Sentence № 28403277, 07.03.2012, Industrialnyi District Court of Dnipropetrovsk City

Дело № 0417/2784/2012

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

07.03.2012 Индустриальный районный суд

г.Днепропетровска

в составе: председательствующей судьи Игнатенко В.В.

при секретаре Кравченко К.А.

с участием прокурора Шеремет Е.А.

адвоката- Буштрук С.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании, в г.Днепропетровске, уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2 (ГДР), гражданки Украины, русской, ІНФОРМАЦІЯ_3, замужем, не работающей, ранее не судимой, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 366 ч.2, 364 ч.2 УК Украины;

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_1, будучи на назначенной на должность старшего государственного налогового ревизора - инспектора 2 ранга отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной межрайонной государственной налоговой инспекции, согласно приказа начальника Левобережной межрайонной государственной налоговой инспекции №49-0 от 22 апреля 2008 года, выполняла возложенные на нее функциональные обязанности в соответствии с Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине». Подсудимая ОСОБА_1, являясь сотрудником государственной налоговой службы Украины, выполняя функциональные обязанности представителя государственной власти в Украине, совершила преступление при следующих обстоятельствах. Так, согласно ст. 11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине», органы государственной налоговой службы в случаях, в пределах своей компетенции и в порядке, установленных законами Украины, имеют право осуществлять документальные не выездные проверки (на основании представленных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей) независимо от способа их подачи), а также плановые и внеплановые выездные проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), соблюдение валютного законодательства юридическими лицами, их филиалами, отделениями, другими отделенными подразделами, которые не имеют статуса юридического лица, а также физическими лицами, которые имеют статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеют такого статуса, на которые согласно законам Украины положена обязанность удерживать и/или платить налоги и сборы (обязательные платежи), кроме Национального банка Украины и его учреждений.

На основании направления от 12.05.2008 года, №487\00014637 выданного Левобережной МГНИ, проведена плановая выездная проверка финансово - хозяйственной деятельности по вопросам соблюдения ООО «Металлорегион»требований налогового и другого законодательства за период с 06 февраля 2007 года по 31 марта 2008 года, по результатам которой составлен акт №4518/23/34914452 от 13.06.2008 года, в котором зафиксированы нарушения налогового и другого законодательства на сумму 36 974,4 гривен.

В соответствии с планом проверки, подсудимой ОСОБА_1 выборочным порядком проверкой охвачены налоговые накладные ООО «Металлорегион»(реестры выданных и полученных налоговых накладных) за период с 06.02.2007 года по 31.03.2008 года.

В период времени с 12.05.2008 года по 13.06.2008 года, подсудимая ОСОБА_1, будучи старшим государственным налоговым ревизором - инспектором 2 ранга отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, имея преступный умысел направленный на злоупотребление властью и служебным положением и служебный подлог, находясь на территории ООО «Металлорегион», расположенного по адресу: г.Днепропетровск, ул. Осенняя, 3-а, в неустановленное досудебным следствием время, реализуя свой преступный умысел, направленный на злоупотребление властью и служебным положением и служебный подлог, действуя умышленно, с целью сокрытия реальных нарушений требований налогового и другого законодательства допущенного в ходе ведения финансово - хозяйственной деятельности ООО «Металлорегион», используя свои служебные полномочия, составила официальный документ - акт № 4518/23/34914452 от 13.06.2008 года, заведомо зная о неправдивом характере тех сведений, которые содержатся в данном официальном документе, а именно сведений в части нарушения ООО "Металорепон" п.п. 7.2.6., п. 7.2, п.п. 7.5.1., п. 7.5, и п.п. 7.4.5., п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" в январе 2008 года, в результате чего завышен налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 14 168 гривен, кроме того, достоверно зная об установленных нарушениях норм действующего налогового законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО "Металлорегион" с ЧП НВП "Юпрол", ЧП ТВП "Аглинк", ЧП "Марена-2007", ЧП "ОСОБА_2А.", ЧП "ОСОБА_3В." ООО "ПТК "Легион" в период с 01.01.2007 года по 31.03.2008 года, завышения валовых затрат, и в результате чего занижения налога на прибыль за 2007-2008 года, в общей сумме 279 158,00 гривен, в том числе 2007 год - 17 945,0 гривен, I квартал 2008 года 261 213,0 гривен, а также занижения налога на добавленную стоимость в марте 2008 года на сумму 3960 гривен, не включила указанные нарушения в акт № 4518/23/34914452 от 13.06.2008 года.

