№ 24210749, 21.05.2012, Odesa District Administrative Court

Справа № 1570/1923/2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 травня 2012 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Андрухіва В.В.

при секретарі Белан М.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Одесі справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55"до Державної податкової інспекції у місті Южному Одеської області Державної податкової служби про визнання протиправним наказу та дій щодо проведення позапланової невиїзної документальної перевірки, -

В С Т А Н О В И В :

Товариство з обмеженою відповідальністю "БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55" звернулося до суду з позовом до Державної податкової інспекції у місті Южному Одеської області Державної податкової служби, в якому просило визнати протиправним наказ голови комісії з проведення реорганізації (шляхом перетворення) ДПІ у місті Южному Одеської області № 12 від 20.01.2012 року "Про проведення документальної невиїзної позапланової перевірки" та визнати протиправними дії ДПІ у місті Южному Одеської області щодо проведення з 23.01.2012 року по 27.01.2012 року позапланової невиїзної документальної перевірки ТОВ "БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55" з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, стосовно встановлення взаємовідносин з ТОВ "Тетрабудсервіс"за період з 01.09.2011 року по 31.10.2011 року". Позивач обгрунтував свої вимоги тим, що ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»15.11.2011 року отримало лист ДПІ у м.Южному Одеської області №15301/10/15-0218 від 15.11.2011 року про надання пояснень та їх документального підтвердження щодо господарських операцій з ТОВ «Тетрабудсервіс»(код 37508271) та віднесення у вересні 2011 року до складу податкового кредиту податку на додану вартість у сумі 332882,44 грн. Зазначений лист також містив попередження що ненадання запитуваних документів та пояснень є підставою для проведення позапланової документальної перевірки. Виконуючи приписи ст.78 Податкового кодексу України, ТОВ «БУД ГАРАНТ ШВЕСТ-55»надало пояснення щодо господарський операцій між підприємством та ТОВ «Тетрабудсервіс»та їх документальне підтвердження згідно запиту ДПІ у м. Южному Одеської області листом №231-11 від 25.11.2011 року, про що свідчить підпис посадової особи, скріплений печаткою ДПІ м.Южному. Крім того, ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»25.11.2011 року отримало лист ДПІ у м.Южному Одеської області №15663/10/15-0218 від 25.11.2011 року про надання пояснень та їх документального підтвердження щодо господарських операцій з ТОВ «Тетрабудсервіс»(код 37508271) та віднесення у жовтні 2011 року до складу податкового кредиту податку на додану вартість у сумі 254602,89 грн. Зазначений лист також містив попередження що ненадання запитуваних документів та пояснень є підставою для проведення позапланової документальної перевірки. Виконуючи приписи ст.78 Податкового кодексу України, ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»надало пояснення щодо господарський операцій між підприємством та ТОВ «Тетрабудсервіс»та їх документальне підтвердження згідно запиту ДШ у м. Южному Одеської області листом №240-12 від 05.12.2011 року, про що свідчить підпис посадової особи, скріплений печаткою ДПІм. Южному. Знову ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»16.12.2011 року отримало лист ДПІ у м.Южному Одеської області №16661/10/23-3417 від 16.12.2011 року про надання пояснень та їх документального підтвердження щодо господарських операцій з ТОВ «Тетрабудсервіс»(код 37508271) та віднесення у вересні 2011 року до складу податкового кредиту податку на додану вартість у сумі 332882,44 грн. Зазначений лист також містив попередження що ненадання запитуваних документів та пояснень є підставою для проведення позапланової документальної перевірки. Виконуючи приписи ст.78 Податкового кодексу України, ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»надало пояснення щодо господарський операцій між підприємством та ТОВ «Тетрабудсервіс»та їх документальне підтвердження згідно запиту ДПІ у м. Южному Одеської області листом №260-12 від 27.12.2011 року, про що свідчить підпис посадової особи, скріплений печаткою ДПІ м. Южному. Не зважаючи на це 20.01.2012 року в приміщенні ДПІ у м. Южному директор ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»отримав: наказ ДПІ у м. Южному Одеської області від 20.01.2012 року №12 про проведення документальної невиїзної позапланової перевірки стосовно встановлення взаємовідносин з ТОВ «Тетрабудсервіс»за період з 01.09.2011 року по 31.10.2011 року, повідомлення ДПІ у м. Южному Одеської області №4 від 20.01.2012 року про проведення позапланової перевірки з 28.07.2011 року. 13.02.2012 року на адресу ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»надійшов конверт від ДПІ у м. Южному Одеської області, в якому знаходився акт перевірки від 09.02.2011 року №19/4/23-1007/34334724 «Про результати позапланової невиїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, стосовно встановлення взаємовідносин з ТОВ «Тетрабудсервіс»за період з 01.09. 2011 року по 31.10.2011 року». Позивач вважає дії посадових осіб ДПІ у м. Южному по проведенню такої перевірки та складення акту перевірки від 09.02.2011 року №19/4/23-1007/34334724 «Про результати позапланової невиїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, стосовно встановлення взаємовідносин з ТОВ «Тетрабудсервіс»за період з 01.09. 2011 року по 31.10.211 року»незаконними, а висновки акту перевірки не обґрунтованими, оскільки ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»надало вичерпну відповідь та документальне підтвердження на запит ДПІ у м. Южному щодо взаємовідносин з ТОВ «Тетрабудсервіс»за вересень та жовтень 2011 року, а тому підстав для прийняття рішення про проведення документальної перевірки та її проведення, а також складення акту перевірки у посадових осіб ДПІ у м. Южному не було.

Представники позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали та просили задовольнити з наведених підстав.

Представник відповідача в судвому засіданні заперечувала проти позову, надала заперечення, згідно яких позовні вимоги не визнала, вважаючи наказ голови комісії з проведення реорганізації (шляхом перетворення) ДПІ у місті Южному Одеської області № 12 від 20.01.2012 року "Про проведення документальної невиїзної позапланової перевірки" та дії ДПІ у місті Южному Одеської області щодо проведення з 23.01.2012 року по 27.01.2012 року позапланової невиїзної документальної перевірки ТОВ "БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55" з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, стосовно встановлення взаємовідносин з ТОВ "Тетрабудсервіс"за період з 01.09.2011 року по 31.10.2011 року"- законними, а вимоги позивача безпідставними, а тому просила у позові відмовити.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши надані докази, суд дійшов наступних висновків.

Товариство з обмеженою відповідальністю "БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55" зареєстровано 21.04.2006 року в виконавчому комітеті Южненської міської ради Одеської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 21.04.2006 року № 1558102000000028, код ЄДРПОУ 34334724.

Товариство з обмеженою відповідальністю "БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55" взято на податковий облік в органах ДПС 21.04.2006 року за № 427, станом на 03.02.2012 року перебувало на обліку в ДПІ у місті Южному Одеської області ДПС.

15.11.2011 року ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55» отримало лист ДПІ у м.Южному Одеської області №15301/10/15-0218 від 15.11.2011 року про надання пояснень та їх документального підтвердження щодо господарських операцій з ТОВ «Тетрабудсервіс»(код 37508271) та віднесення у вересні 2011 року до складу податкового кредиту податку на додану вартість у сумі 332882,44 грн. Зазначений лист також містив попередження що ненадання запитуваних документів та пояснень є підставою для проведення позапланової документальної перевірки.

Виконуючи приписи ст.78 Податкового кодексу України, ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»надало пояснення щодо господарський операцій між підприємством та ТОВ «Тетрабудсервіс»та їх документальне підтвердження згідно запиту ДПІ у м. Южному Одеської області листом №231-11 від 25.11.2011 року, про що свідчить підпис посадової особи скріплений печаткою ДПІ м.Южному.

Крім того, 25.11.2011 року ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»отримало лист ДПІ у м.Южному Одеської області №15663/10/15-0218 від 25.11.2011 року про надання пояснень та їх документального підтвердження щодо господарських операцій з ТОВ «Тетрабудсервіс»(код 37508271) та віднесення у жовтні 2011 року до складу податкового кредиту податку на додану вартість у сумі 254602,89 грн. Зазначений лист також містив попередження що ненадання запитуваних документів та пояснень є підставою для проведення позапланової документальної перевірки.

Виконуючи приписи ст.78 Податкового кодексу України, ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»надало пояснення щодо господарський операцій між підприємством та ТОВ «Тетрабудсервіс»та їх документальне підтвердження згідно запиту ДПІ у м. Южному Одеської області листом №240-12 від 05.12.2011 року, про що свідчить підпис посадової особи скріплений печаткою ДПІ у м. Южному.

16.12.2011 року ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55» отримало лист ДПІ у м.Южному Одеської області №16661/10/23-3417 від 16.12.2011 року про надання пояснень та їх документального підтвердження щодо господарських операцій з ТОВ «Тетрабудсервіс»(код 37508271) та віднесення у вересні 2011 року до складу податкового кредиту податку на додану вартість у сумі 332882,44 грн. Зазначений лист також містив попередження що ненадання запитуваних документів та пояснень є підставою для проведення позапланової документальної перевірки.

Виконуючи приписи ст.78 Податкового кодексу України, ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»надало пояснення щодо господарський операцій між підприємством та ТОВ «Тетрабудсервіс»та їх документальне підтвердження згідно запиту ДПІ у м. Южному Одеської області листом №260-12 від 27.12.2011 року, про що свідчить підпис посадової особи скріплений печаткою ДПІ у м. Южному.

20.01.2012 року в приміщенні ДПІ у м. Южному директор ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»отримав: наказ ДПІ у м. Южному Одеської області від 20.01.2012 року №12 про проведення документальної невиїзної позапланової перевірки стосовно встановлення взаємовідносин з ТОВ «Тетрабудсервіс»за період з 01.09.2011 року по 31.10.2011 року, повідомлення ДПІ у м. Южному Одеської області №4 від 20.01.2012 року про проведення позапланової перевірки з 28.07.2011 року.

13.02.2012 року на адресу ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»надійшов конверт від ДПІ у м. Южному Одеської області, в якому знаходився акт перевірки від 03.02.2011 року №19/4/23-1007/34334724 «Про результати позапланової невиїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, стосовно встановлення взаємовідносин з ТОВ «Тетрабудсервіс»за період з 01.09. 2011 року по 31.10.2011 року».

Відповідно до п.79.1 ст. 79 Податкового кодексу України документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Згідно п.п.78.1.1. п. 78.1 ст.78 ПК України документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Таким чином, з приписів вказаних норм вбачається, що невиїзна позапланова документальна перевірка проводиться лише у тому разі, якщо платник податків не надав у 10 робочих днів пояснення та їх документальне підтвердження.

Як вбачається з матеріалів справи, ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55»надало вичерпну відповідь та документальне підтвердження на запити ДПІ у м. Южному щодо взаємовідносин з ТОВ «Тетрабудсервіс»за вересень та жовтень 2011 року, а тому підстав для прийняття рішення про проведення документальної перевірки та її проведення, а також складення акту перевірки у посадових осіб ДПІ у м. Южному не було.

Згідно ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. Частиною 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладаються на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Проте відповідачем не доведено суду правомірність та обґрунтованість своїх дій.

Доовди відповідача про те, що надані на запити ДПІ письмові пояснення позивача були неповними суду не бере до уваги, оскільки, як вбачається з запитів органу ДПС і відповідей підприємства на них, що досліджені у судовому засіданні, позивачем було надано вичерпні пояснення та представлено усі витребувані документи.

Крім того, чинне податкове законодавство не передбачає такої підстави для проведення позапланової перевірки, як надання неповної відповіді або не такої відповіді, як очікував податковий орган. У разі уточнити певні обставини або отримати додаткові документи орган ДПС мав право направити платнику податків новий письмовий запит з зазначенням конкретних документів, що вимагаються.

Оскільки, як встановлено судом, передбачених п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 ПКУ обставин, як підстав для проведення позапланової перевірки не існувало, то і підстав для видання наказу № 12 від 20.01.2012 року у керівника ДПІ у м. Южному не було.

Таким чином, суд вважає позов обгрутнованим та задовольняє його в повному обсязі.

Вирішуючи питання щодо розподілу судових витрат, суд виходить із того, що згідно до ч. 1 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо, судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо, іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа). Так, судові витрати, понесені позивачем та підтвердженні належними доказами, підлягають стягненню з Державного бюджету України у розмірі 32,19 грн.

Керуючись ст. ст. 69, 71, 159-164, КАС України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55» - задовольнити повністю.

Визнати протиправним наказ голови комісії з проведення реорганізації (шляхом перетворення) ДПІ у місті Южному Одеської області № 12 від 20.01.2012 року «Про проведення документальної невиїзної позапланової перевірки».

Визнати протиправними дії ДПІ у місті Южному Одеської області щодо проведення з 23.01.2012 року по 27.01.2012 року позапланової невиїзної документальної перевірки ТОВ «БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55» з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, стосовно встановлення взаємовідносин з ТОВ «Тетрабудсервіс» за період з 01.09.2011 року по 31.10.2011 року».

Зобов'язати Управління Державної казначейської служби України в м Одеській області стягнути судові витрати у розмірі 32,19 грн. (тридцять дві гривні 19 копійок) із Державного бюджету України на користь ТОВ "БУД ГАРАНТ ІНВЕСТ-55"(код ЄДРПОУ34334724) шляхом їх безспірного списання із рахунку Державної податкової інспекції у місті Южному Одеської області Державної податкової служби.

Апеляційна скарга на постанову суду може бути подана до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції з одночасним надісланням її копії до суду апеляційної інстанції - протягом 10 днів з дня проголошення постанови, а у разі застосування судом ч.3 ст.160 КАС України, - протягом 10 днів з дня отримання копії постанови.

Постанова суду набирає законної сили у разі неподання у 10-денний строк з дня отримання її копії апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після розгляду справи апеляційним судом.

Повний текст постанови виготовлено 21 травня 2012 року.

Суддя: В.В. Андрухів