомо зная, что операции по приобретению товаров, услуг от ООО «ОСОБА_3 и К» код 37189154 не осуществлялись, незаконно использовал в учете предприятия бухгалтерские и налоговые документы, содержащие неправдивые сведения о приобретении товаров, услуг от ООО «ОСОБА_3 и К» код 37189154, что привело к необоснованному завышению налогового кредита и занижению уплаты налогов в бюджет за указанный период.

Так, ОСОБА_2., имея умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов путем незаконного занижения объектов налогообложения, от неустановленного в ходе следствия лица получил налоговые накладные на, якобы, приобретение от ООО «ОСОБА_3 и К» код 37189154 товарно-материальных ценностей, а именно: налоговые накладные № 1603 от 16.02.2012 на сумму 246991грн, в т.ч. НДС в сумме 41165,17грн; № 1604 от 16.02.2012 на сумму 289627,5грн, в т.ч. НДС в сумме 48271,25грн; № 1605 от 16.02.2012 на сумму 295650грн, в т.ч. НДС в сумме 49275грн;

№ 1606 от 16.02.2012 на сумму 288766,5грн, в т.ч. НДС в сумме 48127,75грн;

№ 1607 от 16.02.2012 на сумму 255370,45грн, в т.ч. НДС в сумме 42561,70грн;

№ 1608 от 16.02.2012 на сумму 264990грн, в т.ч. НДС в сумме 44165грн;

№ 1609 от 16.02.2012 на сумму 291126грн, в т.ч. НДС в сумме 48521грн;

№ 1610 от 16.02.2012 на сумму 285499,5грн, в т.ч. НДС в сумме 47583,25грн;

№ 2001 от 20.02.2012 на сумму 362542,5грн, в т.ч. НДС в сумме 60423,75грн;

№ 2002 от 20.02.2012 на сумму 273429грн, в т.ч. НДС в сумме 45571,50грн;

№ 2003 от 20.02.2012 на сумму 278595грн, в т.ч. НДС в сумме 46432,50грн;

№ 2004 от 20.02.2012 на сумму 228145,5грн, в т.ч. НДС в сумме 38024,25грн;

№ 2005 от 20.02.2012 на сумму 249925,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41654,25грн;

№ 2006 от 20.02.2012 на суму 247747,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41291,25грн;

№ 2007 от 20.02.2012 на сумму 255915грн, в т.ч. НДС в сумме 42652,5грн;

№ 2008 от 20.02.2012 на сумму 211629грн, в т.ч. НДС в сумме 35271,5грн;

№ 2009 от 20.02.2012 на сумму 248836,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41472,75грн;

№ 2010 от 20.02.2012 на сумму 257004грн, в т.ч. НДС в сумме 42834грн;

№ 2011 от 20.02.2012 на сумму 286995грн, в т.ч. НДС в сумме 47832,5грн;

№ 2012 от 20.02.2012 на сумму 296015грн, в т.ч. НДС в сумме 49335,83грн;

№ 2013 от 20.02.2012 на сумму 295102,5грн, в т.ч. НДС в сумме 49183,75грн

Таким образом, в нарушение требований п.198.1, п.198.6 ст. 198, п.201.4,п.201.5, п.201.7 ст. 201 Налогового Кодекса № 2756-У1 от 2.12.10, ОСОБА_2 как физическое лицо-предприниматель, в ходе осуществления хозяйственной деятельности, путем неправомерного занижения объектов налогообложения в феврале 2012 года умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 951650,45 гр.

Кроме этого, ОСОБА_2, в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности как физическое лицо-предприниматель, в период февраля 2012 года, с целью последующего неправомерно использования для необоснованного завышения объектов налогообложения и умышленного уклонения от уплаты налогов и обязательных платежей в бюджет, получил от неустановленного следствием лица первичные бухгалтерские и налоговые документы, выданные и заверенные от имени юридического лица ООО «ОСОБА_3 и К» код 37189154, т.е. официальные документы, содержащие заведомо неправдивые сведения о приобретении ФЛ-П ОСОБА_2 масла подсолнечного, макухи подсолнечной, шрота подсолнечного от ООО «ОСОБА_3 и К», в которых подпись от имени директора ООО «ОСОБА_3 и К» ОСОБА_4 исполнена не ОСОБА_4, а иным лицом, дающие право на увеличение налогового кредита в отчетных документах, в том числе декларации по НДС, подаваемой в налоговую инспекцию по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности.