Таким образом, подсудимая ОСОБА_1, будучи старшим государственным налоговым ревизором - инспектором 2 ранга отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, используя свои полномочия, которыми она наделена в виду занимаемой должности, составила, то есть полностью изготовила официальный документ, который по своему содержанию не соответствовал действительности.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел направленный не злоупотребление властью служебным положением и служебный подлог, подсудимая ОСОБА_1, с целью доведения преступного умысла до конца, действуя умышленно, предоставила изготовленный ею официальный документ - акт № 4518/23/34914452 от 13.06.2008 года должностным лицам ООО "Металлорегион" директору ОСОБА_4 и главному бухгалтеру ОСОБА_5

Таким образом, подсудимая ОСОБА_1, будучи старшим государственным налоговый ревизором - инспектором 2 ранга отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, используя свои полномочия, которыми она наделена в виду занимаемой должности, выдала то есть предоставила заинтересованному физическому лицу официальный документ, который по своему содержанию не соответствовал действительности.

В результате действий подсудимой ОСОБА_1 в государственный бюджет не поступило налогов на добавленную стоимость в размере 301 063 гривен, чем интересам государства причинен ущерб на указанную сумму, что на момент совершения преступления в 250 и более раз, превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

Таким образом, в период времени с 12.05.2008 года по 13.06.2008 года, подсудимая ОСОБА_1, будучи старшим государственным налоговым ревизором - инспектором 2 ранга отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ составила и выдала заведомо неправдивый официальный документ, что причинило тяжкие последствия.

Кроме того, в период времени с 12.05.2008 года по 13.06.2008 года, подсудимая ОСОБА_1, будучи старшим государственным налоговым ревизором - инспектором 2 ранга отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, умышленно, в интересах третьих лиц, использовала служебное положение вопреки интересам службы, причинившее тяжкие последствия интересам государства.

Будучи допрошенной в качестве подсудимой, ОСОБА_1 вину признала полностью, пояснив суду, что она действительно занимала должность старшего государственного налогового инспектора 2 ранга отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ. Она проводила плановую выездную проверка финансово - хозяйственной деятельности по вопросам соблюдения ООО «Металлорегион»требований налогового и другого законодательства за период с 06.02.2007 года по 31.03.2008 года. По результатам указанной проверки составлен акт №4518\23\34914452 от 13.06.2008 года, в котором она не отразила осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО "Металлорегион" с ЧП НВП "Юпрол", ЧП ТВП "Аглинк", ЧП "Марена-2007", ЧП "ОСОБА_2А.", ЧП "ОСОБА_3В." ООО "ПТК "Легион", в период с 01.01.2007 года по 31.03.2008 года, завышения валовых затрат, и в результате чего, не включила указанные нарушения в акт № 4518/23/34914452 от 13.06.2008 года, который подписала и передала должностным лицам ООО "Металлорегион", а также предоставила в Левобережную МГНИ. Также, подсудимая суду пояснила, что согласна с выводами судебно - экономической экспертизы, однако, исковое заявление не признаёт, поскольку ущерб взыскан с руководителя предприятия, которым был причинён ущерб государству.

О виновности подсудимой суд делает вывод исходя из следующих доказательств.

Так, согласно показаний свидетеля ОСОБА_5 (л.д.99), что она занимает должность главного бухгалтера ООО «Металлорегион»с 01 октября 2007 года и ей известно, что предприятие ООО «Металлорегион»имело финансово- хозяйственные отношения с предприятиями ЧП НВП "Юпрол", ЧП ТВП "Аглинк", ЧП "Марена-2007", ЧП "ОСОБА_2А.", ЧП "ОСОБА_3В." ООО "ПТК "Легион", на период времени 2007 -2008 годов.

Помимо этого, виновность подсудимой подтверждается: приказом начальника Левобережной межрайонной государственной налоговой инспекции №49-0 от 22 апреля 2008 года о назначении ОСОБА_1 на должность назначенной на должность старшего государственного налогового ревизора - инспектора 2 ранга отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной межрайонной государственной налоговой инспекции (л.д.90); должностной инструкцией ОСОБА_1 (л.д. 24-26); актом налоговой проверки №4518/23/34914452 от 13.06.2008 года о результатах выездной плановой проверки ООО «Металлорегион» по вопросам соблюдения налогового и другого законодательства за период времени с 06.02.2007 года по 31.03.2008 года (л.д.27-58), подписанный подсудимой ОСОБА_1, который признан по делу вещественным доказательством (л.д. 160); а также документами первичного, бухгалтерского и налогового учета, налогового учета ООО «Металлорегион»за период 01.01.2007 года по 31.03.2008 года в которых отражены финансово-хозяйственные операции ООО "Металлорегион" с ЧП НВП "Юпрол", ЧП ТВП "Аглинк", ЧП "Марена-2007", ЧП "ОСОБА_2А.", ЧП "ОСОБА_3В." ООО "ПТК "Легион", которые признаны вещественными доказательствами по делу (л.д.160); приговором Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 19 июля 2011 года, которым ОСОБА_4 был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 367 УК Украины и с него взыскано в пользу Левобережной межрайонной государственной инспекции г. Днепропетровска 643 903 гривны.

Согласно заключения судебно - экономической экспертизы №3267\3268-10 от 02.02.2011 года (л.д. 105- 127), установлены нарушения норм действующего налогового законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО "Металлорегион" с ЧП НВП "Юпрол", ЧП ТВП "Аглинк", ЧП «Марена -2007", ЧП "ОСОБА_2А.", ЧП "ОСОБА_3В." ООО "ПТК "Легион" в период с 01.01.2007 года по 31.03.2008 года, завышены валовые затраты, и в результате чего занижен налога на прибыль за 2007-2008г. в общей сумме 279158,00 гривен, в том числе за 2007 год - 17 945,0 гривен, за I квартал 2008 года - 261213,0 гривен, а также занижен налог на добавленную стоимость в марте 2008 года на сумму 3960 гривен. Вышеуказанные нарушения финансово- хозяйственной деятельности не нашли своего отражения в акте налоговой проверки №4518/23/34914452 от 13.06.2008 года, составленный в результате проверки, проведенной подсудимой ОСОБА_1

Подводя итог изложенному, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимой ОСОБА_1:

-в злоупотреблении властью, то есть умышленное, в интересах третьих лиц, использовании должностным лицом власти, вопреки интересам службы, причинившее тяжкие последствия, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 364 УК Украины;

- в должностном подлоге, то есть составлении и выдаче должностным лицом заведомо неправдивых официальных документов, причинившее тяжкие последствия, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 366 УК Украины.

При определении вида и размера наказания, суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, личность подсудимой, которая вину признала полностью и в содеянном искренне раскаялась, ранее не судима, положительно характеризуется, страдает хроническим заболеванием, что суд относит к смягчающим её вину обстоятельствам и считает, что исправление и перевоспитание подсудимой возможно без изоляции её от общества, с применением ст.ст. 75, 76 УК Украины, с лишением права занимать должности в органах государственной налоговой службы, связанные с выполнением организационно- распорядительных, и с лишением ранга государственного служащего, а также с применением ст. 54 УК Украины с лишением ранга государственного служащего.

Рассматривая исковое заявление прокурора Индустриального района г. Днепропетровска в интересах Левобережной межрайонной государственной инспекции г. Днепропетровска о взыскании с ОСОБА_1 суммы причинённого материального ущерба в размере 301 063 гривен, суд считает необходимым в иске отказать, поскольку указанная сумма материального ущерба взыскана с руководителя предприятия, причинившего ущерб государству согласно приговора Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 19 июля 2011 года.

Вещественные доказательства - акт налоговой проверки №4518/23/34914452 от 13.06.2008 года; документы первичного, бухгалтерского и налогового учета ООО «Металлорегион»; личное дело ОСОБА_1, находящиеся при материалах дела, суд считает необходимым оставить на хранение при материалах дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 364 ч.2, 366 ч.2 УК Украины и назначить ей наказание:

-по ч.2 ст. 364 УК Украины в виде лишения свободы сроком на три года, с лишением права занимать должности в органах государственной налоговой службы связанные с выполнением организационно-распорядительных функций сроком на три года;

- по ч.2 ст. 366 УК Украины в виде лишения свободы сроком на два года, с лишением права занимать должности в органах государственной налоговой службы связанные с выполнением организационно-распорядительных функций сроком на два года.

На основании ст. 70 УК Украины назначить наказание по совокупности преступлений, путём поглощения менее строгого наказания, более строгим, окончательно определить наказание в виде лишения свободы сроком на три года, с лишением права занимать должности в органах государственной налоговой службы связанные с выполнением организационно-распорядительных функций сроком на три года, с применением ст. 54 УК Украины - лишением второго ранга седьмой категории государственного служащего.

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбытия основного вида наказания, если она в течение двухгодичного испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на неё судом обязанности в соответствии со ст. 76 УК Украины, а именно сообщать органам уголовно-исполнительной инспекции об изменении местожительства, работы.

Меру пресечения ОСОБА_1 изменить с заключения под стражей на подписку о невыезде, до вступления приговора в законную силу, освободив её из-под стражи из зала суда.

В удовлетворении искового заявления прокурора Индустриального района г. Днепропетровска в интересах Левобережной межрайонной государственной инспекции г. Днепропетровска, - отказать.

Вещественные доказательства - акт налоговой проверки №4518/23/34914452 от 13.06.2008 года; документы первичного, бухгалтерского и налогового учета ООО «Металлорегион»; личное дело ОСОБА_1, находящиеся при материалах дела, - оставить на хранение при материалах дела.

На приговор может быть подана апелляция в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения, а осужденной в тот же срок со дня вручения копии приговора.

Председательствующая: Игнатенко В.В.