Sentence № 21379481, 10.11.2011, Zhovtnevyi District Court of Dnipropetrovsk City

УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДНЕПРОПЕТРОВСКА

_____________

дело № 1-501/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

10 ноября 2011 года Жовтневый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательствующего-судьи Пойды С.Н.

при секретаре Исаенковой Е.В.

с участием прокурора Калина Ю.М.

защитника адвоката ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_3, родившейся ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Димитров Донецкой области, гражданки Украины, образование высшее, замужней, ранее не судимой, работающей директором ООО «АПЦ Гарант», проживающей по АДРЕСА_2, в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_3 с 11.03.2009 года на основании решения учредителя ООО «Аграрно Промышленный центр «Гарант»(далее ООО «АПЦ Гарант»), работая в должности директора указанного предприятия, расположенного в офисе по адресу: г. Днепропетровск, ул. Савченко, дом 97а, кВ.82, зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул. Обручева, дом 10, исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета от 16.03.2009 года под № 12241020000045959, взятого на налоговый учет в ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и как плательщик налога на добавленную стоимость на основании п.2, п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-Х1У от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, ст. 5 Устава предприятия, будучи, наделенный полномочиями распоряжаться имуществом предприятия и его денежными средствами, заключать сделки всех форм и обеспечивать их исполнение, выступать от имени предприятия, представлять его интересы, издавать приказы (распоряжения), обязательные для исполнения всеми сотрудниками предприятия, принимать на работу и увольнять с работы сотрудников предприятия, то есть, являясь должностным лицом, на которое возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в силу требований законодательства Украины, а именно:

- ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

-ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-Х1У от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

-п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах;

то есть, будучи ответственной за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, обязанный обеспечить составление и подачу в установленные сроки финансовой отчетности, а также контролировать отображение на счетах бухгалтерского учета; всех финансовых операций, ответственный в случае неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием которого явилось искажение и недостоверность отчетности по НДС, действуя умышленно, с целью занижения сумм налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет государства, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в налоговой декларации по НДС за октябрь 2009 года безосновательно указала составе налогового кредита контрагента ООО «Си-с Тема», хотя фактически с ними взаимоотношений не имела, в результате чего умышленно занизила налоговые обязательства по НДС на общую сумму 1 877 235,74 грн.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 г. с изменениями и дополнениями:

- п.п. 7.2.4. п.7.2 ст.7: «Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога, в порядке, предусмотренном статьей 9 этого Закона»;

- п.п. 7.2.1 п.7.2 ст.7: «Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, содержащую указанные отдельными строками:

а ) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписки налоговой накладной»;

в) название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

д) место расположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость; е) опись (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (размер, объем); ж) полное название получателя;

з) цену реализации без учета налога;

и) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

й) общую сумму средств, подлежащих уплате с учетом налога;

-п. 7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями...;

-п. 9.8 ст. 9: «Свидетельство о регистрации действует до даты его аннулирования, которое происходит в случаях, если... зарегистрированное в качестве плательщика налога лицо прекращает деятельность согласно решения о ликвидации такого плательщика налога».

п. 2 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 г. № 165 (далее - Порядок № 165) также предусмотрено, что налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость. Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному как плательщик налога, на включение в состав налогового кредита расходов по уплате налога на добавленную стоимость (п. 6.2 Порядка № 165). Согласно п.5 Порядка № 165 налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения иным лицом, чем указано в п. 2 указанного Порядка.

Так, подсудимая ОСОБА_3, исполняя организационно-распорядительные и финансово-хозяйственные функции директора ООО «Аграрно Промышленный центр «Гарант», составляя бухгалтерские документы и налоговую отчетность предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности - отсутствие поставки товарно-материальных ценностей от ООО «Си-с Тема», в нарушение п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), имея единый умысел направленный на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период октября 2009г. необоснованно отнесла в состав налогового кредита затраты от предприятия с признаками «фиктивности»ООО «Си-с Тема», в результате чего указала искаженные сведенья занизив налоговые обязательства по НДС ООО «Аграрно Промышленный центр «Гарант» на общую сумму 1 877 235,74 грн., а именно:

20.11.2009 г. в дневное время, подсудимая ОСОБА_3, находясь в офисе предприятия по ул. Савченко, дом 97а, кв. 82, г. Днепропетровска, при составлении налоговой декларации по НДС за октябрь 2009 года, безосновательно под видом приобретения товароматериальных ценностей от ООО «Си-с Тема»умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 г. и приложению № 5 к ней указала финансово-хозяйственные взаимоотношения по якобы приобретаемым товароматериальным ценностям у предприятия ООО «Си-с Тема», при этом, достоверно зная, что в указанный отчетный период финансово-хозяйственную деятельность ООО «Аграрно Промышленный центр «Гарант»с ООО «Си-с Тема»не осуществляло, после чего 20.11.2009 года предоставила в ГНИ Жовтневого района г.Днепропетровска налоговую декларацию по НДС, в результате чего данные действия привели к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств на сумму 1 877 235,74 грн.

Таким образом, директор ООО «Аграрно Промышленный центр «Гарант»подсудимая ОСОБА_3, достоверно осознавая факт сокрытия налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, при составлении декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения № 5 к ней за октябрь 2009 года, умышленно занизила налоговые обязательства на общую сумму 1877235,74 грн., что в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, и повлекло фактические непоступление в бюджет государства денежных средств в особо крупном размере.

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_3 свою вину признала полностью, пояснив суду, что она действительно будучи директором предприятия ООО «Аграрно-Промышленный центр «Гарант», с целью уклонения от уплаты налоговых обязательств, необоснованно отнесла в состав налогового кредита затраты, якобы понесённые при финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Си-с Тема», нее имевших место в действительности, о чем указала в поданной налоговым органам декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 года и приложения № 5 к ней, вследствие чего, её предприятию были занижены налоговые обязательства по налогу на добалвеную стоимость на общую сумму 1 877235,74 гривен.

О виновности подсудимой суд делает вывод исходя из следующих доказательств.

Допрошенный в ходе проведения досудебного следствия свидетель ОСОБА_4 (т.2, л.д. 138-140) пояснял, что в 2008 года у него был украден паспорт гражданина Украины, а также идентификационный код, при этом о регистрации на его имя каких-либо предприятий он слышит первый раз, поскольку сам никогда таковых не регистрировал и не принимал участие в финансово-хозяйственной деятельности какого-либо предприятия, в связи с чем никаких документы также не подписывал и счета не открывал. Кроме того, свидетель пояснил, что директора и иных должностных лиц предприятия ООО «АПЦ Гарант»не знает.

Как следует из заключения судебно-экономической экспертизы № 1864/1865-11 от 10 июня 2011 года (т.3 л.д.23-30), по результатам проведённого исследования не нашёл своего подтверждения документально задекларированный налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ООО «АПЦ «Гарант»»от контрагента (поставщика) ООО «Си-с Тема»в октябре 2009 года в сумме 1877235,74 гривен, что является занижением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за октябрь 2009 года и противоречит требованиям п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость». Указанный вывод был сделан экспертом с учётом данных полученных в ходе исследования уставных и регистрационных документов ООО «АПЦ «Гарант», а также документов налоговой отчетности за период 2009-2010 г.г. (т.2, л.д. 15-94, 97-137, 153-179), изъятых на досудебном следствии, что было зафиксировано протоколами выемки от 20 и 24 апреля и 19 мая 2011 года (т.2, л.д. 14,96,152).

Вышеуказанные обстоятельства также были подтверждены показаниями свидетеля ОСОБА_5 (т.3, л.д.37-39), проводившей указанную экспертизу, из которых следует, что действительно в ходе исследования предоставленных на экспертизу регистрационных и налоговых документов ООО «АПЦ «Гарант»было установлено нарушение налогового законодательства со стороны должностных лиц указанного предприятия, выразившегося в занижении налога на добавленную стоимость во взаимоотношениях с предприятием ООО «Си-С Тема»в октябре 2009 года на общую сумму 1877235,74 грн., которая подлежит к уплате в государственный бюджет.