Так, ОСОБА_2, получил следующие поддельные, содержащие неправдивые сведения официальные документы, дающие право на уменьшение уплаты налогов в бюджет: налоговые накладные № 1603 от 16.02.2012 на сумму 246991грн, в т.ч. НДС в сумме 41165,17грн; № 1604 от 16.02.2012 на сумму 289627,5грн, в т.ч. НДС в сумме 48271,25грн; № 1605 от 16.02.2012 на сумму 295650грн, в т.ч. НДС в сумме 49275грн; № 1606 от 16.02.2012 на сумму 288766,5грн, в т.ч. НДС в сумме 48127,75грн;

№ 1607 от 16.02.2012 на сумму 255370,45грн, в т.ч. НДС в сумме 42561,70грн;

№ 1608 от 16.02.2012 на сумму 264990грн, в т.ч. НДС в сумме 44165грн;

№ 1609 от 16.02.2012 на сумму 291126грн, в т.ч. НДС в сумме 48521грн;

№ 1610 от 16.02.2012 на сумму 285499,5грн, в т.ч. НДС в сумме 47583,25грн;

№ 2001 от 20.02.2012 на сумму 362542,5грн, в т.ч. НДС в сумме 60423,75грн;

№ 2002 от 20.02.2012 на сумму 273429грн, в т.ч. НДС в сумме 45571,50грн;

№ 2003 от 20.02.2012 на сумму 278595грн, в т.ч. НДС в сумме 46432,50грн;

№ 2004 от 20.02.2012 на сумму 228145,5грн, в т.ч. НДС в сумме 38024,25грн;

№ 2005 от 20.02.2012 на сумму 249925,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41654,25грн;

№ 2006 от 20.02.2012 на суму 247747,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41291,25грн;

№ 2007 от 20.02.2012 на сумму 255915грн, в т.ч. НДС в сумме 42652,5грн;

№ 2008 от 20.02.2012 на сумму 211629грн, в т.ч. НДС в сумме 35271,5грн;

№ 2009 от 20.02.2012 на сумму 248836,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41472,75грн;

№ 2010 от 20.02.2012 на сумму 257004грн, в т.ч. НДС в сумме 42834грн;

№ 2011 от 20.02.2012 на сумму 286995грн, в т.ч. НДС в сумме 47832,5грн;

№ 2012 от 20.02.2012 на сумму 296015грн, в т.ч. НДС в сумме 49335,83грн;

№ 2013 от 20.02.2012 на сумму 295102,5грн, в т.ч. НДС в сумме 49183,75грн., после чего, будучи осведомленным о том, что полученные ним документы поддельные и содержат неправдивые сведения, использовал документы в налоговом учете ФЛ-П ОСОБА_2, отразил подложные документы в приложении №5 к декларации по НДС за февраль 2012 года- расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за указанный период, предоставив ее в ГНИ Московского района г. Харькова вместе с декларацией, что дало ему возможность увеличить налоговый кредит и соответственно, уменьшить уплату НДС в государственный бюджет.

Будучи допрошенным, в качестве подсудимого ОСОБА_2 виновным себя в инкриминируемых ему преступлениях признал частично и пояснил, что в ходе судебного следствия была проведена судебно-почерковедческая экспертиза Харьковского научно-исследовательского института судебных экспертиз им. засл. проф. ОСОБА_5 за № 8437 от 20.08.12 г. согласно которой - подписи от имени директора предприятия ООО «ОСОБА_3 и К» в налоговых накладных №1603-1610, №2001-2012 от февраля 2012 года выполнены не ОСОБА_4, а иным лицом. В экспертизе речь идет о 21 налоговой накладной выписанной от имени предприятия ООО «ОСОБА_3 и К» в его адрес как частного предпринимателя, в которых стоит подпись не директора предприятия ООО «ОСОБА_3 и К». Общая сумма завышения налогового кредита за февраль 2012 года по налогу на добавленную стоимость составляет суму 951650,45грн. С указанной суммой до начисления налогов он согласен. О том, что указанные выше налоговые накладные были подписаны не ОСОБА_4, как директором ООО «ОСОБА_3 и К», а иным лицом, ему известно не было.

