№ 26469062, 19.10.2012, Odesa District Administrative Court

Справа № 1570/6296/2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 жовтня 2012 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Танцюри К.О.,

за участю секретаря Маковейчук Т.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Одесі справу за поданням ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС до Суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи Виробничо -комерційної приватної фірми «В'ячеслава»про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна, -

ВСТАНОВИВ:

18.10.2012р. до суду звернулась ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС з поданням до Суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи Виробничо -комерційної приватної фірми «В'ячеслава»про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна ВКПФ«В'ячеслава», зазначивши, що наказом ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС від 10.10.2012р. №229 було призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки Виробничо -комерційної приватної фірми «В'ячеслава»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009р. по 30.06.2012р. 10.10.2012р. під особистий підпис директора ВКПФ «В'ячеслава»працівниками ДПІ було вручено копії наказу №229 від 10.10.2012р. та направлення на проведення перевірки. 11.10.2012р. податковими інспекторами ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС було здійснено виїзд за податковою адресою відповідача для проведення вказаної перевірки. Однак, за податковою адресою відповідача посадових осіб підприємства не знайдено, про що було складено відповідний акт. Разом з тим, 11.10.2012р. ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС направлено до ВПМ ДПІ у Комінтернівському районі Одеської області запит №9241/9/22-1009 щодо встановлення місця знаходження платника податків. 15.10.2012р. ВПМ ДПІ у Комінтернівському районі Одеської області направлено довідку про встановлення місцезнаходження платника від 15.10.2012р. №189. Наказом ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС від 15.10.2012р. №236 було призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки ВКПФ «В'ячеслава»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009р. по 30.06.2012р. 15.10.2012р. під особистий підпис директора ВКПФ «В'ячеслава» працівниками ДПІ було вручено копії наказу №236 від 15.10.2012р. та направлень на проведення позапланової виїзної перевірки. Також, податковим органом 16.10.2012р. було надано ВКПФ «В'ячеслава»запит №9360/8/22-1017 щодо надання до перевірки всіх необхідних документів, а саме установчі, реєстраційні, дозвільні, первинні, бухгалтерські та інші документи, які підтверджують показники фінансового та податкового обліку при здійсненні фінансово-господарської діяльності за перевіряємий період. 17.10.2012р. податковими інспекторами ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС було здійснено виїзд на податкову адресу ВКПФ «В'ячеслава»для проведення вказаної перевірки, однак директор ВКПФ«В'ячеслава»відмовилась надавати документи відповідно до вищезазначеного запиту та допускати до перевірки працівників податкової, про що було складено відповідні акти. Позивач зазначає, що враховуючи наявність факту відмови ВКПФ «В'ячеслава»від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення, відповідним структурним підрозділом ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС 17.10.2012р. було підготовлено звернення про застосування адміністративного арешту майна ВКПФ«В'ячеслава». На підставі вказаного звернення 17.10.2012р. керівником ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС прийнято рішення про застосування умовного адміністративного арешту майна ВКПФ «В'ячеслава».

Представник ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС у судовому засіданні зазначене подання підтримала посилаючись на обставини, які викладені у ньому.

Представник ВКПФ «В'ячеслава»у судове засідання не з'явився, про дату, час та місце повідомлений належним чином.

Статтею 183'3 КАС України визначено особливості провадження у справах за зверненням органів державної податкової служби та митних органів. Так, відповідно до ч.8 цієї статті у разі постановлення судом ухвали про відкриття провадження у справі суд приймає у триденний строк, але не пізніше ніж протягом 96 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення заявника до суду, постанову по суті заявлених вимог, яка підлягає негайному виконанню. Розгляд подання відбувається за участю органу державної податкової служби, митного органу, що його вніс, та платника податків, стосовно якого його внесено. Неявка сторін у судове засідання не перешкоджає розгляду подання.

