№ 22064613, 11.07.2011, Leninskyi District Court of Sevastopol City

Справа № 4-1129/11

П О С Т А Н О В А

11 липня 2011 року Судья Ленинского районного суда города Севастополя Борко А.Л., рассмотрев представление следователя СО НМ ГНА в г. Севастополе лейтенанта налоговой милиции Иванова А. Г., а также материалы уголовного дела № 415005, возбужденного по ч.3 ст.212 УК Украины,

у с т а н о в и л

11 июля 2011 года следователь СО НМ ГНА в г. Севастополе лейтенант налоговой милиции Иванов А. Г. обратился в Ленинский районный суд города Севастополя с мотивированным представлением, согласованным с заместителем прокурора города Севастополя о проведении обыска квартиры АДРЕСА_1 занимаемой гр-кой ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1,, а также подсобных помещений, занимаемых указанным лицом.

Необходимость проведения обыска по вышеуказанному адресу следователем обусловлена следующими обстоятельствами.

В ходе досудебного следствия было установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «Севэлектросервис» (далее - ООО «Севэлектросервис») зарегистрировано в Ленинской районной государственной администрации г. Севастополя 16.10.2006 года под № 10771020000003268, состоит на налоговом учёте в ГНИ Ленинского района г. Севастополя с 18.10.2006 года под № 7937, идентификационный код плательщика налогов по ЕГРПОУ: 34680399. Зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость в ГНИ Ленинского района г. Севастополя, свидетельство о регистрации №100000706 от 21.11.2006 года, индивидуальный налоговый номер №346803927025. Юридический адрес предприятия: 99008, г. Севастополь, ул. Частника, д. 86, фактический адрес предприятия: г. Севастополь, ул. Горпищенко, 29. Учредителем предприятия является физическое лицо. Основной вид деятельности – ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования специального назначения, не отнесенных другим группам.

Согласно уставным и регистрационным документам, ОСОБА_3 (ИНН: НОМЕР_1), являясь должностным лицом – директором ООО «Севэлектросервис» (приказ о назначении № 01 от 26.10.2006 года, и приказ об увольнении №19-к от 31.12.2009 года) и ОСОБА_2 (ИНН: НОМЕР_2), являясь должностным лицом – главным бухгалтером ООО «Севэлектросервис» (приказ о назначении №2-К от 02.11.2006г.), исполняя свои организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, при осуществлении руководства деятельности указанного предприятия, в соответствии с требованиями ст. ст. 4, 9, 11 Закона Украины «О системе налогообложения» (№77/97 - ВР от 18 февраля 1997 года), с последующими изменениями и дополнениями, ст.8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (№996-ХIV от 16.07.1999 года), с последующими изменениями и дополнениями, отвечали за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, за соблюдением порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты, и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль.

Однако, как установлено доследственной проверкой, директор ООО «Севэлектросервис» ОСОБА_3, в период времени с 01.08.2008 года по 31.12.2009 года, умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства путём незаконного включения в состав налогового кредита сумм НДС по финансово-хозяйственным операциям с фиктивными предприятиями, т.е. операциям, фактически не имевшим места, а также необоснованного завышения валовых расходов, уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 1 073 695,74 грн., налога на прибыль на сумму 1 342 119,15 грн., при следующих обстоятельствах.

Так, в проверяемом периоде с 01.08.2008 года по 31.12.2009 года, ОСОБА_3, являясь директором ООО «Севэлектросервис», осуществлял финансово-хозяйственную деятельность в сфере строительства. С целью минимизации уплаты налогов путем незаконного получения налогового кредита и налога на прибыль, использовал заведомо подложные документы, а именно: акты выполненных работ, налоговые накладные, выписанные от имени ООО «Укрспецтехнопоставка».

Как было установлено, в указанный период времени ООО «Севэлектросервис», в качестве подрядчика осуществляло строительно-монтажные работы для ООО «Холдинг Южный» и ООО «Синтезис Инжиниринг».

При этом, согласно представленным ОСОБА_3 налоговым накладным и актам выполненных подрядных работ, часть выполненных на вышеуказанных объектах работ была оформлена, как выполненные ООО «Укрспецтехнопоставка» (г. Симферополь). При этом, достоверно зная, что предприятие ООО «Севэлектросервис» не совершало никаких финансово-хозяйственных операций с предприятием ООО «Укрспецтехнопоставка», документы, выписанные от имени указанного предприятия, были использованы ОСОБА_3 в своих преступных целях, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов в бюджет.

При этом, для документального подтверждения расходов, связанных с работами на объектах для вышеуказанных СПД и оплаты в наличной форме, директор ООО «Севэлектросервис» ОСОБА_3 обратился к неустановленным лицам, которые предоставили ему документы первичного бухгалтерского и налогового учёта, выписанные от имени ООО «Укрспецтехнопоставка» (ЕГРПОУ 33375005 г.Симферополь), на якобы выполненные электромонтажные работы на объектах вышеперечисленных предприятий.

Согласно регистрационных данных - ООО «Укрспецтехнопоставка» было зарегистрировано исполнительным комитетом Симферопольской городского совета АР Крым 04.02.2005г. под № 18821020000002227, взято на учет ГНИ в г. Симферополе 10.05.2005 года под №487-ГР. Учредителем, в проверяемом периоде директором и главным бухгалтером ООО «Укрспецтехнопоставка» являлся – ОСОБА_4. Юридический адрес предприятия - 95000, АРК, г. Симферополь, ул. Севастопольская, 31. Уставный фонд – 26200 грн. Основной вид деятельности – 31.20.2 - «ремонт и техническое обслуживание электрораспределительной и контрольной аппаратуры», 31.62.3 - «ремонт и техническое обслуживание другого электрического оборудования, не отнесенного к другим группам», 45.34.0 - «другие монтажные работы», 31.62.4 - «монтаж другого электрического оборудования, не отнесенного к другим группам», 52.72.1 – «ремонт радиотелевизионной аудио- и видеоаппаратуры», 45.21.1 – «строительство строений».

В ходе проведенной доследственной проверки были получены объяснения от гражданина ОСОБА_4, который поясняет, что стать директором предприятия ему предложили за денежное вознаграждение, осуществлять финансово-хозяйственную деятельность никогда не имел намерения по причине того, что является инвалидом в результате черепно-мозговой травмы, и осуществлять какую-либо деятельность по руководству предприятия он не может, никаких документов не подписывал, отчетности в органы ГНИ не подавал.

Согласно информации полученной от ОАО УНМ ГНА в г. Севастополе (исх. №354/вн/26-41 от 16.05.2011г.) ООО «Укрспецтехнопоставка» - прекращено, но не снято с учета, на предприятии числится 1 сотрудник, приложение К1/1 к декларации по налогу на прибыль свидетельствует об отсутствии основных фондов у предприятия ООО «Укрспецтехнопоставка», налоговая нагрузка за 2008-2010г.г. – 0%.

Согласно собранных материалов, ООО «Укрспецтехнопоставка» не могло принимать участия в операциях по поставке строительных работ ООО «Севэлектросервис», поскольку не имело на это намерения, а было создано лишь для проведения незаконной деятельности по конвертации средств, путем проведения бестоварных операций. В ходе доследственной проверки было установлено, что все работы, оформленные как выполненные ООО «Укрспецтехнопоставка», выполнены непосредственно работниками ООО «Севэлектросервис», что подтверждают в своих объяснениях ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8

В ходе проведения плановой выездной проверки ООО «Севэлектросервис» (акт №33/23-1/34680399/2203/10 от 19.04.10 г.) установлено, что данное предприятие включало в состав валовых расходов затраты, оформленные от ООО «Укрспецтехнопоставка» в виде строительно-монтажных работ на сумму 6 442 174,33грн., в т.ч. НДС 1 073 695,74 грн.

Вышеизложенные факты свидетельствуют о том, что в нарушение п. 1.32 ст.1, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» ООО «Севэлектросервис» завышены валовые расходы за период с 01.08.2008 года по 31.12.2009 года на 5 368 476,59грн., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на 5 368 476,59грн. и, соответственно, налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, на сумму 1 342 119,15грн. (5 368 476,59х25%).По данным налоговой отчетности, подаваемой ООО «Севэлектросервис» в органы ГНИ по месту регистрации, предприятие представило информацию о включении в состав налогового кредита сумм НДС по налоговым накладным, оформленным от ООО «Укрспецтехнопоставка» в соответствующих налоговых периодах в размере 5 368 476,59грн.

ООО «Севэлектросервис» в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» включило в состав налогового кредита суммы, которые не являются суммами налогов, начисленных (уплаченных) в связи с приобретением строительных работ, а оформленные налоговые накладные по никчемной сделке не является основанием для отнесения таких сумм к составу налогового кредита.

Вышеизложенные факты свидетельствуют о нарушении ООО «Севэлектросервис» требований пп.7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 п. 7.4, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/ 97-ВР от 03.04.1997 г. и о завышении суммы налогового кредита на 1 073 695,74грн. и, соответственно, занижении суммы НДС, подлежащий уплате в бюджет на 1 073 695,74грн.

Таким образом, директор ООО «Севэлектросервис» ОСОБА_3 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, путем внесения ложных сведений в налоговую отчётность и занижения базы налогообложения, в нарушение п.1.32 ст.1, п. 5.1 ст. 5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» завысил валовые расходы за период 01.08.2008 г. по 31.12.2009 г. на 5 368 476,59грн., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли предприятия на 5 368 476,59грн. и, соответственно, налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет на сумму 1 342 119,15грн.; в нарушение п.п.7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 п. 7.4, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/ 97-ВР от 03.04.1997 г. завысил сумму налогового кредита за период с 01.08.2008 года по 31.12.2009 года на 1 073 695,74грн. и, соответственно, занизил сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет, на 1 073 695,74грн., а всего неуплачено налога на общую сумму 2 415 814,89грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах..

В дальнейшем было установлено, что за ОСОБА_2 зарегистрировано право собственности на квартиру АДРЕСА_1, в котором она фактически и проживает.

Исследовав представленные материалы прихожу к выводу, что по месту регистрации и проживания главного бухгалтера ООО «Севэлектросервис» ОСОБА_2 по адресу: АДРЕСА_1, в жилище и иных владениях могут находиться предметы и документы, имеющие значение для установления истины по уголовному делу - первичные бухгалтерские, налоговые, банковские документы, печати субъектов предпринимательской деятельности, электронные носители по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Севэлектросервис» (в том числе документы «черновой бухгалтерии»), иные документы, имеющие значение для установления истины по уголовному делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.177 УПК Украины,-

п о с т а н о в и л :

Представление следователя СО НМ ГНА в г. Севастополе лейтенанта налоговой милиции Иванова А. Г. – удовлетворить.

Разрешить проведение обыска квартиры АДРЕСА_1 занимаемой гр-кой ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1,, а также подсобных помещений, занимаемых указанным лицом.

Постановление обжалованию не подлежит .

Судья - подпись

Копия верна: судья А.Л. Борко