Подсудимый считает, что в налоговых накладных, и иных документах бухгалтерского и налогового учетов приобщенных к материалам уголовного дела, вина его не подтверждается, т.к. они полностью соответствуют требованиям, предъявляемым к первичным бухгалтерских документам, что отражено в ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

Кроме показаний подсудимого ОСОБА_2 виновность его подтверждается следующими собранными по делу доказательствами.

Показаниями свидетеля ОСОБА_4, о том что, с ОСОБА_2 он не знаком и никаких отношений с ним не поддерживал. Ранее он утерял свой гражданский паспорт. Он лично сам никаких предприятий на свое имя, не регистрировал, и ни в каких предприятиях не были ни учредителем, ни должностным лицом, также никому не передавал свой паспорт или его копию с целью регистрации какой-либо фирмы и ни к каким фирмам отношения не имеет. К фирме «Аркада» свидетель никакого отношения не имеет.

Показаниями свидетеля ОСОБА_6, о том что, с ОСОБА_2 он лично знаком не был. Оказывал юридическую помощь фирме «Аркада» по регистрации предприятия, после обращения к ним ОСОБА_7. Кроме того, по просьбе ОСОБА_7, к ним обращался бухгалтер по вопросам сдачи документов и отчетов в налоговую инспекцию. Документы присылались к ним по электронной почте.

Показаниями свидетеля ОСОБА_3, о том что, около 3-5 лет знаком с ОСОБА_2, по просьбе последнего свидетель снимал по нотариальной доверенности деньги в банке «СЕБ Банк» по ул.Кооперативной в г.Харькове, т.к. у ОСОБА_2 не было времени. С какой целью ОСОБА_2 снимал деньги свидетель не знает. Кроме того, свидетель снимал деньги по просьбе ОСОБА_8. Свидетелю ОСОБА_9 также выдавала доверенность на получение денег.

Показаниями свидетеля ОСОБА_10, о том что, она проводила судебно-экономическую экспертизу на основании постановления следователя на основании предоставленных следователем документов. Вопрос о реализации продукции при проведении экспертизы не исследовался.

Показаниями свидетеля ОСОБА_11, о том что, она проводила по настоящему уголовному делу досудебное следствие. Сумма материального ущерба устанавливалась при проведении субно-бухгалтерской экспертизы. Для проведение экспертизы направлялись копии и оригиналы накладных изъятых в ходе расследования уголовного дела.

Регистрационным делом ООО «ОСОБА_3 и К», изъятыми у государственного регистратора, где обнаружены регистрационные карточки ООО «ОСОБА_3 и К», доверенности, выданные от имени ОСОБА_4, протокол собрания учредителей с участием, якобы ОСОБА_12 и ОСОБА_4, подписанные от имени ОСОБА_4, оригинал устава, подписанный ОСОБА_12, предоставленные в период декабря 2011 года-февраля 2012 года в регистрационную палату сотрудниками ООО «Д.Л.П.» ОСОБА_6 и ОСОБА_13 для регистрации. Согласно показаний ОСОБА_6, названные документы они составляли по просьбе ОСОБА_7, являвшимся клиентом их фирмы, и передавали регистратору по его указанию, что подтверждает причастность ОСОБА_7 к незаконной перерегистрации ООО «ОСОБА_3 и К» с целью прикрытия незаконной деятельности в виде предоставления неправдивых документов субъектам предпринимательской деятельности с целью необоснованного завышения затрат и налогового кредита (т.1 л.д.102-179).

Юридическим делом ФЛ-П ОСОБА_2, изъятыми в ГНИ Московского района г.Харькова, из которых следует, что ОСОБА_2 зарегистрирован физическим лицом-предпринимателем 25.08.2010, свидетельство о государственной регистрации серии В04 № 017875, состоит на учете как плательщик налогов в ГНИ Московского района г. Харькова согласно справки № 1761 от 26.08.2010, как плательщик НДС зарегистрирован 15.09.2010, свидетельство № 100301421 (т.3 л.д.1-8).