Заслухавши пояснення представника ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС, дослідивши матеріали справи, суд, встановив наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

25.06.2012р. ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС у зв'язку з отриманням листа Прокуратури Одеської області від 11.06.2012р. №7/1-6072-08, Депутатського звернення Єресько І.Г. від 26.04.2012р. №105/101, звернення ОК «Южненський міський ринок»від 24.03.2012р. №07 було направлено на адресу ВКПФ «В'ячеслава»запит щодо надання пояснень та завіреного належним чином документального підтвердження того на підставі яких документів на земельну ділянку за адресою: м.Южне, вул. Хіміків, 27 здійснювалась господарська діяльність ВКПФ «В'ячеслава»за період 01.05.2008р.- 26.06.2012р.; надання інформації та завірених копій договорів, що були укладені ВКПФ «В'ячеслава»з суб'єктами підприємницької діяльності та громадянами та тих, що діяли за період 01.05.2008р.- 26.06.2012р.; надання інших дозвільних документів, що надають право здійснювати господарську діяльність на земельній ділянці за адресою: м.Южне, вул. Хіміків, 27.

28.06.2012р. ВКПФ «В'ячеслава»було надіслано до ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС лист №266 на зазначений запит, однак до нього не було надано завірених копій договорів, що були укладені ВКПФ «В'ячеслава» з суб'єктами підприємницької діяльності та тих, що діяли за період 01.05.2008р.- 26.06.2012р. та пояснення по всім запитанням ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС згідно запиту від 25.06.2012р.

Крім того, ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС було отримано доповідну записку Управління внутрішнього контролю та аудиту ДПС в Одеській області №187/14-0110 від 27.08.2012р. про можливі порушення платником податків ВКПФ «В'ячеслава»податкового, валютного та іншого законодавства та розгляд питання про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ВКПФ «В'ячеслава».

Наказом начальника ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС від 10.10.2012р. №229 на підставі п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України та у зв'язку з отриманням доповідної записки від 27.08.2012р. №187/14-0110 Управління внутрішнього контролю та аудиту, яка свідчить про можливі порушення платником податків ВКПФ«В'ячеслава»податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009р. по 30.06.2012р. призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки Виробничо -комерційної приватної фірми «В'ячеслава»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009р. по 30.06.2012р. тривалістю 5 робочих днів з 11.10.2012р. по 17.10.2012р. (а.с.7)

Відповідно до п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється якщо за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

10.10.2012р. під особистий підпис директора ВКПФ «В'ячеслава»працівниками ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС було вручено та надано копії наказу №229 від 10.10.2012р. та направлень №141 від 10.10.2012р., №140 від 10.10.2012р., №137 від 10.10.2012р., №138 від 10.10.2012р., №139 від 10.10.2012р., №142 від 10.10.2012р., №143 від 10.10.2012р. на проведення позапланової виїзної перевірки (а.с.26-33).

11.10.2012р. податковими інспекторами ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС було здійснено виїзд за податковою адресою відповідача: м.Южне, вул. Хіміків, 27, для проведення вказаної перевірки. Однак, за зазначеною адресою відповідача посадових осіб підприємства, а саме директора Кудрявцевої О.В. не знайдено, про було складено акт від 11.10.2012р. №21/22-10-1007/20930528 «Про неможливість продовження позапланової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009р. по 30.06.2012р.»(а.с.23)

Разом з тим, 11.10.2012р. ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС направлено до ВПМ ДПІ у Комінтернівському районі Одеської області запит №9241/9/22-1009 на встановлення місця знаходження платника податків. (а.с.21)

15.10.2012р. ВПМ ДПІ у Комінтернівському районі Одеської області направлено довідку про підтвердження місцезнаходження платника від 15.10.2012р. №189 (а.с.20).

Наказом ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС від 15.10.2012р. №236 призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки ВКПФ «В'ячеслава»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009р. по 30.06.2012р. тривалістю 5 робочих днів з 16.10.2012р. по 22.10.2012р. (а.с 8).

16.10.2012р. під особистий підпис директора ВКПФ «В'ячеслава»працівниками ДПІ було вручено копії наказу №236 від 15.10.2012р. та направлень №154 від 15.10.2012р., №156 від 15.10.2012р., №159 від 15.10.2012р., №153 від 15.10.2012р., №157 від 15.10.2012р, №155 від 15.10.2012р, №158 від 10.10.2012р. на проведення позапланової виїзної перевірки (а.с. 10-17). Також, податковим органом було надано запит №9360/8/22-1017 від 16.10.2012р. щодо надання до перевірки установчі, реєстраційні, дозвільні, первинні, бухгалтерські та інші документи, які підтверджують показники фінансового та податкового обліку при здійсненні фінансово-господарської діяльності за перевіряємий період (а.с.18).

