Court ruling № 24737255, 29.05.2012, Kirovohrad District Administrative Court

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

У Х В А Л А

про зупинення провадження в адміністративній справі

29 травня 2012 року Справа №1170/2а-5241/11

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Черниш О.А., при секретарі судового засідання Тарасенко О.І., розглядаючи у відкритому судовому засіданні у м. Кіровограді адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово комерційна фірма "Альянс" до Знам'янської об'єднаної державної податкової інспекції Кіровоградської області Державної податкової служби про скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В:

У провадженні суду перебуває адміністративна справа за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово комерційна фірма "Альянс" до Знам'янської об'єднаної державної податкової інспекції Кіровоградської області Державної податкової служби про скасування податкових повідомлень-рішень №0000512310 від 28.11.11, яким позивачеві збільшено грошове зобов'язання з податку на прибуток підприємства на суму 42 967,50 грн., № 0000522310 від 28.11.11, яким позивачеві збільшено грошове зобов'язання з податку на додану вартість на суму 26 442,92 грн.

Позов мотивовано тим, що вказані податкові повідомлення-рішення прийняті за наслідками позапланової виїзної перевірки позивача з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.04.08 по 31.12.09, оформленої актом №177/23-10/2064685 від 05.09.11, з урахуванням рішення ДПА у Кіровоградській області про результати розгляду первинної скарги позивача. Підставою для прийняття вказаних рішень стали висновки акту перевірки про неправомірне формування позивачем валових витрат та податкового кредиту з ПДВ по взаємовідносинах з ПП "Некс-Кіровоград", ПП "Регіон-Кіровоград", ПП "Алегра-Кіровоград", з огляду на те, що вказані юридичні особи мають ознаки фіктивності, а угоди, укладені між ними та позивачем, є нікчемними. Стверджуючи, що перевірка проведена з порушенням закону, висновки акту перевірки є безпідставними, натомість господарські операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, які поставлені відповідачем під сумнів, підтверджені належними документами та подальшим використанням придбаних ТМЦ у господарській діяльності, позивач просить суд скасувати спірні податкові повідомлення-рішення.

Доводячи правомірність висновків відповідача, його представник у судовому засіданні послалася на матеріали кримінальної справи №90-0004 по обвинуваченню ОСОБА_1, ОСОБА_2 у скоєнні злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.28 ч.2 ст.205, ч.3 ст.28 ч.3 ст.212, ч.3 ст.28 ч.2 ст.212, ч.3 ст.28 ч.2 ст.358 КК України, по обвинуваченню ОСОБА_3, ОСОБА_4 у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.28 ч.2 ст.205, ч.3 ст.28 ч.3 ст.212, ч.3 ст.28 ч.2 ст.212, ч.3ст.28 ч.2 ст.358 КК України, по обвинуваченню ОСОБА_5, ОСОБА_6 у скоєнні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.3 ст.358, ч.2 ст.366 КК України, по обвинуваченню ОСОБА_7 у скоєнні злочинів, передбачених ч.2 ст.212, ч.3 ст.358, ч.2 ст.366 КК України, по обвинуваченню ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 в скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.27 ч.2 ст.205 КК України. Вказана кримінальна справа порушена зокрема за фактами створення та придбання фіктивних підприємств ПП "2008 Кіровоград", ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Регіон-Кіровоград", ПП "Єлісаветград-Кіровоград", ПП "Стандарт-2009", ПП "Некс-Кіровоград", ПП "Альянс-Кіровоград", ПП "Ямбо", ПП "Алегра", ТОВ "Діаскури", ПП "Арна-Кіровоград" за попередньою змовою групою осіб, вчиненого повторно, з метою прикриття незаконної діяльності, в т.ч. з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Досудовим слідством у вказаній кримінальній справі встановлено, що ОСОБА_1 за попередньою змовою з ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 в період 2002 -2008 рр. шляхом реєстрації і перереєстрації в державних органах влади створили і придбали підконтрольні собі фіктивні підприємства: ПП "2008 Кіровоград", ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Регіон-Кіровоград", ПП "Єлісаветград-Кіровоград", ПП "Стандарт-2009", ПП "Некс-Кіровоград", ПП "Альянс-Кіровоград", ПП "Ямбо", ПП "Алегра", ТОВ "Діаскури", ПП "Арна-Кіровоград", які оформили на себе та підставних осіб, які за грошову винагороду, без мети здійснення фінансово-господарської діяльності дали свою згоду бути засновниками і керівниками створених фіктивних підприємств.

Створивши і придбавши вищевказані підприємства, заволодівши їх печатками і засновницькими документами, призначивши на посади їх керівників підставних осіб, ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, заздалегідь знаючи, що підконтрольні їх фіктивні юридичні особи не здійснюватимуть статутну діяльність, переслідували при цьому мету прикриття своєї незаконної діяльності, яка виразилася в сприянні різним суб'єктам підприємницької діяльності, що реально діяли, в проведенні безтоварних фінансових операцій з грошовими коштами за допомогою незаконного перекладу їх з безготівкової форми розрахунку в готівкову. Вказані особи на підставі фіктивних договорів, товарних і податкових накладних, екземпляри яких повертали підприємствам, що діяли, вели бухгалтерський і податковий облік на ПП "2008 Кіровоград", ПП "Алегра-Кіровоград", ПП "Регіон-Кіровоград", ПП "Єлісаветград-Кіровоград", ПП "Стандарт-2009", ПП "Некс-Кіровоград", ПП "Альянс-Кіровоград", ПП "Ямбо", ПП "Алегра", ТОВ "Діаскури", ПП "Арна-Кіровоград", складаючи податкові декларації з податку на прибуток і податку на додану вартість, що свідчили про ведення нібито справжньої, легальної фінансово-господарської діяльності, чим здійснювала маскування безтоварних операцій.

Судом установлено що вказана кримінальна справа перебувала у провадженні СВ ДПА у Кіровоградській області, яким 28.02.12 разом з обвинувальним висновком була направлена до прокуратури Кіровоградської області, якою спрямована до суду.

Постановою Кіровського районного суду м. Кіровограда від 10.05.12 вказана кримінальна справа №1109/4114/2012 призначена до розгляду у судовому засіданні.

Відповідно до п.3 ч.1 ст.156 КАС України суд зупиняє провадження у справі в разі неможливості розгляду цієї справи до вирішення іншої справи, що розглядається в порядку конституційного, адміністративного, цивільного, господарського чи кримінального судочинства, - до набрання законної сили судовим рішенням в іншій справі.

Згідно з ч.4 ст.72 КАС України вирок суду в кримінальній справі або постанова суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалений вирок або постанова суду, в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинене воно цією особою.

Враховуючи, що обставини, встановлені у кримінальній справі №1109/4114/2012 по обвинуваченню ОСОБА_1, ОСОБА_2 у скоєнні злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.28 ч.2 ст.205, ч.3 ст.28 ч.3 ст.212, ч.3 ст.28 ч.2 ст.212, ч.3 ст.28 ч.2 ст.358 КК України, по обвинуваченню ОСОБА_3, ОСОБА_4 у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.28 ч.2 ст.205, ч.3 ст.28 ч.3 ст.212, ч.3 ст.28 ч.2 ст.212, ч.3ст.28 ч.2 ст.358 КК України, мають значення для вирішення даної адміністративної справи, предметом спору у якій є реальність господарських операцій позивача з ПП "Некс-Кіровоград", ПП "Регіон-Кіровоград", ПП "Алегра-Кіровоград", від імені яких діяли особи, які є підсудними у вказаній кримінальній справі, тому суд дійшов до висновку про неможливість розгляду даної адміністративної справи до вирішення кримінальної справи №1109/4114/2012 та набрання законної сили рішенням у ній.

Керуючись ч. 1 ст.156, ст.ст. 165, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

У Х В А Л И В:

Зупинити провадження в адміністративній справі №1170/2а-5241/11 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Промислово комерційна фірма "Альянс" до Знам'янської об'єднаної державної податкової інспекції Кіровоградської області Державної податкової служби про скасування податкових повідомлень-рішень до набрання законної сили судовим рішенням у кримінальній справі №1109/4114/2012, що перебуває у провадженні Кіровського районного суду м. Кіровограда.

Ухвала суду набирає законної сили в порядку та строки, передбачені ст. 254 КАС України.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 5-денний строк з дня її проголошення апеляційної скарги на ухвалу суду, з одночасним надісланням її копії до апеляційного суду.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду О.А. Черниш