Юридическим делом ФЛ-П ОСОБА_2, изъятыми в ПАО «СЕБ Банк», из которых следует, что ФЛП ОСОБА_2 открыл текущий счет № 26007000166883 в ПАО «СЕБ Банк», в банке имеется карточка образцов подписи на право подписи документов единолично ОСОБА_2. Кроме того, согласно нотариально удостоверенной доверенности от 26.12.2011. ОСОБА_2 на имя ОСОБА_3, указанное лиц имеет право распоряжения денежными средствами по счету, открытому ФЛ-П ОСОБА_2 (т.5 л.д.1-22).

Данными о движении денежных средств по счету № 26007000166883, открытому ФЛП ОСОБА_2, из которого следует, что в период февраля 2012 года на указанный счет поступали денежные средства от ЧП «Укрхимкомплект» в оплату за масло подсолнечное, которые снимались по чекам наличными, денежные средства на счет ООО «ОСОБА_3 и К» в оплату за приобретение сельскохозяйственной продукцию не перечислялись (т.5 л.д.239-273).

Денежными чеками на получение наличных денежных средств со счета №26007000166883, открытому ФЛ-П ОСОБА_2, за период февраля 2012 года, изъятыми в ходе обыска в отделении ПАО «СЕБ Банк». Изучением изъятых чеков установлено, что наличные денежные средства со счета ФЛ-П ОСОБА_2 получал по доверенности ОСОБА_2 и ОСОБА_3 под закупку сельскохозяйственной продукции, что также подтверждает тот факт, что на счет ООО «ОСОБА_3 и К» денежные средства в оплату продукции не поступали (т.2 л.д.10-113).

Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 8437 от 20.08.2012, согласно выводов которого подписи на оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 1603 от 16.02.2012; оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 1604 от 16.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 1605 от 16.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 1606 от 16.02.2012; оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 1607 от 16.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 1608 от 16.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 1609 от 16.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 1610 от 16.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2001 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2002 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2003 от 20.02.2012; оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2004 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2005 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2006 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2007 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2008 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2009 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2010 от 20.02.2012; оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2011 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2012 от 20.02.2012;оригинале налоговой накладной от ООО «ОСОБА_3 и К» на ФЛ-П ОСОБА_2 № 2013 от 20.02.2012 выполнены не ОСОБА_4, а иным лицом (т.3 л.д.232-248).

Согласно данных заключений судебно-почерковедческих экспертиз №№ 8440/8476, 8439/8474, 8438/8473, 8443/8478, 8442/8477 от 27.08.2012 согласно выводов которых невозможно установить выполнены ли подписи в налоговых накладных выписанных от имени директора ООО «ОСОБА_3 и К» ОСОБА_4 в адрес ФЛП ОСОБА_2, ОСОБА_4В либо иным лицом, не представляется возможным (т.3 л.д. 174-178, л.д.184-190 л.д.194-200, л.д.203-207, л.д.212-218).

Заключением дополнительной судебно-экономическая экспертизы № 12077 от 14.12.12 г. согласно выводов которой данные изложенные в первичных документах выписанным ООО «ОСОБА_3 и К» соответствуют данным налоговых накладных. В состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за февраль 2012 года ФОП ОСОБА_2 включил налоговые накладные № 1603 от 16.02.12 г. на сумму 246991грн, в т.ч. НДС в сумме 41165,17грн; № 1604 от 16.02.2012 на сумму 289627,5грн, в т.ч. НДС в сумме 48271,25грн; № 1605 от 16.02.2012 на сумму 295650грн, в т.ч. НДС в сумме 49275грн; № 1606 от 16.02.2012 на сумму 288766,5грн, в т.ч. НДС в сумме 48127,75грн; № 1607 от 16.02.2012 на сумму 255370,45грн, в т.ч. НДС в сумме 42561,70грн; № 1608 от 16.02.2012 на сумму 264990грн, в т.ч. НДС в сумме 44165грн; № 1609 от 16.02.2012 на сумму 291126грн, в т.ч. НДС в сумме 48521грн; № 1610 от 16.02.2012 на сумму 285499,5грн, в т.ч. НДС в сумме 47583,25грн; № 2001 от 20.02.2012 на сумму 362542,5грн, в т.ч. НДС в сумме 60423,75грн; №2002 от 20.02.2012 на сумму 273429грн, в т.ч. НДС в сумме 45571,50грн; № 2003 от 20.02.2012 на сумму 278595грн, в т.ч. НДС в сумме 46432,50грн; № 2004 от 20.02.2012 на сумму 228145,5грн, в т.ч. НДС в сумме 38024,25грн; № 2005 от 20.02.2012 на сумму 249925,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41654,25грн; № 2006 от 20.02.2012 на суму 247747,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41291,25грн; № 2007 от 20.02.2012 на сумму 255915грн, в т.ч. НДС в сумме 42652,5грн; № 2008 от 20.02.2012 на сумму 211629грн, в т.ч. НДС в сумме35271,5грн; № 2009 от 20.02.2012 на сумму 248836,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41472,75грн; № 2010 от 20.02.2012 на сумму 257004грн, в т.ч. НДС в сумме 42834грн; № 2011 от 20.02.2012 на сумму 286995грн, в т.ч. НДС в сумме 47832,5грн; № 2012 от 20.02.2012 на сумму 296015грн, в т.ч. НДС в сумме 49335,83грн; № 2013 от 20.02.2012 на сумму 295102,5грн, в т.ч. НДС в сумме 49183,75грн., в общей сумме НДС - 951650,45грн., подписанные не ОСОБА_4, а иным лицом (т.6 л.д.144-153).

В материалах уголовного дела имеется акт Основянской МГНИ в г.Харькове №176/22-104/37189154 от 03.05.2012 «О невозможности проведения встречной проверки ООО «ОСОБА_3 и К» (код 37189154) о подтверждении хозяйственных взаимоотношений с плательщиками налогов с 01.02.2012 по 31.03.2012, согласно выводов которого за указанный период хозяйственная деятельность ООО «ОСОБА_3 и К» имеет признаки нереальности осуществления такой деятельности, т.к. плательщик не находится по месту нахождения, усматривается проведение транзитных финансовых потоков, направленных на осуществление операций предоставления налоговых выгод преимущественно с контрагентами, не выполняющими своих налоговых обязательств, в том числе, когда операции осуществляются через посредников с целью искусственного формирования валовых затрат и налогового кредита.

В указанном акте проверки указано, что покупателем у предприятия ООО «ОСОБА_3 и К» в феврале 2012 года был ФЛП ОСОБА_2, как частный предприниматель, при этом указано что последним приобретен товар с отражением в налоговых обязательствах налога на добавленную стоимость в сумме 7 400 515,03гр. В акте отражено, что директором предприятия ООО «ОСОБА_3 и К» является ОСОБА_4.

Данные сведения подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц предпринимателей (серия АА 885308), согласно которой директором предприятия ООО «ОСОБА_3 и К» является ОСОБА_4

При таких обстоятельствах, согласно требований ч.2 ст.18 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц предпринимателей», если сведения, которые подлежат внесению в Единый государственный реестр, были в него внесены, то такие сведения следует считать достоверными, и они могут быть использованы в споре з третьими лицами, пока в них не внесены изменения.

Таким образом, в ходе судебного следствия не добыто достаточных доказательств, подтверждающих вину ОСОБА_2 в использовании поддельных документов, а именно налоговых накладных указанных в заключении судебно-экономической экспертизы №7419 от 01.08.2012, за исключением налоговых накладных №1603-1610, №2001-2012 за февраль 2012 года.

Действия ОСОБА_2 органом досудебного следствия были квалифицированы по ч.3 ст. 212 УК Украины, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, по ч.4 ст.358 УК Украины, т.е. использование поддельных документов, которые выдаются и удостоверяются предприятием, учреждением, имеющим право выдавать и удостоверять такие документы, которые предоставляют право увеличения затрат и налогового кредита ФЛП ОСОБА_2 и уменьшения уплаты налогов в бюджет.

Анализируя предъявленное ОСОБА_2 обвинение по ч.3 ст.212, ч.4 ст.358 УК Украины, суд полагает, что квалификация действий подсудимого подлежит переквалификации, по следующим основаниям.