17.10.2012р. податковими інспекторами ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС було здійснено виїзд за податковою адресою ВКПФ «В'ячеслава» для проведення вказаної перевірки, однак, директор ВКПФ «В'ячеслава»відмовилась надати документи відповідно до запиту №9360/8/22-1017 від 16.10.2012р. та допустити до перевірки працівників податкового органу, про що було складено відповідні акти №23/22-1007/20930528 від 17.10.2012р. про ненадання документів до перевірки (а.с.22) та акт №22/22-1007/20930528 від 17.10.2012р. про не допуск працівників податкової служби до проведення документальної позапланової виїзної перевірки (а.с.19).

У зв'язку з чим, 17.10.2012р. в.о. начальника відділу податкового контролю ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС було підготовлено звернення до начальника ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС про застосування адміністративного арешту майна платника податків ВКПФ «В'ячеслава»(а.с.24)

На підставі вказаного звернення начальником ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС 17.10.2012р. о 17 год. 45 хв. прийнято рішення про застосування умовного адміністративного арешту майна ВКПФ «В'ячеслава».

Так, у відповідності до пп. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно пп.16.1.9 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи.

Відповідно до пп. 16.1.13 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

Згідно п. 78.4 ст.78 Податкового кодексу України про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до п.81.1. ст.81 Податкового кодексу України встановлено, що посадові особи органу державної податкової служби мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування органу державної податкової служби, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (об'єкта), перевірка якого проводиться (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється), мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника органу державної податкової служби або його заступника, що скріплений печаткою органу державної податкової служби; копії наказу про проведення перевірки; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки. Непред'явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред'явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб органу державної податкової служби до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки. Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п'ятому цього пункту, не дозволяється. При пред'явленні направлення платнику податків та/або посадовим (службовим) особам платника податків (його представникам або особам, які фактично проводять розрахункові операції) такі особи розписуються у направленні із зазначенням свого прізвища, імені, по батькові, посади, дати і часу ознайомлення.

Згідно п.81.2 ст. 81 Податкового кодексу України у разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осіб органу державної податкової служби до проведення перевірки складається акт, який засвідчує факт відмови.

Згідно пп. 94.2.3 п. 94.2 ст. 94 Податкового кодексу України, арешт майна може бути застосовано, якщо з'ясовується що платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби.

Згідно п.94.6 ст.94 Податкового кодексу України, керівник органу державної податкової служби (його заступник) за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків, яке надсилається платнику податків з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна.

Згідно п.94.3 ст.94 Податкового кодексу України визначено, що арешт майна полягає у забороні платнику податків вчиняти щодо свого майна, яке підлягає арешту, дії, зазначені у пункті 94.5 цієї статті.

Відповідно до п. 94.5 ст.94 Податкового кодексу України арешт майна може бути повним або умовним. Умовним арештом майна визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на таке майно, який полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного органу державної податкової служби на здійснення платником податків будь-якої операції з таким майном. Зазначений дозвіл може бути виданий керівником органу державної податкової служби, якщо за висновком податкового керуючого здійснення платником податків окремої операції не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення ймовірності його погашення.

Відповідно до п.94.10 ст.94 Податкового кодексу України арешт на майно може бути накладено рішенням керівника органу державної податкової служби (його заступника), обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтується її вимоги та заперечення крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Враховуючи викладене, суд вважає, що ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС правомірно застосовано умовний адміністративний арешт майна платника податків ВКПФ«В'ячеслава»згідно рішення від 17.10.2012р. та, відповідно, доведено суду обґрунтованість вимог, визначених у поданні.

За таких обставин, подання ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС про підтвердження обгрунтованості адміністративного арешту майна ВКПФ «В'ячеслава», накладеного рішенням начальника ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС від 17.10.2012р. підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 69, 71, 158-163, 183-3 КАС України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Подання ДПІ у м.Южному Одеської області ДПС до Суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи Виробничо - комерційної приватної фірми «В'ячеслава»про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна - задовольнити.

Підтвердити обгрунтованість умовного адміністративного арешту майна суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи Виробничо -комерційної приватної фірми «В'ячеслава»накладеного рішенням про застосування адміністративного арешту майна платника податків ВКПФ «В'ячеслава»(код ЄДРПОУ 20930528) від 17.10.2012р., що знаходиться за адресою 65481, Одеська обл., м.Южне, вул.Хіміків, 27.

Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення19 жовтня 2012 року .

Суддя К.О.Танцюра

.