Court ruling № 25498271, 19.07.2012, Administrative Cassation Court of the Supreme Court (until 15.12.2027 - Higher Administrative Court of Ukraine)

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 липня 2012 року м. Київ К-1973/10

Вищий адміністративний суд України у складі колегії суддів:

Головуючого Степашка О.І.

Суддів Островича С.Е.

Федорова М.О.

розглянувши у попередньому судовому засіданні касаційні скарги Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Роль-Поль»та Ізюмської об'єднаної державної податкової інспекції Харківської області

на постанову Харківського окружного адміністративного суду від 13.08.2009

та ухвалу Харківського апеляційного адміністративного суду від 01.12.2009

у справі № 2а-30535/09/2070

за позовом Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Роль-Поль»

до Ізюмської об'єднаної державної податкової інспекції Харківської області

про визнання недійсним рішення

ВСТАНОВИВ:

Сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю «Роль-Поль»(далі по тексту -позивач, СТОВ «Роль-Поль») звернулось до суду з позовом про визнання недійсним рішення Ізюмської об'єднаної державної податкової інспекції Харківської області (далі по тексту -відповідач, Ізюмська ОДПІ Харківської області) від 02.09.2008 № 0000012200 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 89 386 грн.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 13.08.2009, залишеною без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 01.12.2009, позов задоволено частково; визнано недійсним рішення Ізюмської ОДПІ Харківської області від 02.09.2008 № 0000012200 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 44 693 грн.

В касаційній скарзі позивач просить скасувати рішення судів першої та апеляційної інстанцій та прийняти нове рішення про задоволення позовних вимог в повному обсязі, посилаючись на порушення судами норм матеріального та процесуального права.

В касаційній скарзі відповідач просить скасувати рішення судів першої та апеляційної інстанцій та прийняти нове рішення, яким відмовити в задоволенні позовних вимог, посилаючись на порушення норм матеріального та процесуального права.

Колегія суддів Вищого адміністративного суду України вважає, що касаційні скарги не підлягають задоволенню, з огляду на наступне.

Судами попередніх інстанцій встановлено, що за результатами проведеної планової перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 04.12.2006 по 31.03.2008 СТОВ «Роль-Поль»складено акт від 18.08.2008 № 1700/2320/34255501, в якому зафіксовано, що в порушення п. 1 Указу Президента України «Про регулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства»СТОВ «Роль-Поль»отримало кредитні кошти від нерезидента NORBLIN-BTA Sp.z.o.o. без відповідної реєстрації Національного банку України в загальній сумі «1 770 000 доларів США (8 938 500 грн.), в т.ч.: одержано кредитних коштів без отримання реєстраційного свідоцтва в сумі 885 000 дол. США (4 469 250 грн.) та одержано кредит в сумі, що перевищує суму, яка зазначена в реєстраційному свідоцтві на суму 885 000 дол. США (4 469 250 грн.).

На підставі результатів вказаної перевірки, 02.09.2008 відповідачем прийняте рішення № 0000012200 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 89 386 грн.

Судами також встановлено, що СТОВ «Роль-Поль»уклало з нерезидентом BTA»(Польща) кредитний договір від 11.04.2007 б/н на загальну суму 1 500 000 дол. США та з визначенням терміну погашення позики - 30.03.2008.

Позивач відповідно здійснив реєстрацію договору та отримав Реєстраційне свідоцтво № 24 від 15.05.2007, зареєстроване Управлінням Національного банку України в Харківській області.

За період з 04.12.2006 по 31.03.2008 на валютний рахунок СТОВ «Роль-Поль»№ 260083002000, відкритий в АКБ «Меркурій»м. Харків, МФО 351663, надійшли від нерезидента BLIN-BTA»(Польща) кредитні кошти на загальну суму 2 385 000 дол. США (12 044 250 грн.) за повідомленнями банку, а саме:

- 13.04.2007 року на суму 800 000 дол. США;

- 03.05.2007 року на суму 85 000 дол. США;

- 18.05.2007 року на суму 500 000 дол. США;

- 21.06.2007 року на суму 300 000 дол. США;

- 15.08.2007 року на суму 500 000 дол. США;

- 21.09.2007 року на суму 160 000 дол. США;

- 29.11.2007 року на суму 40 000 дол. США.

Відмовляючи в задоволенні позовних вимог в частині щодо накладення штрафних санкцій в сумі 44 693 грн. за перевищення суми кредиту на 885 000 дол. США, суди попередніх інстанцій виходили з наступного, з чим погоджується суд касаційної інстанції, враховуючи наступне.

Відповідно до ст. 1 Указу Президента України «Про регулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства»від 27.06.1999 № 734/99 договори, які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами за запозиченими у них кредитами, позиками в іноземній валюті, підлягають реєстрації Національним банком України.

Уповноважені банки здійснюють обслуговування операцій за договорами на підставі реєстраційних свідоцтв.

Реєстрація договорів здійснюється Національним банком України протягом семи робочих днів з дати надходження необхідних для реєстрації документів. Протягом цього строку Національний банк України видає реєстраційні свідоцтва.

Порядок реєстрації договорів та перелік документів, необхідних для реєстрації договорів, визначається Національним банком України.

Як встановлено судами з підтвердженням матеріалів справи, укладений між позивачем та нерезидентом NORBLIN-BTA Sp.z.o.o. кредитний договір від 11.04.2007 б/н на загальну суму 1 500 000 дол. США з терміном погашення позики - 30.03.2008, був зареєстрований в управлінні Національного банку України Харківської області 15.05.2007 на вказану в договорі суму.

Згідно повідомлень Акціонерного комерційного банку від 13.04 та 03.05.2007 на рахунок позивача надійшли від нерезидента NORBLIN-BTA Sp.z.o.o. (Польща) кредитні кошти на суму 885 000 доларів США.

Отже, судами вірно визначено, що кредитні кошти від нерезидента NORBLIN-BTA Sp.z.o.o. (Польща) надійшли за період з 13.04 по 29.11.2007 на валютний рахунок СТОВ «РОЛЬ-ПОЛЬ»у загальному розмірі 2 385 000 доларів США, тобто з перевищенням визначеної у реєстраційному свідоцтві суми на 885 000 доларів США.

Згідно п. 3.7 Постанови Національного банку України №270 від 17.06.2006 «Про затвердження положення про порядок отримання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті нерезидентам», зареєстрованої в Міністерстві юстиції України від 15.07.2004 за № 885/9484 у разі надходження від нерезидента на адресу резидента позичальника кредиту і якщо уповноважений банк не має документів, що свідчать про правомірність одержання резидентом кредитних коштів згідно з законодавством України (реєстраційних свідоцтв (індивідуальних ліцензій) Національного банку, гарантій Кабінету Міністрів України), або якщо обслуговуючим банком за таким кредитом визначено інший уповноважений банк, або кошти надійшли від іншого нерезидента (не кредитора), тобто від нерезидента, який не визначений у реєстраційному свідоцтві (індивідуальній ліцензії), то уповноважений банк зараховує такі кошти на поточний рахунок клієнта в загальному порядку з дотриманням вимог нормативно-правових актів Національного банку. Обслуговування уповноваженим банком операцій за договором здійснюється після отримання від резидента - постачальника документів, які свідчать про правомірність одержання резидентом кредитних коштів згідно із законодавством України та/або потрібні для виконання обслуговуючим банком функцій щодо здійснення валютного контролю за операціями резидента-позичальника за договором.

Підпунктом 1.4 Наказу Державної податкової адміністрації України від 04.10.1999 року № 542 «Про порядок застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.10.1999 року за № 712/4005 зазначено, що у разі одержання резидентом кредиту чи позики в іноземній валюті у сумі, що перевищує суму, яка зазначена в реєстраційному свідоцтві, сума перевищення вважається сумою кредиту чи позики, отриманої без реєстрації договору.

Таким чином, суди попередніх інстанцій дійшли вірного висновку щодо правомірного накладення санкцій на СТОВ «Роль-Поль»на суму 44 693 грн. за перевищення суми кредиту на 885 000 дол. США визначеного в реєстраційному свідоцтві № 24 зареєстрованого Управлінням Національного банку в Харківській області 15.05.2007 в розмірі 1 500 000 дол. США.

Задовольняючи частково позовні вимоги щодо накладення штрафних санкцій на СТОВ «Роль-Поль»в сумі 44 693 грн. за отримання коштів від нерезидента до отримання реєстраційного свідоцтва суди мотивували свої рішення тим, що відповідачем в порушення вимог ст. 250 Господарського кодексу України було винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000012200 лише 02.09.2008 р., тобто більш ніж через рік з дня порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності.

Колегія суддів погоджується з такими висновками судів попередніх інстанцій, враховуючи наступне.

Згідно ст. 2 Указу Президента України «Про регулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства»у разі одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів без реєстрації договорів до резидентів застосовуються фінансові санкції - штраф у сумі еквівалентній одному відсотку розміру одержаного кредиту чи позики і перерахованій у національну валюту України за офіційним курсом Національного банку України на день одержання кредиту, позики, з подальшою обов'язковою реєстрацією зазначених договорів. Сума штрафів спрямовується до Державного бюджету України.

Відповідно до пп. 1.1 Наказу Державної податкової адміністрації України від 04.10.1999 року № 542 «Про порядок застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.10.1999 року за № 712/4005 у разі одержання резидентом без отримання реєстраційного свідоцтва кредиту чи позики в іноземній валюті від нерезидента до такого резидента у відповідності до статті 2 Указу Президента України від 27 червня 1999 року № 734/99 «Про регулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства»із змінами та доповненнями застосовуються штрафні санкції у сумі, еквівалентній одному відсотку розміру одержаного кредиту чи позики, перерахованій у національну валюту України за офіційним курсом Національного банку України на день одержання такого кредиту чи позики.

Відповідно до ст. 250 Господарського кодексу України адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Судами було встановлено, що порушення вимог ст. 1 Указу Президента України «Про регулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства», зокрема, отримання коштів від нерезидента до отримання реєстраційного свідоцтва, позивачем здійснено в період з 13.04 по 03.05.2007, а рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій відповідачем було прийняте 02.09.2008.

Таким чином суди обох інстанцій вірно визначили, що строк на застосування штрафних санкцій за вказане правопорушення згідно ст. 250 ГК України пропущений.

Враховуючи викладене, Вищий адміністративний суд України дійшов висновку, що судами першої та апеляційної інстанцій належним чином з'ясовані обставини справи та дано їм правильну правову оцінку. Порушень норм матеріального чи процесуального права, які могли призвести до зміни чи скасування рішень судів попередніх інстанцій не встановлено.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2201, 223, 224, 230 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

УХВАЛИВ:

Касаційні скарги Ізюмської об'єднаної державної податкової інспекції Харківської області та Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Роль-Поль»відхилити.

Постанову Харківського окружного адміністративного суду від 13.08.2009 та ухвалу Харківського апеляційного адміністративного суду від 01.12.2009 залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту постановлення та може бути переглянута Верховним Судом України у випадках, встановлених Кодексом адміністративного судочинства України.

Головуючий(підпис)О.І. Степашко Судді(підпис)С.Е. Острович (підпис)М.О. Федоров З оригіналом згідно