Так, в ходе досудебного следствия по данному головному делу была проведена судебно-почерковедческая экспертиза Харьковским научно-исследовательским институтом судебных экспертиз им. засл. проф. ОСОБА_5 №8437 от 20.08.2012, согласно выводов которой подписи от имени директора предприятия ООО «ОСОБА_3 и К» в налоговых накладных №1603-1610, №2001-2012 за февраль 2012 года выполнены не ОСОБА_4, а иным лицом.

Согласно вышеуказанной экспертизы 21 налоговая накладная выписанная от имени предприятия ООО «ОСОБА_3 и К» в адрес ФЛП ОСОБА_2, в которых стоит подпись не директора предприятия ООО «ОСОБА_3 и К» ОСОБА_4, а именно:

1. № 1603 от 16.02.2012 на сумму 246991грн, в т.ч. НДС в сумме 41165,17грн;

2. № 1604 от 16.02.2012 на сумму 289627,5грн, в т.ч. НДС в сумме 48271,25грн;

3. № 1605 от 16.02.2012 на сумму 295650грн, в т.ч. НДС в сумме 49275грн;

4. № 1606 от 16.02.2012 на сумму 288766,5грн, в т.ч. НДС в сумме 48127,75грн;

5. № 1607 от 16.02.2012 на сумму 255370,45грн, в т.ч. НДС в сумме 42561,70грн;

6. № 1608 от 16.02.2012 на сумму 264990грн, в т.ч. НДС в сумме 44165грн;

7. № 1609 от 16.02.2012 на сумму 291126грн, в т.ч. НДС в сумме 48521грн;

8. № 1610 от 16.02.2012 на сумму 285499,5грн, в т.ч. НДС в сумме 47583,25грн;

9. № 2001 от 20.02.2012 на сумму 362542,5грн, в т.ч. НДС в сумме 60423,75грн;

10. № 2002 от 20.02.2012 на сумму 273429грн, в т.ч. НДС в сумме 45571,50грн;

11. № 2003 от 20.02.2012 на сумму 278595грн, в т.ч. НДС в сумме 46432,50грн;

12. № 2004 от 20.02.2012 на сумму 228145,5грн, в т.ч. НДС в сумме 38024,25грн;

13. № 2005 от 20.02.2012 на сумму 249925,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41654,25грн;

14. № 2006 от 20.02.2012 на суму 247747,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41291,25грн;

15. № 2007 от 20.02.2012 на сумму 255915грн, в т.ч. НДС в сумме 42652,5грн;

16. № 2008 от 20.02.2012 на сумму 211629грн, в т.ч. НДС в сумме 35271,5грн;

17. № 2009 от 20.02.2012 на сумму 248836,5грн, в т.ч. НДС в сумме 41472,75грн;

18. № 2010 от 20.02.2012 на сумму 257004грн, в т.ч. НДС в сумме 42834грн;

19. № 2011 от 20.02.2012 на сумму 286995грн, в т.ч. НДС в сумме 47832,5грн;

20. № 2012 от 20.02.2012 на сумму 296015грн, в т.ч. НДС в сумме 49335,83грн;

21. № 2013 бт 20.02.2012 на сумму 295102,5грн, в т.ч. НДС в сумме 49183,75грн;

При этом согласно, указанной судебно-почерковедческой экспертизы сумма завышения налогового кредита ФЛП ОСОБА_2 за февраль 2012 года по налогу на добавленную стоимость составляет 951 650,45 гр.

В ходе досудебного следствия была проведена судебно-экономическая экспертиза, без учета заключения судебно-почерковедческой экспертизы, согласно выводов которой ОСОБА_2, как физическое лицо-предприниматель, в ходе осуществления хозяйственной деятельности, путем неправомерного занижения объектов налогообложения в феврале 2012 умышленно уклонился от уплаты налогов на сумму 7 400 514,97 гр.

В ходе судебного следствия, с учетом вышеизложенного, была проведена дополнительная судебно-экономическая экспертиза № 12077, согласно выводов которой данные, изложенные в первичных бухгалтерских документах, выписанных ООО «ОСОБА_3 и К» в адрес ФЛП ОСОБА_2 за февраль 2012 года (накладные, счета) соответствуют данным, указанным в налоговых накладных выписанных ООО «ОСОБА_3 и К» в адрес ФЛП ОСОБА_2 за февраль 2012 года. ФЛП ОСОБА_2 в состав налогового кредита по НДС за февраль 2012 года по указанным накладным подписанных не ОСОБА_4, а иным лицом отнесен НДС в сумме 951 650,45 гр.

