Sentence № 20717002, 05.12.2011, Kramatorsk City Court of Donetsk Oblast

Дело №1-28/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05 грудня 2011 року Краматорский городской суд Донецкой области в составе:

председательствующего судьи Марченко Л.Н.

при секретаре Кайряковой К.А.,

с участием государственного обвинителя прокурора Василенко А.В.,

подсудимого ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Краматорске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Краматорска, Донецкой области, русского, гражданина Украины, имеющего среднее специальное образование, женатого, инвалида 2 группы по заболеванию сердечно-сосудистой системы, работающего директором ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», зарегистрированного и проживающего в АДРЕСА_1 не судимого (постановлением Славянского горрайонного суда Донецкой области от 17.09.2009 года уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по ст.ст.191 ч.2, 366 ч.1 УК Украины было производством прекращено, а последний освобожден от уголовной ответственности на основании п.«г»ст.1, ст.6 Закона Украины «Об амнистии» от 26.12.2008 года),

в совершении преступления, предусмотренного ст.ст.212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_1 совершил преступления, выразившиеся в следующем:

ОСОБА_1, работая на основании приказа №1 от 02.05.2005 года директором частного предприятия «ІНФОРМАЦІЯ_2», зарегистрированного по юридическому адресу: АДРЕСА_2 и фактически расположенного по адресу: АДРЕСА_3 действующего на основании Устава, зарегистрированного решением исполкома Краматорского городского совета №12701020000000199 от 03.11.2004 года, состоящего на учете в ГНИ г.Краматорска в качестве плательщика налогов с 24.11.2004 года (регистрационный номер №601) и зарегистрированного с 19.01.2005 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС №06294984), являясь при этом единолично учредителем и собственником ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»на основании раздела 1 вышеуказанного Устава, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 6 Устава и Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-14 от 16.07.1999 года будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также ответственным за своевременность и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, в период с января 2008 года по февраль 2009 года включительно, путем необоснованного включения в документах налоговой отчетности в состав налогового кредита по НДС сумм от хозяйственных операций приобретения, не подтвержденных первичными бухгалтерскими документами, необоснованного формирования сумм налогового кредита по НДС из объемов хозяйственных операций приобретения у субъектов предпринимательской деятельности, с которыми фактически ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»взаимоотношений не имело, а так же внесением в основные и уточняющие документы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты налогов в сумме 490330 грн., что в последствии повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах.

Так, в соответствии с поданными для декларирования директором ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»подсудимым ОСОБА_1 в контролирующий налоговый орган ГНИ в г.Краматорске основных и уточняющих документов налоговой отчетности по налгу на добавленную стоимость, в период с января 2008 года по декабрь 2008 года плательщиком налогов ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» осуществлена финансово-хозяйственная деятельность, связанная с выполнением строительно-монтажных работ и куплей-продажей товарно-материальных ценностей строительной и иных промышленных групп, по итогам которой задекларированы налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, в том числе за:

·март 2008 года в размере 20963 грн.;

·апрель 2008 года в размере 51616 грн.;

·май 2008 года в размере 45840 грн.;

·июнь 2008 года в размере 111048 грн.;

·июль 2008 года в размере 159368 грн.;

·август 2008 года в размере 63339 грн.;

·сентябрь 2008 года в размере 437078 грн.;

·октябрь 2008 года в размере 223472 грн.;

·ноябрь 2008 года в размере 80981 грн.;

·декабрь 2008 года в размере 75253 грн.

и задекларированы суммы налоговых кредитов по налогу на добавленную стоимость по операциям приобретения товаров (работ, услуг), в том числе за:

·март 2008 года в размере 19896 грн.;

·апрель 2008 года в размере 50486 грн.;

·май 2008 года в размере 44005 грн.;

·июнь 2008 года в размере 107178 грн.;

·июль 2008 года в размере 154588 грн.;

·август 2008 года в размере 60606 грн.;

·сентябрь 2008 года в размере 243998 грн.;

·октябрь 2008 года в размере 197773 грн.;

·ноябрь 2008 года в размере 76901грн.;

·декабрь 2008 года в размере 72713 грн.,

а так же в колонках 2 «Поставщик»раздела 2 «Налоговый кредит»уточняющих Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года отражены индивидуальные налоговые номера предприятия ЧП «Сигма-М»г.Одесса (ЕГРПОУ 33722605), что свидетельствует о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»с выше названным предприятием-поставщиком, в процессе которых ЧП «Сигма М»г.Одесса (ЕГРПОУ 33722605) в качестве продавца в соответствующие налоговые периоды поставляло (выполняли) для покупателя (заказчика, подрядчика) ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»товары (работы, услуги), в том числе:

·в сентябре 2008 года ЧП «Сигма М»г.Одесса на суму 115772,63 грн. и НДС 23144,53 грн.,

и на основании чего в налоговый период сентября 2008 года сформирована и задекларирована соответствующая выше названная сумма налогового кредита по НДС.

Однако в соответствии с первичными бухгалтерскими документами ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», которые отражают финансово-хозяйственную деятельность предприятия за 2008 год, изъятыми кассовыми документами ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», характеризующими проведенные предприятием в тот же период хозяйственные операции, по которым расчеты осуществлялись наличными денежными средствами и на основании которых директор ОСОБА_1 в указанный период формировал и декларировал выше изложенные налоговые показатели руководимого им предприятия, а так же, согласно информации о движении денежных средств по расчетным счетам ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»за период 2008 года, первичных бухгалтерских документов, изъятых у субъектов предпринимательской деятельности, которые в выше названный период имели финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», установлено, что в период 2008 года субъектом предпринимательской деятельности частным предприятием «ІНФОРМАЦІЯ_2»в лице директора ОСОБА_1 фактически осуществлена финансово-хозяйственная деятельность, связанная с выполнением строительно-монтажных работ и поставкой товарно-материальных ценностей строительной и иных промышленных групп для ряда предприятий, по итогам которой фактические налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»составили 1268958 грн., в том числе:

·в марте 2008 года в размере 20963 грн.;

·в апреле 2008 года в размере 51616 грн.;

·в мае 2008 года в размере 45840 грн.;

·в июне 2008 года в размере 111048 грн.;

·в июле 2008 года в размере 159368 грн.;

·в августе 2008 года в размере 63339 грн.;

·в сентябре 2008 года в размере 437078 грн.;

·в октябре 2008 года в размере 223472 грн.;

·в ноябре 2008 года в размере 80981 грн.;

·в декабре 2008 года в размере 75253 грн.

Расчет с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»за выполненные работы (услуги) и отгруженные товарно-материальные ценности выше перечисленные предприятия - заказчики и генподрядчики осуществили путем перечисления денежных средств на расчетные счета ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»в банковских учреждениях в Донецком филиале АО «ИндексБанк»и Донецком филиале ОАО «Кредобанк».

В процессе осуществленной директором ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОСОБА_1 в период 2008 года выше изложенной финансово-хозяйственной деятельности, предприятием понесены затраты по приобретению товарно-материальных ценностей (субподрядных работ, услуг) для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности, а именно :

в марте 2008 года :

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 161000 грн., в том числе НДС 26833,34 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 115150 грн., в том числе НДС 19191,67 грн.;

·у ООО «ВКФ ОМ»на сумму 3196,2 грн., в том числе НДС 532,7 грн.;

·у ЧП «Техномаркет»на сумму 36906,55 грн., в том числе НДС 6151,09 грн.;

в апреле 2008 года :

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 220350 грн., в том числе НДС 36725 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 62350 грн., в том числе НДС 10391,66 грн.;

·у ООО «ВКФ ОМ»на сумму 1497,6 грн., в том числе НДС 249,6 грн.;

·у ООО «Сакрет-Стандарт»на сумму 25786,36 грн., в том числе НДС 4297,73 грн.;

·у ООО ТПК»на сумму 107982,5 грн., в том числе НДС 17997,08 грн.;

в мае 2008 года :

·у ООО «Арсенал профил»на сумму 11944,24 грн., в том числе НДС 1990,71 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 63500 грн., в том числе НДС 10583,34 грн.;

·у ООО ПТК «Велес»на сумму 7176 грн. , в том числе НДС 1196 грн.;

·у ДП «Промавтоматика №437»на сумму 769,2 грн., в том числе НДС 128,2 грн.;

в июне 2008 года :

·у ООО «ТПК»на сумму 12852,68 гун., в том числе НДС 2142,11 грн.;

·у ООО «Арсенал профил»на сумму 7095,74 грн., в том числе НДС 1182,62 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 232220 грн., в том числе НДС 38703,34 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 208010 грн., в том числе НДС 34668,34 грн.;

в июле 2008 года :

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 46600 грн., в том числе НДС 7766,67 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 142900 грн., в том числе НДС 1 5497,7 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 22534,85 грн., в том числе НДС 3755,81 грн.;

в августе 2008 года :

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 325799,25 грн., в том числе НДС 54299,88 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 75500 грн., в том числе НДС 12583,33 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 46878,5 грн., в том числе НДС 7813,08 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 15120,21 грн., в том числе НДС 2520,03 грн.;

в сентябре 2008 года :

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 747540,4 грн., в том числе НДС 124590,08 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 202000 грн., в том числе НДС 33666,67 грн.;

·у ООО «Кредобанк»на сумму 50 грн., в том числе НДС 8,33 грн.;

·у ООО «ЛТД Укртехпром»на сумму 196900 грн., в том числе НДС 32816,66 грн.;

·у ОАО «Славянский завод высоковольтных изоляторов»на сумму 48316,9 грн., в том числе НДС 8052,82 грн.;

·у ЧП «Ремжилстрой»на сумму 1084,14 грн., в том числе НДС 180,69 грн.;

·у ЗАО «Макеевкокс»на сумму 195,84 грн., в том числе НДС 32,64 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 28823 грн., в том числе НДС 4803,83 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 86987,27 грн., в том числе НДС 14497,88 грн.;

в октябре 2008 года :

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 214580,45 грн., в том числе НДС 35763,4 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 206000 грн., в том числе НДС 34333,33 грн.;

·у ООО «Арсеналс-профил»на сумму 686,45 грн., р том числе НДС 114,41 грн.;

·у ЗАО «Макеевкокс»на сумму 848,64 грн., в том числе НДС 141,44 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 133146,19 грн., в том числе НДС 22191,03 грн.;

·у ООО «Астор ЛТД»на сумму 35145 грн., в том числе НДС 5857,5 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 11919,19 грн., в том числе НДС 1986,53 грн.;

в ноябре 2008 года:

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 908500 грн., в том числе НДС 151416,64 грн.;

·у ЧП «Оптима»на сумму 12192 грн., в том числе НДС 2032 грн.;

·у ООО «Украинский сертификационный центр»на сумму 100 грн., в том числе НДС 16,67 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 17704,29 грн., в том числе НДС 2950,71 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 1969,62 грн., в том числе НДС 328,27 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 683,64 грн., в том числе НДС 113,94 грн.;

в декабре 2008 года :

·у ЧП «Оптима»на сумму 35857,55 грн., в том числе НДС 5976,26 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 22400 грн., в том числе НДС 3733,34 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 243000 грн., в том числе НДС 40500 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 665,89 грн., в том числе НДС 110,98 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 4500 грн., в том числе НДС 750 грн.,

которые по итогам 2008 года предоставили предприятию ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»право на формирование налогового кредита по НДС в размере 717814 грн. ( с учетом излишне задекларированных и откорректированных значений НДС).

Кроме того, фактически в период 2008 года предприятие ЧП «Сигма-М»г.Одесса взаимоотношений с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не имело, товары и работы (услуги) в адрес последнего не поставляло и не выполняло и, соответственно, налоговых накладных и иных первичных документов на отгрузку товаров либо выполнение работ (услуг) в адрес ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не вписывало и не выдавало, а сумма налога на добавленную стоимость, сформированная директором ОСОБА_1 по включенной в колонке 2 «Поставщик»раздела 2 «Налоговый кредит»уточняющего Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года индивидуальным данным выше указанного предприятия в качестве продавца, отнесена к составу налогового кредита по НДС ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»необоснованно, в том числе :

·в сентябре 2008 года по ЧП «Сигма-М»г.Одесса в размере 115772,63 грн. и НДС 23144,53 грн.

По результатам фактически осуществленной в 2008 году директором ОСОБА_1 финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выполнением строительно-монтажных работ и куплей-продажей товарно-материальных ценностей строительной и иных промышленных групп, в документах налоговой отчетности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» по налогу на добавленную стоимость, поданных от имени предприятия за отчетный налоговый период апреля 2008 года для декларирования в контролирующий налоговый орган ГНИ в г.Краматорске, излишне начислен налог на добавленную стоимость в сумме 14990 грн. ( с учетом излишне начисленного НДС в сумме 1130 грн. и права на налоговый кредит по НДС (-) 13860 грн.).

Таким образом, директор ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОСОБА_1, достоверно зная о фактических размерах затрат, понесенных предприятием в процессе осуществленной финансово-хозяйственной деятельности в период 2008 года, действуя умышленно с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за налоговые отчетные периоды 2008 года необоснованно включил в состав налогового кредита по НДС предприятия сумму 490330 грн. по хозяйственным операциям, не подтвержденным документально налоговыми накладными, подлежащими оформлению в адрес покупателя субъектами предпринимательской деятельности продавцами от объемов приобретения товаров (работ, услуг), в том числе сумму НДС от объемов затрат по хозяйственным операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ЧП «Сигма-М»г.Одесса, с которым фактически ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений.

В результате противоправных умышленных действий директора ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты налогов, в период с января 2008 года по февраль 2009 года включительно умышленно не начислено и не уплачено налога на добавленную стоимость в размере 490330 грн. (1268958 грн. (фактические налоговые обязательства) 717814 грн. (фактический налоговый кредит с учетом излишне начисленного НДС и права на налоговый кредит) 60814 грн. (самостоятельно задекларированный и уплаченный НДС)), что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств, что является средствами в значительных размерах, так как в 1000 и более раз превышают установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_1, работая на основании приказа №1 от 02.05.2005 года директором частного предприятия «ІНФОРМАЦІЯ_2», зарегистрированного по юридическому адресу: г.Краматорск ул.19-го Партсъезда, 7, и фактически расположенного по адресу: г.Краматорск ул.Юбилейная, 44, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением исполнительного комитета Краматорского городского совета №12701020000000199 от 03.11.2004 года, состоящего на учете в ГНИ в г.Краматорске в качестве плательщика налогов с 24.11.2004 года (регистрационный номер №601) и зарегистрированного с 19.01.2005 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_4), являясь при этом единолично учредителем и собственником ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»на основании раздела 1 выше указанного Устава, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 6 Устава и Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-14 от 16.07.1999 года будучи ответственным за полноту и своевременность начисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, осуществляя на предприятии обязанности по формированию сумм налоговых обязательств по НДС и, соответственно, налогового кредита по НДС на основании первичных бухгалтерских, кассовых и банковских документов, необходимых при составлении документов налоговой отчетности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», которые подаются в контролирующий налоговый орган, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в период с января 2008 года по февраль 2009 года включительно в поданных в контролирующий налоговый орган документах налоговой отчетности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»по налогу на добавленную стоимость за отчетные налоговые периоды с января по декабрь 2008 года необоснованно сформировал и задекларировал суммы налогового кредита по НДС по хозяйственным операциям приобретения товаров (работ, услуг), не подтвержденные документально, в том числе по хозяйственным операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ЧП «Сигма-М»г.Одесса, с которым фактически ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений, после чего директор ОСОБА_1 заверил своей подписью и оттиском печати предприятия выше указанные налоговые декларации с приложениями по налогу на добавленную стоимость с внесенными в них выше перечисленными заведомо ложными сведениями и подал по окончанию соответствующих налоговых периодов в контролирующий налоговый орган ГНИ в г.Краматорске для декларирования результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», что повлекло тяжкие последствия.

Так, в соответствии с поданными для декларирования директором ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОСОБА_1 в контролирующий налоговый орган ГНИ в г.Краматорске основных и уточняющих документов налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в период с января 2008 года по декабрь 2008 года плательщиком налогов ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»осуществлена финансово-хозяйственная деятельность, связанная с выполнением строительно-монтажных работ и куплей-продажей товарно-материальных ценностей строительной и иных промышленных групп, по итогам которой задекларированы налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, в том числе за:

·март 2008 года в размере 20963 грн.;

·апрель 2008 года в размере 51616 грн.;

·май 2008 года в размере 45840 грн.;

·июнь 2008 года в размере 111048 грн.;

·июль 2008 года в размере 159368 грн.;

·август 2008 года в размере 63339 грн.;

·сентябрь 2008 года в размере 437078 грн.;

·октябрь 2008 года в размере 223472 грн.;

·ноябрь 2008 года в размере 80981 грн.;

·декабрь 2008 года в размере 75253 грн.

и задекларированы суммы налоговых кредитов по налогу на добавленную стоимость по операциям приобретения товаров (работ, услуг), в том числе за:

·март 2008 года в размере 19896 грн.;

·апрель 2008 года в размере 50486 грн.;

·май 2008 года в размере 44005 грн.;

·июнь 2008 года в размере 107178 грн.;

·июль 2008 года в размере 154588 грн.;

·август 2008 года в размере 60606 грн.;

·сентябрь 2008 года в размере 243998 грн.;

·октябрь 2008 года в размере 197773 грн.;

·ноябрь 2008 года в размере 76901грн.;

·декабрь 2008 года в размере 72713 грн.,

а также в колонках 2 «Поставщик»раздела 2 «Налоговый кредит»уточняющих Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года отражены индивидуальные налоговые номера предприятия ЧП «Сигма-М»г.Одесса (ЕГРПОУ 33722605), что свидетельствует о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»с выше названным предприятием - поставщиком, в процессе которых ЧП «Сигма-М»г.Одесса (ЕГРПОУ 33722605) в качестве продавца в соответствующие налоговые периоды поставляло (выполняли) для покупателя (заказчика, подрядчика) ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»товары (работы, услуги), в том числе:

·в сентябре 2008 года ЧП «Сигма-М»г.Одесса на суму 115772,63 грн. и НДС 23144,53 грн.,

и на основании чего в налоговый период сентября 2008 года сформирована и задекларирована соответствующая выше названная сумма налогового кредита по НДС.

Однако согласно первичным бухгалтерским документам ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», отражающим финансово-хозяйственную деятельность предприятия за период 2008 года, кассовым документам ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», характеризующим проведенные предприятием в тот же период хозяйственные операции, по которым расчеты осуществлялись наличными денежными средствами и на основании которых директор ОСОБА_1 в указанный период формировал и декларировал выше изложенные налоговые показатели руководимого им предприятия, а так же, согласно информации о движении денежных средств по расчетным счетам ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»за период 2008 года, первичных бухгалтерских документов, изъятых у субъектов предпринимательской деятельности, которые в выше названный период имели финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», установлено, что в период 2008 года субъектом предпринимательской деятельности частным предприятием «ІНФОРМАЦІЯ_2»в лице директора ОСОБА_1 фактически осуществлена финансово-хозяйственная деятельность, связанная с выполнением строительно-монтажных работ и поставкой товарно-материальных ценностей строительной и иных промышленных групп для ряда предприятий, по итогам которой фактические налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»составили 1268958 грн., в том числе:

·в марте 2008 года в размере 20963 грн.;

·в апреле 2008 года в размере 51616 грн.;

·в мае 2008 года в размере 45840 грн.;

·в июне 2008 года в размере 111048 грн.;

·в июле 2008 года в размере 159368 грн.;

·в августе 2008 года в размере 63339 грн.;

·в сентябре 2008 года в размере 437078 грн.;

·в октябре 2008 года в размере 223472 грн.;

·в ноябре 2008 года в размере 80981 грн.;

·в декабре 2008 года в размере 75253 грн.

Расчет с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»за выполненные работы (услуги) и отгруженные товарно-материальные ценности выше перечисленные предприятия-заказчики и генподрядчики осуществили путем перечисления денежных средств на расчетные счета ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»в банковских учреждениях в Донецком филиале АО «Индекс банк»и Донецком филиале ОАО «Кредобанк».

На ряду с выше изложенным, в процессе осуществленной директором ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОСОБА_1 в период 2008 года выше изложенной финансово-хозяйственной деятельности, предприятием понесены затраты по приобретению товарно-материальных ценностей (субподрядных работ, услуг) для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности, а именно :

в марте 2008 года :

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 161000 грн., в том числе НДС 26833,34 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 115150 грн., в том числе НДС 19191,67 грн.;

·у ООО «ВКФ ОМ»на сумму 3196,2 грн., в том числе НДС 532,7 грн.;

·у ЧП «Техномаркет»на сумму 36906,55 грн., в том числе НДС 6151,09 грн.;

в апреле 2008 года :

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 220350 грн., в том числе НДС 36725 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 62350 грн., в том числе НДС 10391,66 грн.;

·у ООО «ВКФ ОМ»на сумму 1497,6 грн., в том числе НДС 249,6 грн.;

·у ООО «Сакрет-Стандарт»на сумму 25786,36 грн., в том числе НДС 4297,73 грн.;

·у ООО ТПК»на сумму 107982,5 грн., в том числе НДС 17997,08 грн.;

в мае 2008 года :

·у ООО «Арсенал профил»на сумму 11944,24 грн., в том числе НДС 1990,71 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 63500 грн., в том числе НДС 10583,34 грн.;

·у ООО ПТК «Велес»на сумму 7176 грн. , в том числе НДС 1196 грн.;

·у ДП «Промавтоматика №437»на сумму 769,2 грн., в том числе НДС 128,2 грн.;

в июне 2008 года :

·у ООО «ТПК»на сумму 12852,68 гун., в том числе НДС 2142,11 грн.;

·у ООО «Арсенал профил»на сумму 7095,74 грн., в том числе НДС 1182,62 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 232220 грн., в том числе НДС 38703,34 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 208010 грн., в том числе НДС 34668,34 грн.;

в июле 2008 года :

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 46600 грн., в том числе НДС 7766,67 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 142900 грн., в том числе НДС 1 5497,7 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 22534,85 грн., в том числе НДС 3755,81 грн.;

в августе 2008 года :

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 325799,25 грн., в том числе НДС 54299,88 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 75500 грн., в том числе НДС 12583,33 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 46878,5 грн., в том числе НДС 7813,08 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 15120,21 грн., в том числе НДС 2520,03 грн.;

в сентябре 2008 года :

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 747540,4 грн., в том числе НДС 124590,08 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 202000 грн., в том числе НДС 33666,67 грн.;

·у ООО «Кредобанк»на сумму 50 грн., в том числе НДС 8,33 грн.;

·у ООО «ЛТД Укртехпром»на сумму 196900 грн., в том числе НДС 32816,66 грн.;

·у ОАО «Славянский завод высоковольтных изоляторов»на сумму 48316,9 грн., в том числе НДС 8052,82 грн.;

·у ЧП «Ремжилстрой»на сумму 1084,14 грн., в том числе НДС 180,69 грн.;

·у ЗАО «Макеевкокс»на сумму 195,84 грн., в том числе НДС 32,64 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 28823 грн., в том числе НДС 4803,83 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 86987,27 грн., в том числе НДС 14497,88 грн.;

в октябре 2008 года :

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 214580,45 грн., в том числе НДС 35763,4 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 206000 грн., в том числе НДС 34333,33 грн.;

·у ООО «Арсеналс-профил»на сумму 686,45 грн., р том числе НДС 114,41 грн.;

·у ЗАО «Макеевкокс»на сумму 848,64 грн., в том числе НДС 141,44 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 133146,19 грн., в том числе НДС 22191,03 грн.;

·у ООО «Астор ЛТД»на сумму 35145 грн., в том числе НДС 5857,5 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 11919,19 грн., в том числе НДС 1986,53 грн.;

в ноябре 2008 года:

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 908500 грн., в том числе НДС 151416,64 грн.;

·у ЧП «Оптима»на сумму 12192 грн., в том числе НДС 2032 грн.;

·у ООО «Украинский сертификационный центр»на сумму 100 грн., в том числе НДС 16,67 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 17704,29 грн., в том числе НДС 2950,71 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 1969,62 грн., в том числе НДС 328,27 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 683,64 грн., в том числе НДС 113,94 грн.;

в декабре 2008 года :

·у ЧП «Оптима»на сумму 35857,55 грн., в том числе НДС 5976,26 грн.;

·у ФЛП ОСОБА_2 на сумму 22400 грн., в том числе НДС 3733,34 грн.;

·у ЧП «НРМ-Строй»на сумму 243000 грн., в том числе НДС 40500 грн.;

·у ООО «Крамгорстрой»на сумму 665,89 грн., в том числе НДС 110,98 грн.;

·у ЧП «ГУТ»на сумму 4500 грн., в том числе НДС 750 грн.,

которые по итогам 2008 года предоставили предприятию ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»право на формирование налогового кредита по НДС в размере 717814 грн. ( с учетом излишне задекларированных и откорректированных значений НДС).

Кроме того, фактически в период 2008 года предприятие ЧП «Сигма-М»г.Одесса взаимоотношений с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не имело, товары и работы (услуги) в адрес последнего не поставляло и не выполняло и, соответственно, налоговых накладных и иных первичных документов на отгрузку товаров либо выполнение работ (услуг) в адрес ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не вписывало и не выдавало, а сумма налога на добавленную стоимость, сформированная директором ОСОБА_1 по включенной в колонке 2 «Поставщик»раздела 2 «Налоговый кредит»уточняющего Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года индивидуальным данным выше указанного предприятия в качестве продавца, отнесена к составу налогового кредита по НДС ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»необоснованно, в том числе :

·в сентябре 2008 года по ЧП «Сигма-М»г.Одесса в размере 115772,63 грн. и НДС 23144,53 грн.

По результатам фактически осуществленной в 2008 году директором ОСОБА_1 финансово-хозяйственной деятельности, связанной с выполнением строительно-монтажных работ и куплей-продажей товарно-материальных ценностей строительной и иных промышленных групп, в документах налоговой отчетности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» по налогу на добавленную стоимость, поданных от имени предприятия за отчетный налоговый период апреля 2008 года для декларирования в контролирующий налоговый орган ГНИ в гор. Краматорске, излишне начислен налог на добавленную стоимость в сумме 14990 грн. (с учетом излишне начисленного НДС в сумме 1130 грн. и права на налоговый кредит по НДС (-) 13860 грн.).

Таким образом, директор ОСОБА_1, достоверно зная о фактических размерах затрат, понесенных предприятием в процессе осуществленной финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 21 апреля, 20 мая, 20 июня, 16 июля, 19 августа, 22 сентября, 20 октября, 20 ноября , 20 декабря 2008 года , 20 января 2009 года, 28 января 2009 года и 11 февраля 2009 года, директор ОСОБА_1 заверил своей подписью и оттиском печати ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения №5 к ним, соответственно, за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2008 года с внесенными в строках 10.1 «Приобретение…для осуществления операций, которые подлежат налогообложению по ставке 20% и нулевой ставке»и 17 «всего налогового кредита»в колонках Б заведомо ложными сведениями в виде умышленно и необоснованно завышенных сумм налоговых кредитов предприятия по налогу на добавленную стоимость, сформированных без документального подтверждения, а именно:

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 18644 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 19362 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 45719 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 65476 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 20922 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 16770 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 62367 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 79131 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 141838 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 42963 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 56055 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 54833 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 325558 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 225209 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 197773 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 64483 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 71668 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 76874 грн.;

·в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в строках 10.1 и 17 в колонке Б, а так же в строках 3.3 в колонках 3 Уточняющих расчетов налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за декабрь 2008 года, поданных в январе и феврале 2009 года, задекларирован налоговый кредит по НДС в размере 151565 грн. при фактическом праве предприятия на налоговый кредит по НДС в указанный отчетный период, подтвержденный первичными бухгалтерскими документами, в размере 72713 грн.

Также, директор ОСОБА_1, действуя умышленно с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение выше указанных норм законодательства Украины в сфере налогообложения, 17 ноября 2008 года заверил своей подписью и оттиском печати ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»Приложение №5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года, предварительно необоснованно отразив в колонке 2 «Поставщик»раздела 2 «Налоговый кредит»индивидуальные данные предприятия ЧП «Сигма-М»г.Одесса в качестве продавца, на основании чего сформировал соответствующую сумму налогового кредита по НДС, в том числе :

·в строке 4 раздела 2 уточняющего приложения №5 к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года задекларирован налоговый кредит в размере 23144,53 грн. по операции приобретения товаров (работ, услуг) у поставщика ЧП «Сигма-М»г.Одесса на сумму 115772,63 грн.,

достоверно зная при этом, что фактически в период 2008 года предприятие ЧП «Сигма-М» г.Одесса взаимоотношений с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» не имело, товары и работы (услуги) в адрес последнего не поставляло и не выполняло и, соответственно, налоговых накладных и иных первичных документов на отгрузку товаров либо выполнение работ (услуг) в адрес ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не вписывало и не выдавало.

После внесения выше перечисленных заведомо ложных сведений в выше указанные документы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, их утверждения личной подписью и оттиском печати предприятия, директор ОСОБА_1 подал их в контролирующий налоговый орган ГНИ г.Краматорска для декларирования результатов финансово-хозяйственной деятельности руководимого им ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2».

В результате внесения заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» по налогу на добавленную стоимость за март декабрь 2008 года, составления и выдачи названных документов директором ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОСОБА_1, в налоговые периоды 2008 года умышленно не было начислено и, соответственно, не уплачено в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 490330 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину признал полностью и показал, что будучи директором ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», в связи с чем достоверно зная о фактических размерах затрат, понесенных предприятием в процессе осуществленной финансово-хозяйственной деятельности в период 2008 года, он, осознавая противоправность своих действий, в документах налоговой отчетности по НДС за указанный отчетный период необоснованно включил в состав налогового кредита по НДС сумму 490330 грн. по хозяйственным операциям, которые не были подтвержденным документально налоговыми накладными, с ЧП «Сигма-М»г.Одесса, с которым фактически ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений, что повлекло не поступление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в указанной сумме. С целью уклонения от уплаты данного вида налога в указанной сумме он заверил своей подписью и оттиском печати ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»налоговые декларации по НДС и приложения №5 к ним за март декабрь 2008 года, содержащие завышенные суммы налоговых кредитов предприятия при отсутствии документального подтверждения операций приобретения товаров (работ, услуг), которые были поданы в ГНИ г.Краматорска для декларирования результатов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2». Свою вину осознал, в содеянном раскаивается.

