№ 18616633, 09.09.2011, Kharkiv District Administrative Court

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

09 вересня 2011 р. № 2-а- 6127/11/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Кухар М.Д.,

при секретарі - Чубукіній М.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ФЕРМЕНТ СЕ" до Державної податкової інспекції у Московському районі міста Харкова про скасування податкового повідомлення-рішення,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до Харківського окружного адміністративного суду із позовом до Державної податкової інспекції в Московському районі міста Харкова, в якому просить скасувати податкове повідомлення - рішення № 0000041800/0 від 10.05.2011 року. Позивач, посилаючись на обставини, викладені в позовній заяві, просив задовольнити позов у повному обсязі.

Представник позивача підтримав позовні вимоги у повному обсязі та просив суд задовольнити їх у повному обсязі.

Представник відповідача проти адміністративного позову заперечував, вважав його безпідставним та необґрунтованим, надав заперечення на адміністративний позов, в якому виклав свою позицію проти доводів позивача та просить суд відмовити в задоволенні позову в повному обсязі.

Суд, дослідивши матеріали справи, встановив наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідно до наказу ДПІ у Московському районі міста Харкова «Про проведення позапланової невиїзної документальної перевірки» від 15.03.2011 року № 427 головним державним ревізором-інспектором відділу відпрацювання схем мінімізації платежів до бюджету ДПІ у Московському районі м. Харкова Калініченко О.В, на підставі ст. 75, п. п. 78.1.1, п.78.1, ст. 78, ст. 79 Податкового Кодексу України № 2756-УІ від 02.12.2010 року, проведено невиїзну документальну перевірку ТОВ „ФЕРМЕНТ СЕ" (код ЄДРПОУ 32440220) з питання взаємовідносин з ТОВ "АЛАБАМА" (код ЄДРПОУ 36959888) за період з 01.08.2010 року по 31.08.2010 року.

15.03.2011 року на юридичну адресу ТОВ „ФЕРМЕНТ СЕ" направлено поштою лист - повідомлення про перевірку за № 2620 від 15.03.2011 року та наказ про призначення перевірки від 15.03.11 за № 427 з повідомленням про вручення (6112101385510 чек № 4780).

За результатами перевірки складено акт № 775/18/3244220 від 24.03.2011 року.

В ході перевірки встановлено порушення: пп. 7.4.1, пп. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, а саме: до складу податкового кредиту за серпень 2010 року ТОВ „ФЕРМЕНТ СЕ" включені суми ПДВ на суму 88780,63 грн., які виникли від виконання угод, які визнані нікчемними та в силу ст. 216 ЦК не створюють юридичних наслідків і як наслідок не пов'язані з власною господарською діяльністю.

Перевіркою з питань взаємовідносин ТОВ "ФЕРМЕНТ СЕ" з ТОВ „АЛАБАМА" (код ЄДРПОУ 36959888) за період з 01.08.2010 року по 31.08.2010 року встановлено, що згідно декларації з ПДВ за серпень 2010 року від 16.09.2010 року № 9003790647 та розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту до неї від 16.09.2010 року № 9003790651 підприємством було задекларовано суму податкового кредиту від ТОВ „АЛАБАМА" (код ЄДРПОУ 36959888) за серпень 2010 року на суму 88780,63 грн.

На підставі акту перевірки прийнято податкове повідомлення - рішення № 0000041800/0 від 10.05.2010 року на загальну суму грошового зобовязання в розмірі 110975,79 грн., що складається з основного платежу у розмірі 88780,63 грн. та штрафних санкцій в розмірі 22195,16 грн.

Судом встановлено, що ТОВ „АЛАБАМА" (код ЄДРПОУ 36959888) в особі директора Кірейченко А.В. та підприємством - покупцем ТОВ „ФЕРМЕНТ СЕ", в особі директора Кістєрьова О.Ю. укладено договір купівлі - продажу № 12/06 від 30.06.2010 року. На виконання умов договору продавець зобов'язується поставляти ферментні препарати, а покупець зобов'язується приймати та оплачувати згідно видаткових накладних.

На виконання умов договору ТОВ „АЛАБАМА" надало ферментні препарати на, що виписані податкові накладні на адресу ТОВ „ФЕРМЕНТ СЕ": податкова накладна від 02.06.2010 року № 1580208 на загальну суму 161531,88 грн., податкова накладна від 16.08.2010 року № 1581608 на загальну суму 371151,9

Також виписані видаткові накладні: № 1580208 від 02.08.2010 р. на суму 161531,88 грн. в т. р. ПДВ на суму 26921,98 грн., №1581608 від 16.08.2010 р. на суму 371151,9 грн. в т.р. ПДВ на суму 61858,65 грн.

Розрахунки між суб'єктами господарювання за отриманий товар проводились у безготівковій формі. Станом на 04.11.2010 року кредиторська заборгованість становить 667705,83 грн.

Державною податковою інспекцією в Московському районі при проведенні перевірки встановлено:

Державною податковою інспекцією у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська проведена документальна позапланова невиїзна перевірка фінансово - господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на прибуток та ПДВ Товариства з обмеженою відповідальністю «Алабама», код за ЄДРПОУ 36959888 з питань дотримання податкового законодавства під час здійснення фінансово - господарських відносин з ТОВ «Е-Восток Україна» (ЄДРПОУ 34478763) та ТОВ «Елфра Дисплей» (ЄДРПОУ 33743908) за серпень 2010 року. За результатами перевірки складено акт №49/23-3/36959888 від 21.01.2011 року, в яком зазначено: листом ДПА у Дніпропетровській області за № 1252/7/23-115 (р. 811) доведено для врахування в роботі копію службової записки т.в.о. першого заступника начальника УПМ ДПА у Дніпропетровській області Лісняка В.І. (вх. № 112/26-3406 від 13.01.11) що: «В рамках розслідування КС № 99106210 (КОЗП № 128 від 04.11.10), яка порушена 05.11.10 СВ ПМ ДПА у Дніпропетровській області, за ознаками злочину передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України по факту фіктивного підприємництва, а саме того, що невстановленими особами, з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом неправомірного використання паспортних даних підставних осіб, створили суб'єкти підприємницької діяльності ТОВ "Спецтехнологія», ТОВ «Ятус», ПІІ «Мітра», ТОВ «ТС-Фактор», ПП «Юст-А», ТОВ «К.В.С.Т.», ТОВ «К.А.Р.Т.» ТОВ «Алабама», ТОВ «Солярне ДМ», ТОВ «Пайн», ТОВ «Будмонополія», ТОВ «Даном», ТОВ «Сканія Плюс», ПП «Сталь Маш», ТОВ «Латон», ТОВ «Тродос Плюс», ТОВ Алабама», ТОВ « Ліокс», ТОВ «Форсайт Плюс» та інші, та в подальшому використали поточні рахунки та інші обов'язкові реквізити даних підприємств для протиправного формування податкового кредиту з податку на додану вартість інших суб'єктів підприємницької діяльності, використовуючи при цьому завідомо підроблені документи бухгалтерського обліку та податкової звітності, що в подальшому використано поточні рахунки та інші обов'язкові реквізити даного підприємства для протиправного формування податкового кредиту з податку на додану вартість іншим суб'єктам підприємницької діяльності, використовуючи прич цьому, завідомо підроблені документи бухгалтерського обліку та податкової звітності ТОВ «Е-Восток Україна» (код ЄДРПОУ 34478763) та ТОВ «Елфра Дісплей» (код ЄДРПОУ 33743908), ініційовано розкриття банківської таємниці по розрахунковим рахункам ТОВ «Е-Восток Україна» (код ЄДРПОУ 34478763) та ТОВ «Елфра Дісплей» (код ЄДРПОУ 33743908).

Вищезазначене підтверджує неможливість проведення фінансово - господарських операцій посадовими особами зазначених підприємств з використанням розрахункових рахунків відкритих в банківських установах.

Відповідно до пункту 201.1. ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.10 за № 2755-VI платник податку зобов'язаний надати покупцю на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, в якій зазначаються в окремих рядках: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); г) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; є) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж)ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; и) вид цивільно - правового договору.

Згідно пункту 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України, датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше; дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Згідно пункту 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями.

До перевірки, а також суду, не надано документи, які б підтверджували присутність посадових осіб в містах прийому/передачі товару, а також документи, що підтверджують передачу/прийом товару.

Отже, операції з поставки по ланцюгу ТОВ «Е-Восток Україна» (код ЄДРПОУ 34478763) - ТОВ «Алабама» та ТОВ «Елфра Дісплей» (код ЄДРПОУ 33743908) - ТОВ «Алабама» не містять у своїй суті систематичного (протягом місяця) придбання та продажу товарів.

Операції з поставки по ланцюгу ТОВ «Е-Восток Україна» (код ЄДРПОУ 34478763) - ТОВ «Алабама» та ТОВ «Елфра Дісплей» (код ЄДРПОУ 33743908) - ТОВ «Алабама» порушують ст. 228 Цивільного Кодексу України щодо укладення правочину, який суперечить моральним засадам суспільства, а також порушує публічний прядок, спрямований на заволодіння майном держави, дохідної частини бюджету.

В ході перевірки не встановлено факту поставок товарів по ланцюгу ТОВ «Е-Восток Україна» (код ЄДРПОУ 34478763) - ТОВ «Алабама» та ТОВ «Елфра Дісплей» (код ЄДРПОУ 33743908) - ТОВ «Алабама».

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «АЛАБАМА» здійснював діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Перевіркою ТОВ «АЛАБАМА» встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання товарів (послуг) у підприємств-постачальників та по операціях з продажу цих товарів (послуг) підприємствам - покупцям у серпні 2010року.

Суми податку на додану вартість з зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту відповідного періоду, відображених у реєстрі отриманих податкових накладних, та відповідають даним декларації з ПДВ.

Відповідно до ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобовязані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

В ході вирішення питання щодо законності прийнятого субєктом владних повноважень рішень суд відповідно до вимог ст.2 КАС України зобовязаний перевірити чи прийнято воно: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення; безсторонньо; добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілям, на досягнення яких спрямоване це рішення; з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Частинами 1, 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Виходячи з вищевикладеного, суд дійшов висновку про те, що факти порушень встановлені в ході проведення перевірки позивача, та штрафні санкції застосовані відповідачем правомірно, отже останній діяв на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, тому в задоволенні позову необхідно відмовити.

Керуючись ст.ст. 94, 160, 161, 162, 163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Харківський окружний адміністративний суд, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю "ФЕРМЕНТ СЕ" до Державної податкової інспекції у Московському районі міста Харкова про скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити у повному обсязі.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення протягом десяти днів з дня її проголошення, у разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного проваджені або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови виготовлено 14.09.2011 року.

СуддяКухар М.Д.