№ 28035520, 07.06.2012, Khrustalnyi City Court of Luhansk Oblast (until 25.04.2025 - Krasnyi Luch City Court of Luhansk Oblast)

Дело № 1211/4405/2012

Производство № 1-п/1211/77/2012

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Именем Украины

07.06.2012 года г. Красный Луч

Краснолучский городской суд Луганской области в составе:

председательствующего судьи: Чехова Е.Н.,

при секретаре Гарине М.В.,

с участием прокурора: Карповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Красный Луч Луганской области уголовное дело в отношении:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки деревни Медведево, Новоселовского района Красноярского края, гражданина Украины, образование средне - техническое, замужней, работающей заместителем главного бухгалтера по налогообложению ГП «Донбассантрацит», ранее не судимой, проживающей по адресу: АДРЕСА_1,

по ч. 3 ст. 212 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л :

Так, ОСОБА_1 с 3 марта 2005 года по настоящее время, на основании приказа №45/к от 03.03.2005 г., работала в должности заместителя главного бухгалтера по налогообложению Государственного предприятия «Донбассантрацит»(код ЕГРПОУ 32446546, юридический адрес г. Красный Луч, ул. Косиора, 10), созданного приказом Министерства топлива и энергетики Украины от 07.03.03 №119 и зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в г. Красный Луч.

Будучи служебным лицом субъекта хозяйственной деятельности, постоянно исполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, ОСОБА_1, в соответствии с должностной инструкцией была обязана обеспечивать составление и предоставление сводной периодической и годовой налоговой отчетности ГП «Донбасасантрацит», производить сверки налоговых расчетов с ГНИ г. Красный Луч и г. Антрацит, имела право требовать от работников бухгалтерий обособленных подразделений ГП и соответствующих отделов необходимые материалы по организации и своевременному составлению сводной налоговой отчетности. Также ОСОБА_1 несла ответственность за своевременность и достоверность составления налоговой отчетности.

ОСОБА_1, в соответствии со своей должностной инструкцией, а также в соответствии с разделом 5 Положения «О внутрихозяйственных отношениях между структурными подразделениями ГП «Донбассантрацит», исчисляла налоговые обязательства ГП «Донбассантрацит»по налогу на добавленную стоимость, получая необходимые для этого данные у структурных подразделений предприятия, которые оформляли их в виде налоговых деклараций по НДС.

При этом, в период с апреля 2007 года по сентябрь 2008 г. структурными подразделениями ГП «Донбассантрацит»достоверно и в полном объеме начислялись налоговые обязательства по НДС, возникшие по результатам их финансово-хозяйственной деятельности.

Однако ОСОБА_1, осознавая возложенную на нее ответственность по обеспечению правильного исчисления налоговых обязательств предприятия, действуя умышленно и противоправно, с целью избежания исполнения обязанностей перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения субъектов хозяйственной деятельности, осознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджет Украины средств в крупных размерах и желая их наступления, в период с 01.05.2007 г. по 30.09.2008 г., при исчислении налоговых обязательств предприятия, подлежащих к уплате в бюджет, занижала их размер путем незаконно уменьшения налоговых обязательств и завышения налогового кредита. После этого ОСОБА_1 вносила эти данные в бланки сводных налоговых деклараций по НДС ГП «Донбассантрацит», после чего передавала для заполнения необходимых реквизитов и подписания главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_2

ОСОБА_2 (в отношении которой отказано в возбуждении уголовного дела), не будучи осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_1 и не зная, что размер НДС в них незаконно занижен, подписывала предоставленные ОСОБА_1 бланки сводных налоговых деклараций и предоставляла их для подписания директору по экономике и финансам ОСОБА_3 (в отношении которой отказано в возбуждении уголовного дела), которая подписывала их от имени первого руководителя ГП «Донбассантрацит». После этого ОСОБА_2 заверяла налоговые декларации печатью предприятия и передавала их в ГНИ в г. Красный Луч.