Кроме того, сам факт отображения подсудимой ОСОБА_3 в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 года сведений с занижением налога на добавленную стоимость путём завышения налогового кредита полностью подтверждается содержанием налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 года и приложением № 5 к ней с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (т.2, л.д. 159-165).

Как следует из копии решения учредителя ООО «Аграрно Промышленный Центр «Гарант»»от 11 марта 2009 года (т.2, л.д. 101), подсудимая ОСОБА_3 была назначена на должность директора указанного предприятия, тем самым имела статус должностного лица, что также подтверждается уставом ООО «АПЦ «Гарант»»(т.102-122), анализ и положений и содержание которого, позволяет суду сделать вывод о том, что ОСОБА_3 занимая должность директора вышеуказанного предприятия на момент совершения инкриминируемого ей преступления имела полномочия организационно-распорядительного и административно-хозяйственного характера, в том числе обязанности, установленные налоговым законодательством Украины по организации и ведении бухгалтерского учета и отчетности, за исчисление и уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые входит в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности указанного предприятия и подачи отчетности.

Анализируя вышеизложенные доказательства в их совокупности, суд считает, что они являются непротиворечивыми, в полной мере подтверждают виновность подсудимой в совершении инкриминируемого ей преступления и не вызывают каких-либо сомнений в достоверности и правильности содержащихся в них фактических данных об обстоятельствах этого преступления.

Подводя итог изложенному, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимой в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные должностных лицом предприятия независимо от формы собственности, что повлекло фактические непоступление в бюджет государства средств в особо крупных размерах, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

Разрешая вопрос относительно наказания, суд исходит из степени тяжести совершённого преступления и личности подсудимой, которая положительно характеризуется, ранее к уголовной ответственности не привлекалась, занимается общественно-полезной деятельностью, на учетах у врачей нарколога и психиатра не находится, искренне раскаялась в содеянном, что суд относит к смягчающим её наказание обстоятельствам.

С учётом изложенного, суд считает, что для исправления и предупреждения новых преступлений подсудимой следует назначить наказание в виде лишения свободы, однако без реального его отбытия, а именно с применением ст.75, 76 УК Украины, в связи с возможностью исправления подсудимой и без изоляции её от общества, при этом в соответствии с требованием ст. 77 УК Украины суд не назначает ей предусмотренного санкцией ст. 212 ч. 3 УК Украины обязательного дополнительного наказания в виде конфискации имущества. При этом суд считает необходимым назначить подсудимой дополнительные наказания в виде лишения её права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций.

Кроме того, разрешая исковые требования прокурора Индустриального района г. Днепропетровска в интересах государства в лице Левобережной межрайонной государственной налоговой инспекции г. Днепропетровске о взыскании с подсудимой в счет материального ущерба 1877235,74 грн., суд считает необходимым удовлетворить их в полном объеме, поскольку в рамках судебного следствия по данному уголовному делу достоверно установлен факт причинения подсудимой ОСОБА_3 своими преступными действиями материального ущерба государству на вышеуказанную сумму, которая подлежит возмещению последней, согласно требований ст. 1166 ГК Украины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_3 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить ей наказание в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на два года и без конфискации имущества.

В соответствии со ст.ст. 75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_3 от отбывания назначенного основного наказания, если она в течение двухгодичного испытательного срока не совершит нового преступления, будет периодически являться в органы уголовно-исполнительной инспекции для регистрации и будет уведомлять эти органы об изменении места своего жительства.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_3, оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_3 в пользу государства в лице Левобережной межрайонной государственной налоговой инспекции г. Днепропетровска (р/с 3111302970010, получатель - Управление государственного казначейства Индустриального района г. Днепропетровске, код ЕДРПОУ 24232376, банк получателя - ГУГКУ в Днепропетровской области, МФО 805012) в счет возмещения материального ущерба один миллион восемьсот семьдесят семь тысяч двести тридцать пять гривен семьдесят четыре копейки.

Вещественные доказательства по делу документы, изъятые в ходе проведения досудебного следствия по делу (т.2, л.д. 15-94, 97-137, 153-179) хранить при материалах уголовного дела.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Председательствующий С.М. Пойда