Вышеуказанное свидетельствуют о том, что фактически имело место уклонение от уплаты налогов в феврале 2012 года на сумму 951 650,45 гривен.

Так как, ОСОБА_2 умышленно уклонялся от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, если эти деяния приведшие к фактическому не поступлению в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в значительных размерах, суд квалифицирует его действия по ч.1 ст.212 УК Украины.

Кроме того, действия подсудимого ОСОБА_2 суд квалифицирует по ч.4 ст.358 УК Украины, как использование поддельных документов, которые выдаются и удостоверяются предприятием, учреждением, имеющим право выдавать и удостоверять такие документы, которые предоставляли право увеличения затрат и налогового кредита ОСОБА_2 и уменьшение уплаты налогов в бюджет.

В ходе судебного заседания судом изучались данные о личности подсудимого и было установлено, что он ранее не судим, на диспансерном учете у врача психиатра и нарколога не состоит, женат, имеет на иждивении сына ІНФОРМАЦІЯ_3, работает частным предпринимателем (т.6 л.д.13-20).

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность ОСОБА_2, суд в соответствии со ст.ст.66 и 67 УК Украины не установил.

Определяя меру наказания, суд учитывает характер, степень общественной опасности совершенных преступлений, предусмотренных ч.1 ст.212 и ч.4 ст.358 УК Украины, которые в силу ч.2 ст.12 УК Украины является преступления небольшой тяжести.

При назначении наказания суд учитывает характер преступления, обстоятельства по делу, частичное раскаяния в совершенном, а также данные о личности подсудимого изложенные выше в приговоре и считает, что исправление и перевоспитание подсудимого возможно без изоляции от общества, с назначением наказания в виде денежного штрафа в доход государства.

Рассматривая гражданский иск прокуратуры Харьковской области о взыскании с обвиняемого ОСОБА_2 ущерба в сумме 7400514 гривен 97 копеек, суд полагает частично удовлетворить исковые требования в сумме 951650 гривен 45 копеек, т.к. указанная сумма нашла своё подтверждение в ходе судебного следствия и признана судом доказана.

Судьбу вещественных доказательств, суд разрешает в порядке ст.81 УПК Украины, судебные издержки подлежат взысканию с подсудимого.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.212 и ч.4 ст.358 УК Украины и назначить наказание:

- по ч.1 ст.212 УК Украины одну тысячу не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, т.е. штраф в размере 17000 гривен;

- по ч.4 ст.358 УК Украины - пятьдесят не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, т.е. штраф в размере 850 гривен.

В соответствии со ст.70 УК Украины, назначить окончательное наказание путем полного сложения назначенных наказаний и окончательно определить в виде штрафа - в размере 17850 (одна тысяча восемьсот пятьдесят) гривен.

Иск прокуратуры Харьковской области о взыскании с ОСОБА_2 материального ущерба удовлетворить. Взыскать с ОСОБА_2 в пользу государственного бюджета Украины 951650 (девятьсот пятьдесят одну тысячу шестьсот пятьдесят) гривен 45 копеек.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу Харьковского научно-исследовательского института судебных экспертиз имени Заслуженного ОСОБА_14 судебные издержки за проведение судебно-экономических и почерковедческих экспертиз - 11240 (одиннадцать тысяч двести сорок) гривен.

Вещественные доказательства - документы приобщеные к материалам дела хранить в материалах уголовного дела; семь системных блока переданных на хранение ОСОБА_8, оставить в её законном владении; блокнот, две алфавитницы, флеш-накопитель находящиеся в камере хранения вещественных доказательств СУ ГУМВД Украины в Харьковской области, после вступления приговора в законную силу уничтожить.

Приговор может быть обжалован в Харьковский апелляционный суд через местный суд в течение 15 дней со дня его провозглашения.

Судья Московского районного

суда г.Харькова ОСОБА_15