Вина подсудимого ОСОБА_1 полностью доказана в судебном заседании следующими доказательствами по делу:

- показаниями в судебном заседании свидетеля ОСОБА_2, которая показала, что в период 2007-2008 годов ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» вело деятельность в области выполнения строительно-монтажных работ, купли-продажи строительных материалов. Руководство предприятием осуществлял директор ОСОБА_1, приходящийся ей супругом. С 01.09.2008 года она занимала должность зам.директора по экономическим вопросам. Все вопросы касательно финансово-хозяйственной деятельности предприятия она согласовывала с директором, в отсутствие которого его заменяла. В 2008 году на ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия являлся директор ОСОБА_1 Оформлением документов налоговой отчетности, в частности налоговых деклараций с приложениями по НДС, на основании устного договора занималась ФЛП ОСОБА_3 и ее сотрудница ОСОБА_4, которые формировали налоговые декларации ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»на основании представленных им имеющихся первичных документов. Все декларации проверял, подписывал и непосредственно заверял печатью только директор, за исключением приложение №5 и уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за август 2008 года, который подписала она вместо ОСОБА_1, но по согласованию с ним. На основании каких первичных документов формировались налоговые декларации она не знает, поскольку данные вопросы находились в компетенции ОСОБА_1 Наличные денежные средства с расчетных счетов ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»снимал непосредственно ОСОБА_1 и использовал их в процессе хозяйственной деятельности предприятия по его усмотрению,

- показаниями в судебном заседании свидетеля ОСОБА_3, которая показала, что с 2005 года зарегистрирована как физическое лицо-предприниматель, занимается бухгалтерским учетом, в связи с чем на платной основе оказывает услуги по восстановлению бухгалтерского и налогового учетов, их ведению, оформлению и сдаче налоговой отчетности в контролирующие налоговые органы. Примерно с 2000 года знакома по работе с ОСОБА_2, по просьбе которой примерно в 2007 году согласилась оказать услуги по восстановлению бухучета на ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», директором которого является ОСОБА_1 К работе привлекла ОСОБА_4 При оформлении налоговых деклараций за 2008 год она требовала у последнего предоставить первичные документы по деятельности предприятия, необходимые для формирования показателей для деклараций, однако таковых не было, в связи с чем необходимые значения были внесены ею под диктовку ОСОБА_1 или ОСОБА_1. Декларации она отдавала последней и в дальнейшем когда, каким образом и кем они подписывались и подавались в ГНИ г.Краматорска ей не известно. Не придя к согласию по поводу оплаты ее услуг, она прекратила сотрудничество с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»,

- показаниями в судебном заседании свидетеля ОСОБА_4, которая дала аналогичные показания показаниям свидетеля ОСОБА_3,

- показаниями в судебном заседании свидетеля ОСОБА_5, который показал, что с января 2008 года работал главным инженером ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», руководил бригадами предприятия в процессе выполнения строительно-монтажных работ ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»на объектах заказчиков. На работу его принимал директор ОСОБА_1, которому он был подотчетен. Заработную плату на предприятии выплачивал либо директор, либо его супруга ОСОБА_2, занимавшая должность заместителя директора,

- показаниями в судебном заседании свидетеля ОСОБА_6, который показал, что имеет высшее юридическое образование. Примерно с 2000 года знаком с ОСОБА_1 по совместной работе на ОАЗТ «Катоил». В 2007 году при встрече он узнал, что ОСОБА_1 является директором ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», которое занимается выполнением строительно-монтажных работ. По итогам разговора они достигли соглашения, в результате которого он был принял на работу в ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»юрисконсультом. Трудовое соглашение со стороны работодателя подписывал ОСОБА_1 В указанной должности он работал с августа 2007 года по декабрь 2008 года. Его работа заключалась в представительстве ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»в судебных инстанциях, организациях и на предприятиях в процессе хозяйственных споров, работу выполнял по мере возникновения таковой необходимости. Всю информацию, которая необходима была для выполнения работы, ему предоставлял ОСОБА_1, с которым он согласовывал дальнейшие действия. Все документы, которые оформлялись от имени ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», подписывал непосредственно ОСОБА_1, а также выплачивал ему заработную плату в офисе предприятия,

- уставными и регистрационными документами ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», изъятыми в ходе выемки в ГНИ в г.Краматорска, которые свидетельствуют о том, что данное предприятие является плательщиком налогов, в том числе плательщиком НДС, а так же о служебном статусе директора ОСОБА_1 (л.д. 6-25 т.2);

- изъятыми в ходе выемки в ГНИ в г.Краматорске документами налоговой отчетности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»по налогу на НДС, поданными в ГНИ в г.Краматорске с задекларированными результатами финансово- хозяйственной деятельности предприятия, не соответствующими действительности (первичным бухгалтерским документам) в части цифровых значений валовых доходов и валовых затрат предприятия, налоговых обязательств и налогового кредита по НДС, с указанием предприятий поставщиков, которые фактически с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»взаимоотношений не имели (л.д.29-174 т.2, л.д. 401-415 т.4);

- информационным письмом ЧП «Сигма-М»г.Одесса №20/2 от 20.03.2009 года об отсутствии финансово- хозяйственных взаимоотношений с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»( л.д. 66 т.1);

- документами (карточки с образцами подписей и оттисками печатей, распечатки движения денежных средств по счетам), изъятыми в банковских учреждениях, которые свидетельствуют о том, что непосредственно ОСОБА_1 являлся единственным служебным лицом ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», уполномоченным распоряжаться денежными средствами предприятии, а так же о фактических оборотах предприятия посредством осуществления безналичных финансовых операций (л.д. 182-366 т. 2);

- первичными бухгалтерскими документами ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», изъятыми в офисном помещении ФЛП ОСОБА_2 при проведении обыска в рамках уголовного дела №144-41838 в отношении ОСОБА_2, выделенные из названного уголовного дела в настоящее уголовное дело, которые характеризуют объемы работ, выполненных ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»в инкриминируемый период времени и образуют валовые доходы и налоговые обязательства по НДС (л.д. 6-234 т.3);

- документами переписки ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»с рядом предприятий заказчиков, изъятыми в офисном помещении ФЛП ОСОБА_2 при проведении обыска в рамках уголовного дела №144-41838 в отношении ОСОБА_2, выделенные из названного уголовного дела в настоящее уголовное дело, которыми установлены некоторые из заказчиков предприятия (л.д. 365-444 т.3);

- материалами обыска в офисном помещении ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», проведенного в рамках настоящего уголовного дела, в процессе которого изъяты и приобщены к материалам дела приказы в отношении ОСОБА_1, ОСОБА_2 и иных работников ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», устанавливающих служебный статус указанных лиц на предприятии (л.д. 205-212 т. 4);

- первичными бухгалтерскими документами ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», изъятыми в процессе обыска в офисном помещении у свидетеля ОСОБА_3, которые объективным и полным образом характеризуют финансово- хозяйственную деятельность ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»в инкриминируемый период времени и которые являются исчерпывающим перечнем таковых документов, определяющих фактические размеры валовых доходов и валовых затрат предприятия, налоговых обязательств и налогового кредита по НДС, которые в действительности не соответствуют задекларированным значениям указанных налоговых показателей ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»( л.д. 364-367 т.4, приложения в томах №1-18);

- первичными бухгалтерскими документами, изъятыми выемками у предприятий, которые в инкриминируемый период времени имели финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», а именно :

-Управление госазначейства в гор. Дружковка (л.д. 6-81 т.5);

-ООО «Краматорсктеплоэнерго»(л.д. 86-135 т.5);

-ЗАО «АТ Глины Донбасса»(л.д. 141-222 т.5);

-Управление госказначейства в гор. Константиновка (л.д. 227-290 т.5);

-ЧП «ГУТ»(л.д. 297-461 т.5);

-ЗАО «Славянсколия»(л.д. 11 -620 т.6);

-ЧП «Оптима»(л.д. 6-33 т.7);

-ООО «ТД Будкапитал»(л.д. 36-44 т.7);

-ООО «Изопрон»(л.д. 48-103 т.7);

-КП «Донтехно»(л.д. 108-201 т.7);

-ООО «Донкомплектбуд»(л.д. 217-237 т.7);

-ООО «ВКФ ОМ»(л.д. 241-256 т.7);

-ООО «НДиПТ Институт машиностроения»(л.д. 260-270 т.7);

-ОАО «СЗВИ»(л.д. 273-280 т.7);

-ЗАО «Макеевкокс»(л.д. 292- 320 т.7);

-ЧП «СтройЛайн»(л.д. 325-330 т.7);

-ЧП «Будмаш Украина»(л.д. 335-338 т.7);

-ООО «ПТК Велес»(л.д. 342-346 т.7);

-ООО «СК Крамгорстрой» (л.д. 350-434 т.7);

-ООО «Укрпожсервис»(л.д. 438-467 т.7);

-ФЛП ОСОБА_7 (л.д. 471-474 т.7);

-ЧП «Техномаркет»(л.д. 5-45 т.8);

-ЧМПП «Юнион»(л.д. 49- 133 т.8);

-ООО «Ольвия»(л.д. 146-179 т.8);

-ООО «Мегарон-С»(л.д. 187-203 т.8);

-ЧП «Гасик»(л.д. 207- 219 т.8);

-ООО «АЛЗО»(л.д. 2239-231 т.8);

-ОАО «КЦЗ-Пушка»(л.д. 236-245 т.8);

-ЧП «Укрремжилстрой»(л.д. 251- 505 т.8);

-ООО «Сателлит Сервис» (л.д. 7-61 т.9);

-ЧП «Регион Маркет»(л.д. 67-118 т.9);

-ООО «УПК Крампромлит» (л.д. 123-159 т.9);

-ОАО «КЗТС»(л.д. 163-191 т.9);

-Донецкая торгово промышленная палата (л.д. 194-260 т.9);

-ООО «Дивиком»(л.д. 264-432 т.9);

-КП «Защита»(л.д. 6-58 т.10);

-ДП «Адидас Украина» (л.д. 68-86 т.10);

-ООО «Торгово промышленная компания»(л.д. 98-167 т.10),

определяющих фактические размеры валовых доходов и валовых затрат предприятия, налоговых обязательств и налогового кредита по НДС, которые в действительности не соответствуют задекларированным значениям указанных налоговых показателей ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»;

- письмом за подписью ОСОБА_1 от имени ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»№07/06 от 06.07.2009 года в адрес ГНИ г.Краматорске о невозможности предоставления на документальную проверку ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»первичных бухгалтерских документов, в связи с изъятием последних в процессе обысков по настоящему уголовному делу, что подтверждает факт того, что при выше упомянутых обысках были изъяты все существующие первичные бухгалтерские документы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»;

- письмом за подписью ОСОБА_1 от имени ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»№11/11.09 от 19.11.2009 года на имя начальника СО НМ Славянской ОГНИ о том, что все первичные бухгалтерские документы ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»изъяты в процессе обысков по настоящему уголовному делу и иных документов по деятельности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не существует, что подтверждает факт того, что при выше упомянутых обысках были изъяты все существующие первичные бухгалтерские документы, характеризующие финансов-хозяйственную деятельность ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»и в таком же объеме они были предоставлены на судебно-экономическую экспертизу (л.д. 108 т.11);

- письмом №04 от 20.11.2009 года за подписью ОСОБА_1 от имени ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»на имя начальника СО НМ Славянской ОГНИ о том, что на предприятии служебных инструкций не существует, а служебные обязанности ОСОБА_1 исполняет в соответствии с Уставом предприятия (л.д. 178 т.11);

- заключением судебно-экономической экспертизы №201 от 28.10.2011 года, в соответствии с которым установлено объективные суммы налогов, сокрытых подсудимым в инкриминируемый период времени (л.д.170-189 т.12), выводы которой в совокупности с иными материалами дела послужили для изменения прокурором обвинения в суде,

- иными материалами уголовного дела, а также материалами исследованных в судебном заседании в соответствии со ст.313 УПК Украины вещественных доказательств по делу (приложение в 18-х томах).

Таким образом, суд считает вину подсудимого ОСОБА_1 полностью доказанной, а его действия правильно квалифицированными по ст.212 ч.1 УК Украины, поскольку он своими действиями совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах, а также по ст.366 ч.2 УК Украины, поскольку он своими умышленными действиями совершил служебный подлог, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Назначая наказание, суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.

Подсудимый ОСОБА_1 не судим, трудоустроен, женат, является инвалидом 2 группы, по месту жительства характеризуется положительно, на учете в диспансерах города, психбольнице не состоит.

Как смягчающее наказание обстоятельство суд признает чистосердечное раскаяние.

С учетом изложенного, суд считает необходимым назначить подсудимому наказание в виде лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организации и ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности, определив его в соответствии с ч.1 ст.70 УК Украины. Однако с учетом данных о личности подсудимого, обстоятельств данного дела, тяжести содеянного, раскаяния подсудимого, суд приходит к выводу о возможности его исправления без отбытия основного наказания с применением ст.75 УК Украины.

Вещественные доказательства

- документы, описанные протоколом осмотра от 23.06.2009 года, за исключением паспорта ВВ НОМЕР_4 от 13.07.1999 года, выданного Краматорским ГО ГУМВД Украины в Донецкой области на имя граждански Украины ОСОБА_8, а также первичных бухгалтерских и иных документов, характеризующих деятельность ЧП «НРМ-Строй», приобщенные к данному уголовному делу, следует хранить в материалах дела и совместно с ним в виде приложений (л.д.505-506 т.10),

- печати ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»и ЧП «М-Капитал», переданные на хранение в камеру хранения СО НИ Славянской ОГНИ, следует возвратить по принадлежности (л.д.505-506 т.10),

- копии документов ЧП ЦЭА и Э, копии документов налоговой отчетности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», реестры, бланки, скоросшиватели и другие документы, указанные в п.5 постановления следователя СО НМ Славянской ОГНИ ОСОБА_9 от 14.10.2009 года, возвращенные заместителю директора ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОСОБА_2 под сохранную расписку от 28.10.2009 года, следует считать возвращенными (л.д.505-507 т.10),

- документы, перечисленные в пунктах 1-119 протокола осмотра от 12.12.2009 года и приобщенные к материалам уголовного дела, следует хранить в деле (л.д.512-513 т.10),

- документы, изъятые у предприятий и приобщенные к материалам уголовного дела согласно п.2 постановления следователя СО НМ Славянской ОГНИ ОСОБА_9 от 12.12.2009 года, следует хранить в материалах дела и совместно с ним в виде приложений (л.д.512-513 т.10).

Гражданский иск не заявлен.

Следует отменить меры к обеспечению возможной конфискации имущества и гражданского иска, в связи с чем отменить:

- постановление следователя СО НМ Славянской ОГНИ Шведа А.М. от 21.12.2009 года об аресте имущества ОСОБА_1, в частности гаражного бокса №НОМЕР_1 по ул.19-го Партсъезда, 39 в г.Краматорске, автомобиля SAMAND EL, регистрационный номер НОМЕР_2, 2007 года выпуска, автомобиля ЗАЗ 968, регистрационный номер НОМЕР_3 1986 года выпуска (л.д.246 т.11).

Руководствуясь ст.ст.323-324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины, и назначить ему наказание:

- по ст.212 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 5100 (пять тысяч сто) гривен,

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде двух лет лишения свободы с изоляцией осужденного и помещением его в уголовно-исполнительное учреждение закрытого типа, с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организации и ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности, сроком на один год.

На основании ст.70 ч.1 УК Украины, по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно определить ОСОБА_1 наказание в виде двух лет лишения свободы с изоляцией осужденного и помещением его в уголовно-исполнительное учреждение закрытого типа, с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организации и ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности, сроком на один год.

На основании ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбытия назначенного основного наказания с испытательным сроком на один год, если он в течение этого срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязательства.

На основании ст.76 УК Украины возложить на осужденного ОСОБА_1 следующие обязательства: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно-исполнительной инспекции, уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию об изменении места жительства, работы, периодически являться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию. Контроль за поведением осужденного возложить на уголовно-исполнительную инспекцию по месту жительства осужденного.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения в отношении осужденного ОСОБА_1 оставить прежнюю подписку о невыезде.

Вещественные доказательства

- документы, описанные протоколом осмотра от 23.06.2009 года, за исключением паспорта ВВ НОМЕР_4 от 13.07.1999 года, выданного Краматорским ГО ГУМВД Украины в Донецкой области на имя граждански Украины ОСОБА_8, а также первичных бухгалтерских и иных документов, характеризующих деятельность ЧП «НРМ-Строй», приобщенные к данному уголовному делу, хранить в материалах дела и совместно с ним в виде приложений,

- печати ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»и ЧП «М-Капитал», переданные на хранение в камеру хранения СО НИ Славянской ОГНИ, возвратить по принадлежности,

- копии документов ЧП ЦЭА и Э, копии документов налоговой отчетности ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», реестры, бланки, скоросшиватели и другие документы, указанные в п.5 постановления следователя СО НМ Славянской ОГНИ ОСОБА_9 от 14.10.2009 года, возвращенные заместителю директора ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОСОБА_2 под сохранную расписку от 28.10.2009 года, считать возвращенными,

- документы, перечисленные в пунктах 1-119 протокола осмотра от 12.12.2009 года и приобщенные к материалам уголовного дела, хранить в деле,

- документы, изъятые у предприятий и приобщенные к материалам уголовного дела согласно п.2 постановления следователя СО НМ Славянской ОГНИ ОСОБА_9 от 12.12.2009 года, хранить в материалах дела и совместно с ним в виде приложений.

Гражданский иск не заявлен.

Отменить меры к обеспечению возможной конфискации имущества и гражданского иска, в связи с чем отменить:

- постановление следователя СО НМ Славянской ОГНИ ОСОБА_9 от 21.12.2009 года об аресте имущества ОСОБА_1, в частности гаражного бокса №НОМЕР_1 по ул.19-го Партсъезда, 39 в г.Краматорске, автомобиля SAMAND EL, регистрационный номер НОМЕР_2, 2007 года выпуска, автомобиля ЗАЗ 968, регистрационный номер НОМЕР_3 1986 года выпуска.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через Краматорский городской суд в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения.

Судья:

Приговор составлен и отпечатан в единственном экземпляре в совещательной комнате.

Судья: