Sentence № 1910093, 27.05.2008, Voznesenivskyi District Court of Zaporizhzhia City (until 25.04.2025 - Ordzhonikidzevskyi District Court of Zaporizhzhia City)

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

27 мая 2008 года Орджоникидзевский районный суд г.Запорожья

в составе: председательствующего судьи Гнатык Г.Е.

при секретаре Якимовой О.С.

с участием прокурора Бизыменко И.В.

адвоката ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Запорожье уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г.Запорожья, украинки, гражданки Украины, образование высшее, разведенной, работающей ЧП «Ресурс-Агро», проживающей по адресу:АДРЕСА_1, не судимой, в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

у с т а н о в и л :

ОСОБА_1, занимая согласно приказа № 2-к от 01.10.06 должность бухгалтера ЧП «Глобус-Агро», зарегистрированного в установленном законом порядке решением исполнительного комитета Запорожского городского Совета народных депутатов 23.08.06 под № 1 103102000001494, по юридическому адресу: г. Запорожье, ул. Радистов, д.№ 54, а также зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость в ГНИ Шевченковского района г. Запорожья 08.09.06, свидетельство плательщика НДС № 12022430, в силу возложенных на нее обязанностей по ведению бухгалтерского и налогового учета, являясь должностным лицом предприятия, постоянно исполняя организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, будучи в соответствии со ст.7 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996 от 16.07.99 ( с изменениями и дополнениями) ответственной за соблюдение на предприятии единых методологических принципов бухгалтерского учета, осуществления контроля за полнотой отображения в учете всех хозяйственных операций, своевременным и правильным составлением отчетности и предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам, в период времени с 01.01.07 по 30.06.07, умышленно уклонилась от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 1 041062 грн., при следующих обстоятельствах:

Так, бухгалтер ЧП «Глобус-Агро» ОСОБА_1, являясь должностным лицом и собственником предприятия, в период времени с 01.01.07 по 30.06.07., осуществляя финансово-хозяйственную деятельность предприятия, связанную c приобретением сельскохозяйственной продукции, у неустановленных в ходе до судебного следствия физических лиц, не являющихся субъектами финансово-хозяйственной деятельности, не составляя при этом первичных документов бухгалтерского и налогового учета, с целью уклонения от уплаты налогов,  действуя умышленно, безосновательно завысила налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «Глобус-Агро» за указанный период времени, который не подтверждается соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязанность составления и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского и налогового учета.

ОСОБА_1, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.п. 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, необоснованно

включила в налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «Глобус-Агро» за период с 01.01.07 по 30.06.07, сумму в размере 1 041062 грн., в том числе по периодам: январь 2007 года- 943 грн.,февраль 2007 года- 200000 грн., -март 2007 года- 271358 грн., апрель 2007 года- 151180 грн., май 2007года-267012грн.,-июнь 2007года- 150569грн., которая не была подтверждена ею документально. Фактически, сумма налогового кредита за указанный период времени, согласно акта проверки ГНИ в Шевченковском районе г. Запорожья № 32/26-0/34563790 от 20.03.08 составила 0 грн.

Таким образом, ОСОБА_1 в период с января по июнь 2007г. необоснованно завысила сумму налогового кредита по НДС на 1 041 062 грн., которая не была ею подтверждена налоговыми накладными.

Тем самым, бухгалтер ЧП «Глобус-Агро» ОСОБА_1, умышленно, путем безосновательного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, с целью не отображения в представленных в налоговые органы декларациях полного объема объектов налогообложения, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства за январь-июнь 2007 года , на общую сумму 1041 062 грн.

Также, ОСОБА_1 являясь должностным лицом- бухгалтером ЧП «Глобус-Агро», действуя умышленно в целях использования, подделала официальные документы - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за январь, февраль, март, апрель, май, июнь 2007 года в которые внесла ложные сведения о налоговом кредите в сумме 1 041 062 грн., а именно: -январь 2007 года- 943 грн., февраль 2007 года- 200000 грн., март 2007 года- 271358 грн., -апрель 2007 года- 151180 грн., май 2007года-267012грн.,июнь 2007года- 150569грн., который в действительности составлял в указанном периоде 0 грн., затем 12.02.07, 16.03.07, 11.04.07, 18.05.07, 15.06.07, 18.07.07г., ОСОБА_1 действуя умышленно указанные декларации, использовала-предоставила в Государственную налоговую инспекцию Шевченковского района г. Запорожья, тем самым уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за январь-июнь 2007 года в сумме 1 041 062 грн.

Кроме того, ОСОБА_1, занимая согласно приказа № 1 от 01.04.07 должность бухгалтера ЧП «Агромир-2007», зарегистрированного в установленном законом порядке решением исполнительного комитета Запорожского городского Совета народных депутатов 29.03.07 под № 020381, по юридическому адресу: г. Запорожье, ул. Пищевая, д.№ 8, а также зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость в ГНИ Шевченковского района г.Запорожья 06.04.07, свидетельство плательщика НДС № 100033780, предприятия, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, будучи на основании ст.7 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996 от 16.07.99 ( с изменениями и дополнениями), ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, в период времени с 01.09.07 по 30.09.07, умышленно уклонилась от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 1 343 617 грн., при следующих обстоятельствах:

Так, бухгалтер ЧП «Агромир-2007» ОСОБА_1, являясь должностным лицом и собственником предприятия, в период времени с 01.09.07 по 30.09.07, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность предприятия, связанную с приобретением сельскохозяйственной продукции, у неустановленных в ходе до судебного следствия физических лиц, не являющихся субъектами финансово-хозяйственной деятельности, не составляя при этом первичных документов бухгалтерского и налогового учета, с целью уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, безосновательно завысила налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «Агромир-2007» за указанный период времени, который не

подтверждается соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязанность составления и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского и налогового учета.

ОСОБА_1, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.п. 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, необоснованно включила в налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «Агромир-2007» за период с 01.09.07 по 30.09.07, сумму в размере 1 343 617 грн., которая не была подтверждена документально. Фактически, сумма налогового кредита за указанный период времени, согласно акта проверки ГНИ в Шевченковском районе г. Запорожья № 22/26-0/35037280 от 25.02.08, составила 0 грн.

Таким образом, ОСОБА_1 в период сентября 2007г. необоснованно завысила сумму налогового кредита по НДС на 1 343 617 грн., которая не была ею подтверждена налоговыми накладными.

Согласно пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, «налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога на протяжении такого отчетного периода в связи с  приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога; приобретением (строительством, сооружением) основных фондов …. с целью последующего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога».

Согласно пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, определено: «Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями.

В случае, когда на момент проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными определенным этим подпунктом документами, плательщик налога несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, не подтвержденную определенными этим подпунктом документами».

Согласно п.7.5 и пп.. 7.5.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, определено:«Датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается дата совершения первого из событий :либо дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека)- в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;  либо дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг)».

Тем самым бухгалтер ЧП «Агромир-2007» ОСОБА_1 умышленно, путем безосновательного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, с целью не отображения в представленных в налоговые органы декларациях полного объема объектов налогообложения, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства за сентябрь 2007 года, на общую сумму 1 343 617 грн.

Кроме того, ОСОБА_1, являясь служебным лицом-бухгалтером ЧП «Агромир-2007», в сентябре 2007 года, действуя умышленно в целях использования, подделала официальный документ - налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2007 г. в которую внесла ложные сведения о налоговом кредите в сумме 1 343 617 грн.., который в действительности составлял в указанном периоде 0 грн.

22.10.07 ОСОБА_1 действуя умышленно указанную декларацию использовала-предоставила в Государственную налоговую инспекцию Шевченковского района  г. Запорожья, тем самым уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2007 года в сумме 1 343 617 грн.

В судебном заседании ОСОБА_1 вину признала полностью. Суду пояснила, что она занимала должность бухгалтера в ЧП «Агромир» и ЧП «Глобус Агро». На протяжении 2007 года указанные предприятия закупали сельскохозяйственную продукцию, на которую продавцы не предоставили им документы. Она не имея на приобретенный товар документов, не внесла эти суммы в налоговый кредит, но полностью оплатила налоги, не имея документов на товар, так как у нее были только товарно-транспортные накладне. Указала в налоговой декларации сумму, которую предполагала получить. После проверки налоговая выписала налоговое решение- уведомление, поэтому сумма считается согласованной. Предприятия из бюджета возмещения НДС не получали, поэтому недоплаты в бюджет нет, негативных последствий для бюджета не наступило. В содеянном раскаивается.

Суд, с учетом мнения участников процесса, подсудимой, в соответствии со ст. 299 УПК Украины не исследует доказательства, находящиеся в материалах дела, ограничившись допросом подсудимой и оглашением материалов, характеризующих ее  личность.

Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд считает, что вина  ОСОБА_1 полностью доказана и ее действия правильно квалифицированы по  ст. 212 ч.3 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах; по ст. 366 ч.2 УК Украины, как внесение должностным лицом предприятия в официальные документы заведомо неправдивых сведений, в результате чего были причинены тяжкие последствия.

При назначении наказания подсудимой, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного подсудимой, однако принимает во внимание полное признанием вины, раскаяние в содеянном, данные о личности- ранее не судима, положительно характеризуются по месту жительства, семейное положение: на иждивении имеет несовершеннолетнего ребенка, которого воспитывает одна, а также состояние его здоровья, в связи с чем, суд находит возможным назначить ей наказание не связанное с лишением свободы с применением ст. 69 УК Украины и без лишения права занимать определенные должности, поскольку такое лишение может лишить ее заработка- источника существования.

Заявленные по настоящему уголовному делу гражданские иски ГНИ в Шевченковском районе г.Запорожья к ОСОБА_1. просит оставить без рассмотрения, так как с указанными исками ГНИ будет обращаться в хозяйственный суд к предприятиям, как надлежащему субъекту.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновной  в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 213 ч.3, 366 ч.2 УК Украины и назначить ей наказание:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины - с применением ст. 69 УК Украины в виде трех лет шести месяцев лишения свободы без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью и без конфискации имущества;

- по ст. 366 ч.2 УК Украины - один год лишения свободы.

На основании ст. 70 УК Украины, по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, определить Клочковой Оксане Ивановне к отбытию наказание в виде трех лет шести месяцев лишения свободы без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью и без конфискации имущества.

В соответствии со ст. 75 УК Украины  ОСОБА_1. освободить от отбытия наказания в виде лишения свободы с испытанием, если в течение одного года испытательного срока она не совершит нового преступления.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_1.  оставить прежнюю- подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Заявленные по делу гражданские иски, на основании письма ГНИ в Шевченковском районе г.Запорожья оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства- оставить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток через Орджоникидзевский районный суд г.Запорожья.

Судья: Гнатык Г.Е.