Так в мае 2007 года, в соответствии с налоговыми декларациями структурных подразделений, у ГП «Донбассантрацит»возникли чистые налоговые обязательства по НДС, подлежащие к уплате в бюджет, в сумме 1618 685 грн. (в том числе налоговые обязательства 3188143 грн. и налоговый кредит 1569458 грн.). Однако ОСОБА_1 20.06.2007 г., приводя свой преступный умысел в исполнение, при исчислении налоговых обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за май 2007 г. и заполнении бланков сводной налоговой декларации предприятия, незаконно, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3, 7.4 и п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97 от 03.04.97, завысила размер налогового кредита по НДС на сумму 918 236 грн. и занизила на эту же сумму, размер налоговых обязательств, подлежащих к уплате в бюджет. В тот же день заполненный ОСОБА_1 бланк налоговой декларации по НДС за май 2007 года, с заниженным размером налоговых обязательств, был подписан и заверен печатью предприятия. После этого налоговая декларация была направлена в ГНИ в г. Красный Луч, где принята к учету и зарегистрирована под входящим номером 12356.

В июне 2007 года, в соответствии с налоговыми декларациями структурных подразделений, у ГП «Донбассантрацит»возникли чистые налоговые обязательства по НДС, подлежащие к уплате в бюджет, в сумме 1 726 315 грн. (в том числе налоговые обязательства 3409323 грн. и налоговый кредит 1683008 грн.). Однако ОСОБА_1, приводя свой преступный умысел в исполнение, 20.07.2007 г., при исчислении налоговых обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за июнь 2007 г. и заполнении бланка сводной налоговой декларации предприятия, незаконно, в нарушение п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, 7.4 и п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97 от 03.04.97, занизила размер налоговых обязательств на 30000 грн. и завысила налоговый кредит на сумму 986006 грн.. Тем самым размер налога, подлежащего к уплате в бюджет, был занижен ОСОБА_1 на сумму 1016 006 грн.. В тот же день заполненный ОСОБА_1 бланк налоговой декларации по НДС за июнь 2007 года с заниженным размером налога был подписан и заверен печатью предприятия. После этого налоговая декларация была направлена в ГНИ в г. Красный Луч, где принята к учету и зарегистрирована под входящим номером 161141.

В августе 2007 года, в соответствии с налоговыми декларациями структурных подразделений, у ГП «Донбассантрацит»возникли чистые налоговые обязательства по НДС, подлежащие к уплате в бюджет, на сумму 1 738 030 грн. (в том числе налоговые обязательства в размере 3 925 358 грн. и налоговый кредит 2187328 грн.). Однако ОСОБА_1, приводя свой преступный умысел в исполнение, 20.09.2007 г., при исчислении налоговых обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за август 2007 г. и заполнении бланка сводной налоговой декларации предприятия, незаконно, в нарушение п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, 7.4 и п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97 от 03.04.97, занизила размер налоговых обязательств на 600 000 грн. и завысила налоговый кредит на сумму 370 000 грн. Тем самым размер налога, подлежащего к уплате в бюджет, был занижен ОСОБА_1 на сумму 970 000 грн. В тот же день заполненный ОСОБА_1 бланк налоговой декларации по НДС за август 2007 года с заниженным размером налога был подписан и заверен печатью предприятия. После этого налоговая декларация была направлена в ГНИ в г. Красный Луч, где принята к учету и зарегистрирована под входящим номером 21057.

В сентябре 2007 года, в соответствии с налоговыми декларациями структурных подразделений, у ГП «Донбассантрацит»возникли чистые налоговые обязательства по НДС, подлежащие к уплате в бюджет, на сумму 1 702 272 грн. (в том числе налоговые обязательства в размере 3545857 грн. и налоговый кредит 1843586 грн.). Однако ОСОБА_1, приводя свой преступный умысел в исполнение, 22.10.2007 г., при исчислении налоговых обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за сентябрь 2007 г. и заполнении бланка сводной налоговой декларации предприятия, незаконно, в нарушение п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, 7.4 и п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97 от 03.04.97, занизила размер налоговых обязательств на 659 294 грн. и завысила налоговый кредит на сумму 262 000 грн.. Тем самым размер налога, подлежащего к уплате в бюджет, был занижен ОСОБА_1 на сумму 921 295 грн. В тот же день заполненный ОСОБА_1 бланк налоговой декларации по НДС за сентябрь 2007 года с заниженным размером налога был подписан и заверен печатью предприятия. После этого налоговая декларация была направлена в ГНИ в г. Красный Луч, где принята к учету и зарегистрирована под входящим номером 25192.

В ноябре 2007 года, в соответствии с налоговыми декларациями структурных подразделений, у ГП «Донбассантрацит»возникли чистые налоговые обязательства по НДС, подлежащие к уплате в бюджет, на сумму 3 541 335 грн. (в том числе налоговые обязательства в размере 3541335 грн. и налоговый кредит 1791886 грн.). Однако ОСОБА_1, приводя свой преступный умысел в исполнение, 20.12.2007 г., при исчислении налоговых обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за ноябрь 2007 г. и заполнении бланка сводной налоговой декларации предприятия, незаконно, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3, 7.4 и п.п.7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97 от 03.04.97, завысила размер налогового кредита на сумму 599 999 грн. и занизила на эту же сумму, размер налоговых обязательств, подлежащих к уплате в бюджет. В тот же день заполненный ОСОБА_1 бланк налоговой декларации по НДС за ноябрь 2007 года с заниженным размером налога был подписан и заверен печатью предприятия. После этого налоговая декларация была направлена в ГНИ в г. Красный Луч, где принята к учету и зарегистрирована под входящим номером 30230.

В январе 2008 года, в соответствии с налоговыми декларациями структурных подразделений, у ГП «Донбассантрацит»возникли чистые налоговые обязательства по НДС, подлежащие к уплате в бюджет, на сумму 1 855 761 грн. (в том числе налоговые обязательства в размере 3639466 грн. и налоговый кредит 1753704 грн.). Однако ОСОБА_1, приводя свой преступный умысел в исполнение, 20.02.2008 г., при исчислении налоговых обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за январь 2008 г. и заполнении бланка сводной налоговой декларации предприятия, незаконно, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3, 7.4 и п.п.7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97 от 03.04.97, завысила размер налогового кредита на сумму 600 000 грн. и занизила на эту же сумму, размер налоговых обязательств, подлежащих к уплате в бюджет. В тот же день заполненный ОСОБА_1 бланк налоговой декларации по НДС за январь 2008 года с заниженным размером налога был подписан и заверен печатью предприятия. После этого налоговая декларация была направлена в ГНИ в г. Красный Луч, где принята к учету и зарегистрирована под входящим номером 3155.

В мае 2008 года, в соответствии с налоговыми декларациями структурных подразделений, у ГП «Донбассантрацит»возникли чистые налоговые обязательства по НДС, подлежащие к уплате в бюджет, на сумму 1 301 877 грн. (в том числе налоговые обязательства в размере 4739417 грн. и налоговый кредит 3437540 грн.). Однако ОСОБА_1, приводя свой преступный умысел в исполнение, 20.06.2008 г., при исчислении налоговых обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за май 2008 г. и заполнении бланка сводной налоговой декларации предприятия, незаконно, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3, 7.4 и п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97 от 03.04.97, завысила размер налогового кредита на сумму 86 395 грн. и занизила на эту же сумму, размер налоговых обязательств, подлежащих к уплате в бюджет. В тот же день заполненный ОСОБА_1 бланк налоговой декларации по НДС за май 2008 года с заниженным размером налога был подписан и заверен печатью предприятия. После этого налоговая декларация была направлена в ГНИ в г. Красный Луч, где принята к учету и зарегистрирована под входящим номером 13698.

В июне 2008 года, в соответствии с налоговыми декларациями структурных подразделений, у ГП «Доибдссантрацит»возникли чистые налоговые обязательства по НДС, подлежащие к уплате в бюджет, на сумму 2 451 039 грн. (в том числе налоговые обязательства в размере 5048226 грн. и налоговый кредит 2597188 грн.). Однако ОСОБА_1, приводя свой преступный умысел в исполнение, 21.07.2008_г., при исчислении налоговых обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за июнь 2008 г. и заполнении бланка сводной налоговой декларации предприятия, незаконно, в нарушение п.п.4.1 и п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97 от 03.04.97, занизила размер налоговых обязательств на сумму 661 071 грн. В тот же день заполненный ОСОБА_1 бланк налоговой декларации по НДС за июнь 2008 года с заниженным размером налога был подписан и заверен печатью предприятия. После этого налоговая декларация была направлена в ГНИ в г. Красный Луч, где принята к учету и зарегистрирована под входящим номером 18379.

В августе 2008 года, в соответствии с налоговыми декларациями структурных подразделений, у ГП «Донбассантрацит»возникли чистые налоговые обязательства по НДС, подлежащие к уплате в бюджет, на сумму 2 735 214 грн. (в том числе налоговые обязательства в размере 4964358 грн. и налоговый кредит 2229143 грн.). Однако ОСОБА_1, приводя свой преступный умысел в исполнение,22.09.2008 г., при исчислении налоговых обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за август 2008 г. и заполнении бланка сводной налоговой декларации предприятия, незаконно, в нарушение п.п.4.1 и п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97 от 03.04.97, занизила размер налоговых обязательств на сумму 199 583 грн. В тот же день заполненный ОСОБА_1 бланк налоговой декларации по НДС за август 2008 года с заниженным размером налога был подписан и заверен печатью предприятия. После этого налоговая декларация была направлена в ГНИ в г. Красный Луч, где принята к учету и зарегистрирована под входящим номером 22135.

В то же время, при исчислении обязательств по НДС ГП «Донбассантрацит»за апрель 2007 г., февраль, апрель, июль и сентябрь 2008 года, размер налога ошибочно был завышен ОСОБА_1 на 1 777 728 грн..

А всего, в результате допущенных нарушений налогового законодательства, размер налога на добавленную стоимость ГП «Донбассантрацит»в период с апреля 2007 г. по сентябрь 2008 г. был занижен на 4 195 357 грн.. Таким образом, умышленное уклонение ОСОБА_1 от уплаты налогов привлекло к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупном размере, более чем в 5000 раз превышающем не облагаемый налогом минимум доходов граждан (4 195 357 грн.: 275,5 = 15228 раз).

03 мая 2012 года следователем СО НМ ГНИ г. Красный Луч возбуждено уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, совершённого служебным лицом предприятия, повлекшего фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины.

В ходе досудебного следствия задолженность ГП «Донбассантрацит» по обязательствам по уплате НДС была погашена в полном объёме, что подтверждается копиями платёжных поручений (т.5 л.д. 117 -135), а также письмом СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Луганске об отсутствии у предприятия задолженности по НДС за 2007 -2008 годы (т.4 л.д. 151). Задолженности по финансовым санкциям и пене ГП «Донбассантрацит»не имеет, так как решение налогового органа об их начислении отменено судом (т. 1 л.д. 270 -277).

В связи с тем, что задолженность ГП «Донбассантрацит» по обязательствам по НДС была погашена до привлечения к уголовной ответственности ОСОБА_1, следователем СО НМ ГНИ города Красный Луч вынесено постановление о направлении дела в отношении ОСОБА_1 в суд для решения вопроса о б освобождении её от уголовной ответственности на основании ч. 4 ст. 212 УК Украины.

Также ОСОБА_1 обратилась в суд с письменным заявлением об освобождении её от уголовной ответственности на основании ч. 4 ст. 212 УК Украины.

Согласно решения Конституционного Суда Украины от 27 октября 1999 года № 9-рп/99, привлечение к уголовной ответственности как стадия уголовного преследования начинается с момента предъявления лицу обвинения в совершении преступления.

Так как ОСОБА_1 до привлечения её к уголовной ответственности, то есть до предъявления ей обвинения в совершении преступления по ст. 212 ч. 3 УК Украины, осуществила выплату задолженности по обязательствам по уплате НДС, то она подлежит освобождению от уголовной ответственности на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины.

Выслушав ОСОБА_1, исследовав письменные материалы уголовного дела, выслушав мнение прокурора, полагающего возможным прекратить уголовное дело в отношении последней по основаниям ч. 4 ст. 212 УК Украины, суд считает, что данное уголовное дело подлежит прекращению по вышеуказанным основаниям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 212 ч. 4 УК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по признакам состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины прекратить на основании ч. 4 ст. 212 УК Украины.

Вещественные доказательства по делу -экспериментальные образцы подписей ОСОБА_5 на 6 листах формата А-4, экспериментальные образцы подписей ОСОБА_2 на 6 листах формата А-4, заявление ОСОБА_3 от 23 сентября 2010 года, дополнение к должностной инструкции ОСОБА_3 от 19 апреля 2010 года и дополнение к должностной инструкции ОСОБА_3 от 29 января 2009 года -хранить в материалах настоящего уголовного дела.

Вещественные доказательства по делу -реестры полученных и выданных налоговых накладных за период августа -сентябрь 2007 года, банковские выписки со всеми расчётными счетами за август -сентябрь 2007 года, журнал -ордер № 6 за период август -сентябрь 2007 года, ведомость счетов с покупателями и заказчиками за период августа -сентябрь 2007 года, лицевой счёт по НДС за период с сентября 2007 года по июль 2011 года -хранить при материалах настоящего уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в течении семи суток в Апелляционный суд Луганской области путём подачи апелляционной жалобы в Краснолучский городской суд Луганской области.

Председательствующий: