Sentence № 17184521, 15.07.2011, Prymorskyi District Court of Zaporizhzhia Oblast

копия

Дело № 1-2/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

15.07.2011

14 июля 2011г. г.Приморск

Приморский районный суд Запорожской области в составе:

председательствующего судьи Булашева Р.Л.,

при секретаре Николиной О.А.,

с участием прокурора Панасенко И.Н., защитника адвоката ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению по ст.ст.364 ч.2, 366 ч.2 УК Украины,

ОСОБА_2, родившейся ІНФОРМАЦІЯ_1 в п.Проведенье Магаданской области, гражданки Украины, имеющей высшее образование, работающей ведущим специалистом управления труда и социальной защиты населения Бердянского городского совета, замужней, имеющей на иждивении несовершеннолетнего сына - 1996г. рождения, проживающей в АДРЕСА_1, ранее не судимой;

установил:

ОСОБА_2, занимая согласно приказу начальника государственной налоговой инспекции в Приморском районе Запорожской области №2-о от 22.01.07г. должность главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела аудита юридических лиц государственной налоговой инспекции в Приморском районе Запорожской области, являясь должностным лицом, наделенным согласно Закону Украины «О государственной налоговой службе в Украине»№309-ХІІ от 04.12.90г. и должностной инструкции, утвержденной 08.05.07г., организационно-распорядительными полномочиями, в том числе полномочиями по проведению документальных проверок юридических лиц-плательщиков налогов, оформлению результатов документальных проверок, применению финансовых санкций и административных взысканий к нарушителям налогового и валютного законодательства, вследствие халатного к ним отношения, совершила преступление при следующих обстоятельствах.

В период с 12.11.07г. по 30.11.07г. ОСОБА_2, старшим государственным налоговым ревизором-инспектором сектора контрольно-проверочной работы отдела налогообложения физических лиц государственной налоговой инспекции в Приморском районе ОСОБА_3, старшим государственным налоговым ревизором-инспектором сектора погашения просроченных налоговых обязательств государственной налоговой инспекции в Приморском районе ОСОБА_4, согласно плану-графику проведения документальных проверок субъектов хозяйствования, утвержденному распоряжением начальника ГНИ в Приморском районе №51 от 25.10.07г., на основании направления №170241 от 12.11.07г. была проведена выездная плановая документальная проверка частного предприятия «Ногайська олия»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 14.09.06г. по 30.06.07г.

Согласно программе документальной проверки ЧП «Ногайська олия», утвержденной первым заместителем начальника ГНИ в Приморском районе 12.11.07г., ОСОБА_2 проводила проверку по вопросам соблюдения кассовой дисциплины должностными лицами ЧП «Ногайська олия».

В ходе плановой документальной проверки ЧП «Ногайська олия»ОСОБА_2 были выданы для проверки расходные кассовые ордера, согласно которым из кассы ЧП «Ногайська олия»в период с 14.09.06г. по 30.06.07г. выдавались наличные денежные средства должностным лицам ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз», ЧП «Витуг», ООО «Кир», ЧП «Миф-Плюс», ФХ «Леся», ФХ «ОСОБА_5.», ООО «Бердянский завод «Продтовары», а также физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_6 При этом, на момент указанной проверки, в таких кассовых ордерах не имелось подписей получателей денежных средств, в них отсутствовали фамилия, имя, отчество лиц, получивших денежные средства, их паспортные данные, а также даты получения денежных средств, чем были нарушены требования пунктов 3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины № 637 от 15.12.04г. В ходе проведения документальной проверки о выявленных нарушениях порядка ведения кассовых операций ОСОБА_2 в устной форме сообщила директору ЧП «Ногайська олия»ОСОБА_7, который объяснил их отсутствие тем, что оригиналы были залиты водой и идёт их восстановление.

В соответствии с п.3.5 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины №637 от 15.12.04г., в случае выдачи отдельным физическим лицам (в том числе работникам предприятий) по расходным кассовым ордерам либо расходной ведомости кассир требует предъявить паспорт или документ, заменяющий его, записывает его номер, кем и когда он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном кассовом ордере или расходной ведомости о получении наличных денежных средств с указанием суммы (гривен словами, копеек цифрами), используя чернильную либо шариковую ручку с чернилами темного цвета. Для выведения остатка наличных денежных средств в кассе не принимаются расходные кассовые ордера или расходные ведомости, в которых выдача наличных денежных средств из кассы не подтверждена подписью получателя. Согласно п.3.6 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины №637 от 15.12.04г., выдачу наличных денежных средств кассир проводит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере либо расходной ведомости. Согласно п.3.10 Положения приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и расходные ведомости должны заполняться бухгалтером. Прием и выдача наличных денежных средств по кассовым ордерам может проводиться только в день их составления. Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются. Пунктом 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины №637 от 15.12.04г., установлено, что в случае установления во время проверок расходных кассовых ордеров или расходных ведомостей, в которых выдача наличных денежных средств из кассы не подтверждена подписью получателя (абзац второй пункта 3.5 этого Положения), сумма наличных денежных средств по таким расходным документам прибавляется к остатку наличных средств в кассе исключительно в день, в котором оформлены указанные расходные документы, и в дальнейшем указанная сумма не принимается для расчета сверхлимитных остатков наличных денежных средств.

На основании указанных требований Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины №637 от 15.12.04г., суммы денежных средств, которые в период с 14.09.06г. по 30.06.07г. выдавались из кассы ЧП «Ногайська олия»должностным лицам ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз», ЧП «Витуг», ООО «Кир», ЧП «Миф-Плюс», ФХ «Леся», ФХ «ОСОБА_5.», ООО «Бердянский завод «Продтовары», физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_6 по расходным кассовым ордерам, которые на момент проведения ОСОБА_2 плановой документальной проверки не имели подписей получателей денежных средств, в них отсутствовали фамилия, имя, отчество лиц, получивших денежные средства, их паспортные данные, а также дата получения денежных средств, а именно по расходному кассовому ордеру №1 от 26.09.06 на сумму 86000 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №2 от 27.09.06 на сумму 61000 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №3 от 28.09.06 на сумму 24000 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №4 от 29.09.06 на сумму 66300 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №5 от 05.10.06 на сумму 31070 грн., получатель ЧП «Витуг»; расходному кассовому ордеру №6 от 05.10.06г. на сумму 22930 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №7 от 09.10.06г. на сумму 63000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №8 от 16.10.06г. на сумму 149000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №9 от 24.10.06г. на сумму 50000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №10 от 27.10.06г. на сумму 50000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №11 от 31.10.06г. на сумму 40000 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №12 от 02.11.06г. на сумму 6970 грн., получатель ФХ ОСОБА_5»; расходному кассовому ордеру №13 от 02.11.06г. на сумму 41 030 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №14 от 06.11.06г. на сумму 68 600 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №16 от 07.11.06г. на сумму 3906 грн., получатель ФХ ОСОБА_5»; расходному кассовому ордеру №17 от 07.11.06г. на сумму 145240 грн., получатель ЧП «Баюз»; расходному кассовому ордеру №18 от 07.11.06г. на сумму 7854 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №19 от 15.11.06г. на сумму 120000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №20 от 16.11.06г. на сумму 98000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №21 от 20.11.06г. на сумму 99000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №22 от 24.11.06г. на сумму 203000 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №23 от 28.11.06г. на сумму 14446 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №24 от 28.11.06г. на сумму 350 грн., получатель ЧП «Бондаренко»; расходному кассовому ордеру №27 от 21.12.06г. на сумму 10400 грн., получатель ЧП «Метдрайв ХХI»; расходному кассовому ордеру №3 от 05.02.07г. на сумму 657,27 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №4 от 05.02.07г. на сумму 22 680 грн., получатель ФХ «Леся»; расходному кассовому ордеру №5 от 07.02.07г. на сумму 5342,40 грн., получатель ФХ «Леся»; расходному кассовому ордеру №9 от 01.03.07г. на сумму 800 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №10 от 06.03.07г. на сумму 1062,56 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №11 от 15.03.07г. на сумму 100 000 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №12 от 15.03.07г. на сумму 91800 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №14 от 22.03.07г. на сумму 29500 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №15 от 06.04.07г. на сумму 37151 грн., получатель ООО «Кир»; расходному кассовому ордеру №16 от 06.04.07г. на сумму 32349 грн., получатель ООО «Миф-Плюс»; расходному кассовому ордеру №17 от 17.04.07г. на сумму 112,67 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №19 от 24.04.07г. на сумму 4481 грн., получатель ФХ ОСОБА_5»; расходному кассовому ордеру №21 от 03.05.07г. на сумму 1800 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №22 от 04.05.07г. на сумму 1263,63 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №25 от 05.06.07г. на сумму 685,09 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары»; расходному кассовому ордеру №26 от 08.06.07г. на сумму 400 грн., получатель ООО «Бердянский завод продтовары», должны быть прибавлены к остатку наличных средств в кассе в день, в котором оформлены указанные расходные документы. В связи с этим сверхлимитный остаток наличных денежных средств в кассе ЧП «Ногайська олия»за проверяемый ОСОБА_2 период с 14.09.06г. по 30.06.07г. составил 1764703,70 грн., что подтверждено актом повторной выездной внеплановой проверки ЧП «Ногайська олия» от 28.07.09г. №0002/08/00/23/34385139.

Последствиями выявления такого нарушения, согласно абз.1, 2 п.1 Указа Президента Украины «О применении финансовых санкций за нарушение норм по регулированию оборота наличных денежных средств»№436/95 от 12.06.95г. к ЧП «Ногайська олия»ГНИ в Приморском районе должны были быть применены финансовые санкции в виде штрафа в двукратном размере сумм установленных сверхлимитных наличных денежных средств за каждый день на общую сумму 3529407,40 грн.

Однако ОСОБА_2, халатно относясь к своим служебным обязанностям, не придав значения указанному факту, считая действия должностных лиц предприятия в рамках закона, не отразила в акте выездной документальной проверки ЧП «Ногайська олия»выявленные ею нарушения пунктов 3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины №637 от 15.12.04г. А именно, по результатам проведенной проверки ОСОБА_2 составила акт о результатах выездной плановой проверки за период с 14.09.06г. по 30.06.07г. №20/2302/34385139 от 05.12.07г., в котором в пункте 3.3.1 «Проверка вопроса соблюдения требований законодательства о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины»ОСОБА_2 указала, что ею при проведении проверки порядка ведения кассовых операций проверены вопросы порядка оприходования поступлений наличных денежных средств, соблюдения установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе, соблюдения порядка выдачи наличных денежных средств под отчет и их использование, соблюдения порядка расходования наличных денежных средств из выручки, соблюдения ограничений на осуществление наличных расчетов, при этом в п.4 акта проверки «Выводы»ОСОБА_2 указала, что при проведении проверки п.3.3.1 нарушений не установлено. В результате указанных действий ОСОБА_2 государственной налоговой инспекцией в Приморском районе к ЧП «Ногайська олия»не были своевременно применены штрафные санкции на сумму 3529407,40 грн., что в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и что является тяжкими последствиями.

В суде, подсудимая ОСОБА_2 вину не признала по предъявленному ей обвинению и пояснила, что действительно возглавляла указанную проверку в ЧП «Ногайська олия». Проверкой кассовой дисциплины занималась только она. Ей предоставлялись директором копии кассовых ордеров в которых была подпись лица получившего, но небыло других его реквизитов паспортных данных, должности. Полагает, что такие нарушения не существенные и поэтому не придала им значения, соглашаясь с проявленной нею халатностью. Поясняет что были выявлены нарушения по уплате НДС и по этому она в акте проверки отразила эти нарушения, а об кассовой дисциплине не писала, сконцентрировав своё внимание на нарушении уплаты НДС. В любом случае, все документы проверки передавались начальнику ГНИ и он принимал окончательное решение. Отрицает, что указывала директору предприятия на эти нарушения.

Кроме её пояснений вина подсудимой подтверждается другими доказательствами.

Свидетель ОСОБА_3 пояснила, что в 2007г. она была в составе бригады при плановой проверке ЧП «Ногайська олия»за 3 года. Также в члены комиссии были включены ОСОБА_2 и ОСОБА_4. За 10 дней ЧП «Ногайська олия»было предупреждено о предстоящей проверке и цели ее проведения. Начальником ГНИ в Приморском районе было подписано направление. Ею проверялось правильности начисления и уплаты налога с доходов физических лиц, ОСОБА_4 проверялся вопрос выявления имущества с признаками бесхозного. Все иные вопросы проверялись ОСОБА_2 Функции проверки кассовой дисциплины в ее должностные обязанности не входят, поэтому этим вопросом она не занималась. По окончании проверки была составлена справка, на основании которой ОСОБА_2 составила акт плановой проверки.

Свидетель ОСОБА_4 пояснила, что в 2007г. работала в Приморской ГНИ на должности государственного налогового ревизора-инспектора сектора погашения просроченных налоговых обязательств. Она была включена в бригаду, куда входили также ОСОБА_2 и ОСОБА_3, проводившая на основания направления начальника Приморской ГНИ плановую проверку в ЧП «Ногайська олия». Бригадиром была назначена ОСОБА_2. В ее обязанности входило выявить имущество с признаками бесхозного. В ходе проверки такого имущества не было выявлено. По результатам проверки она составила справку и передала ее ОСОБА_2 для составления акта плановой проверки. После данной проверки была создана комиссия по спорным вопросам, членом которой она была, факт нарушения ОСОБА_2 был выявлен другими инспекторами.

Свидетель ОСОБА_8 пояснила, что в 2009г. на основании распоряжения ГНА было проведено служебное расследование по факту нарушений со стороны ОСОБА_2 во время проведения плановой проверки в ЧП «Ногайська олия». Она входила в состав рабочей группы по проведению служебного расследования. В ходе повторной проверки, которую проводила она и ОСОБА_9, проверялся вопрос по соблюдению законодательства о ведении кассовых операций в ЧП «Ногайська олия», который ранее проверялся ОСОБА_2, они делали ксерокопии документации. В результате проверки был установлен факт нарушения Положения о ведении кассовых операций. В кассовых ордерах отсутствовали фамилия, имя и отчество, а также паспортные данные получателя. Номера счетов и суммы совпадали с кассовыми книгами. Бухгалтер предприятия объяснила, что все нарушения устранила, которые имели место на момент проверки, которую проводила ОСОБА_2. На комиссии по спорным вопросом было решено не применять к ЧП «Ногайська олия»финансовые санкции за превышение лимита денежных средств в кассе, так как подписи на расходных кассовых ордерах получателей уже присутствовали. После этого в отношении нее и ОСОБА_9 было проведено служебное расследование по факту не отражения в материалах проверки установленных проверкой нарушений Положений о ведении кассовых операций, за составление справки, в выводах которой отсутствуют нарушения. По результатам служебного расследования был составлен акт о некачественном проведении проверки. ОСОБА_16 и ОСОБА_17 была проведена повторная внеплановая проверка и к ЧП «Ногайська олия»были применены финансовые санкции за превышение лимитов остатка наличных средств кассы.

Свидетель ОСОБА_9 дала аналогичные показания свидетеля ОСОБА_8

Свидетель ОСОБА_10 пояснила, что работает государственным налоговым инспектором по вопросам юридической работы. В 2009г. она была включена в состав рабочей группы по проведению служебного расследования по факту нарушения законодательства со стороны ОСОБА_2. Рабочей группой было принято решение о проведении внеплановой проверки, проведение которой было поручено ОСОБА_8 и ОСОБА_9, которые обратились впоследствии в комиссию по спорным вопросам о необходимости начисления штрафных санкций к ЧП «Ногайська олия»за нарушение законодательства о ведении кассовых операций. Комиссией было решено не применять штрафные санкции, так как на момент проверки нарушения в предприятии были устранены. ОСОБА_8 и ОСОБА_9 был составлен акт по результатам служебного расследования. Однако некоторые члены рабочей группы были не согласны относительно вопроса применения штрафных санкций за нарушение кассовой дисциплины, поэтому было проведено служебное расследование в отношении ОСОБА_8 и ОСОБА_9. В ходе, которого проводилась повторная внеплановая проверка в ЧП «Ногайська олия»и были выявлены нарушения Положения о ведении кассовых операций, а именно оформление расходных кассовых ордеров. Был выявлен факт не поступления в бюджет штрафных санкций за превышение установленных лимитов остатка наличных средств кассы.

Свидетель ОСОБА_11 пояснила, что в 2009г. была включена в комиссию по рассмотрению спорных вопросов. На основании распоряжения ГНА в Запорожской области, было проведено служебное расследование по факту нарушения законодательства со стороны ОСОБА_2, во время проведения плановой документальной проверки в ЧП «Ногайьска олия». Рабочей группой было решено провести внеплановую документальную проверку, проведение которой было поручено ОСОБА_8 и ОСОБА_9. Ими был вынесен вопрос о применении финансовых санкций за нарушение Положения о ведении кассовых операций на рассмотрение комиссии по спорным вопросам. Комиссией было рекомендовано не применять финансовые санкции, так как нарушения предприятием были устранены на момент повторной проверки. В акте проверки было отражено нарушение требований Положения о ведении кассовых операций. Комиссии были предоставлены копии кассовых ордеров, на момент проверки, которую проводили ОСОБА_8 и ОСОБА_9, в которых имелись подписи получателей денежных средств.

Свидетель ОСОБА_12 пояснила, что в 2009г. была членом комиссии по рассмотрению спорных вопросов в ГНИ Приморского района. В ходе проверки возник вопрос о необходимости применения к ЧП «Ногайьска олия»штрафных санкций за нарушение Положения о ведению кассовых операций. На заседании комиссии было принято решение не применять штрафные санкции, так как на момент повторной проверки нарушения были устранены.

Свидетель ОСОБА_7 пояснил, что работал всё время директором ЧП «Ногайская олия». При упомянутой проверке присутствовал. До этого, их документацию залило водой. Поэтому на момент проверки были кассовые ордера восстановлены частично и в них небыло подписей лиц, получивших деньги и их реквизитов. ОСОБА_2 это видела, снимала копии с этих документов. Сказала ему, что эти недостатки надо устранить. Тогда он поехал по предприятиям которые получали деньги из кассы предприятия и в кассовых ордерах были поставлены подписи сотрудниками таких предприятий. Но все реквизиты не удалось оформить. Эти документы повторной проверкой были потом изъяты.

Судом проведена очная ставка ОСОБА_7 с ОСОБА_2 и он подтвердил свои показания, в частности о том, что она ему рекомендовала устранить эти недостатки. Причин оговаривать ОСОБА_2 он не имеет.

Свидетель ОСОБА_13 пояснила, что накануне проверки часть документов была повреждена, это были кассовые ордера. Она их восстанавливала во время проверки, а именно заказала бланки ордеров и внесла в них данные из кассовой книги. Акт об уничтожении документов не составляли, комиссию для восстановления их не создавали. Директор ОСОБА_7 возил документы покупателям для подписи. Это всё видела ОСОБА_2, тогда, когда документы были ещё без подписей представителей покупателей. После этого эти документы она отдала проверяющим из ГНИ. По этим документам нарушений проверкой не было установлено, так как она их восстанавливала постепенно. Впоследствии все эти недостатки были устранены.

Свидетель ОСОБА_14 пояснил, что является начальником Приморской ГНИ. На указанную проверку в ЧП «Ногайские олии»направили бригаду из трёх человек во главе с ОСОБА_2 По итогам проверки она должна была составит соответствующий акт, в котором отражаются выявленные нарушения. Он этот акт и материалы проверки обязан рассмотреть и принять решение о наложении санкций на нарушителей. ОСОБА_2 материалы передавала ему. Он спрашивал её о выявленных нарушениях и она рассказала о нарушении уплаты НДС. О нарушениях по кассовому контролю не докладывала. Он в силу занятости не обратил на это внимание. Поэтому своевременно санкции на предприятие небыли наложены. По указанию прокуратуры, повторной проверкой выявлены такие нарушения, которые привели к начислению санкции на предприятие более 3,5 мил. гривень.

Также вина подсудимой подтверждается собранными по делу материалами:

- актом о результатах выездной плановой проверки ЧП «Ногайська олия»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 14.09.06г. по 30.06.07г. №20/2302/34385139 от 05.12.07г., в котором в пункте 3.3.1 «Проверка вопроса соблюдения требований законодательства о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины»ОСОБА_2 указала, что ей при проведении проверки порядка ведения кассовых операций проверены вопросы порядка оприходования поступлений наличных денежных средств, соблюдения установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе, соблюдения порядка выдачи наличных денежных средств под отчет и их использование, соблюдения порядка расходования наличных денежных средств из выручки, соблюдения ограничений на осуществление наличных расчетов, при этом в п.4 акта проверки «Выводы»ОСОБА_2 указала, что при проведении проверки п.3.3.1 нарушений не установлено (том 1, л.д. 96-108);

- программой комплексной проверки соблюдения налогового, валютного законодательства и кассовой дисциплины ЧП «Ногайська олия», утвержденной первым заместителем начальника ГНИ в Приморском районе 12.11.07, согласно которой п.3.3.1 «Проверка порядка соблюдения кассовой дисциплины»проверялся ОСОБА_2.(том 1, л.д. 92);

- заверенными фотокопиями расходных кассовых ордеров, согласно которым из кассы ЧП «Ногайська олия»выдавались наличные денежные средства ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз»в период с 14.09.06г. по 30.06.07г. Данные документы изъяты 30.11.07г. ОСОБА_2 на основании запроса №4656/10/23 от 30.11.07г., описи изъятых копий финансовых документов от 30.11.07г. и приобщены к материалам плановой проверки ЧП «Ногайська олия». В указанных расходных кассовых ордерах в нарушение требований п.п.3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине отсутствуют подписи, фамилии, имена, отчества лиц, получивших денежные средства, их паспортных данные, даты получения денежных средств (том 1, л.д. 201-232);

- копиями требования ГНИ в Приморском районе в ЧП «Ногайська олия»№4656/10/23 от 30.11.07г. о предоставлении заверенных копий первичных кассовых документов (за подписью начальника ГНИ в Приморском районе, исполнитель ОСОБА_2.) и описи изъятых копий финансово-хозяйственных документов в ЧП «Ногайська олия»за подписью ОСОБА_2, согласно которых 30.11.07г. ОСОБА_2 в ЧП «Ногайська олия»были изъяты для приобщения к материалам проверки заверенные фотокопии расходных кассовых ордеров, согласно которым из кассы ЧП «Ногайська олия»выдавались наличные денежные средства ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз» в период с 14.09.06 по 30.06.07г. (том 1, л.д. 137, 141);

- кассовыми документами, изъятыми в ходе выемки 12.10.09г. в ЧП «Ногайська олия»: расходными кассовыми ордерами, согласно которым с ЧП «Ногайська олия»в период с 14.09.06г. по 30.06.07г. выдавались наличные денежные средства должностным лицам ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз», ЧП «Витуг», ООО «Кир», ЧП «Миф-Плюс», ФХ «Леся», ФХ «ОСОБА_5.», ООО «Бердянский завод «Продтовары»и физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_6; отчеты кассира с ЧП «Ногайська олия»за период с 14.09.06г. по 30.06.07г.; приходные кассовые ордера ЧП «Ногайська олия»за период с 14.09.06г. по 30.06.07г.; квитанции к приходным кассовым ордерам и выписки банка ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз», ЧП «Витуг», ООО «Кир», ЧП «Миф-Плюс», ФХ «Леся», ФХ «ОСОБА_5», ООО «Бердянский завод «Продтовары», физического лица-предпринимателя ОСОБА_6.( хранятся при материалах уголовного дела, том 2, л.д. 128-131);

- протоколом выемки указанных кассовых документов от 12.10.09г.(том 2, л.д.118-121);

- протоколом осмотра от 12.10.09г. указанных документов, в ходе которого установлено, что расходные кассовые ордера, по которым ЧП «Ногайська олия» осуществлялась выдача денежных средств ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз», ЧП «Витуг», ООО «Кир», ООО «Миф-Плюс», ФХ «Леся», ФХ «ОСОБА_5.», ООО «Бердянский завод «Продтовары», а также физическому лицу-предпринимателю ОСОБА_6, в нарушение требований п.п.3.5, 3.6, 7.24 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением правления Национального банка Украины №637 от 15.12.04г. не содержат фамилии, имени, отчества лиц, получивших денежные средства, их паспортных данные, даты получения денежных средств (том 2, л.д. 122-127);

- копиями приказа директора ЧП «Ногайська олия»№2 от 01.10.06г. об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия в размере 170 грн. и приказа директора ЧП «Ногайська олия»№2 от 02.01.07г. об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия в размере 2643 грн.(том 1, л.д. 145-146);

- актом служебного расследования от 22.07.09г. в отношении главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела аудита юридических лиц ГНИ в Приморском районе ОСОБА_2, проведенного ГНИ в Приморском районе, согласно которого при проведении плановой документальной проверки ЧП «Ногайська олия»в декабре 2007 года, а именно по вопросам соблюдения кассовой дисциплины ОСОБА_2 не определено нарушений пунктов 3.4, 3.5, 3.6 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины (том 1, л.д. 63-65);

- заключением №765ВН от 12.08.09 за материалами служебной проверки по факту нарушений действующего законодательства работниками ГНИ в Приморском районе во время проведения проверок ЧП «Ногайська олия», проведенной отделом по борьбе с коррупцией в органах государственной налоговой службы Украины государственной налоговой администрации в Запорожской области. Согласно выводов, несмотря на выявленные нарушения действующего законодательства со стороны должностных лиц ЧП «Ногайська олия»в п.3.3.1 акта плановой документальной проверки (акт №20/2302/34385139 от 05.12.07г.) ЧП «Ногайська олия»ОСОБА_2 указано, что нарушений Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины не установлено. В связи с эти в акт проверки были внесены недостоверные сведения о неустановлении указанных нарушений, это сделало невозможным своевременное применение к ЧП «Ногайська олия»штрафных санкций на общую сумму 3529407,40 грн. (том 1, л.д. 15-27);

- приказом начальника ГНИ в Приморском районе №2-О от 22.01.07г. о назначении ОСОБА_2 на должность главного государственного ревизора-инспектора отдела аудита юридических лиц ГНИ в Приморском районе, (том 1, л.д. 247);

- должностной инструкцией главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела аудита юридических лиц государственной налоговой инспекции в Приморском районе Запорожской области ОСОБА_2, утвержденной 08.05.07г., согласно которой ОСОБА_2 была наделена полномочиями по проведению документальных проверок юридических лиц-плательщиков налогов, оформлению результатов документальных проверок, применению финансовых санкций и административных взысканий к нарушителям налогового и валютного законодательства ( том 1, л.д. 248-252).

Оригиналы указанных кассовых документов ЧП «Ногайска олия»приобщены к делу, изучены судом, представлены на осмотр свидетелю ОСОБА_7, который подтвердил, что это восстановленные его бухгалтером документы, в которых на момент проверки небыло ни данных о покупателе, ни его подписи и указанный вид, они приобрели только после того, как он, во время проверки, объехал покупателей и они там поставили свои подписи. Однако, суд соглашается с возражениями подсудимой в части предъявленного ей обвинения по ст. 364 ч.2 и ст. 366 ч.2 УК. Суд не находит верным обвинение предъявленное ОСОБА_2 досудебным следствием по описанным выше эпизодам, но квалифицируемое по ч.2 ст.366 УК Украины в должностном подлоге, то есть внесение должностным лицом в официальный документ заведомо ложных сведений, повлекший тяжкие последствия, выразившиеся в причинении ущерба государству на сумму 3529407,40 грн.; по ч.2 ст.364 УК Украины в злоупотреблении должностным положением, то есть умышленном, в интересах третьих лиц, использовании должностным лицом должностного положения вопреки интересам службы, повлекшие тяжкие последствия, выразившиеся в причинении ущерба государству на сумму 3529407,40 грн. Суд приходит к убеждению, что правильно квалифицировать действия ОСОБА_2 по ст. 167 ч.2 УК, так как из её показаний и показаний всех свидетелей, включая ОСОБА_7, не усматривается мотив её поступков, связанный с умышленным неотражением выявленных при проверке нарушений, направленный в пользу ЧП «Ногайська олия»или иных лиц. Не отражено в обвинении и не нашло своего подтверждение наличие какого-либо интереса у ОСОБА_2 для оказания таких услуг предприятию, её личных связях с должностными лицами данного предприятия. Усматривается, что ОСОБА_2 сконцентрировалась на проведении проверки по уплате НДС, где и нашла соответствующие нарушения, а вопрос ненадлежащего ведения кассового учёта на предприятии, вышел из под её внимания, она поверила в объяснения директора и главного бухгалтера предприятия о соответствии кассовых ордеров закону, не провела соответствующую проверку их пояснений, тем самым проявила преступную небрежность, хотя обязана была в силу предоставленных ей полномочий, отразить выявленный нею факт нарушения в акте проверки.

Невозможность применения указанной финансовой санкции к ЧП «Ногайська олия», подтверждается и постановлением Запорожского окружного административного суда от 26.10.10г. № 2а-2582/10/0870, согласно которому отменено наложение на ЧП «Ногайська олия»штрафных санкций в сумме 3529407,40 грн., в связи с истечением сроков наложения такого взыскания, предусмотренного ст. 250 Хозяйственного кодекса Украины, установленной в 6 месяцев с даты выявления нарушения но не более 1 года с даты его совершения ( л.д. 36-39).

Тем самым, обвинение ОСОБА_2 в части умышленности её действий не находить подтверждения, поэтому действия ОСОБА_2 квалифицированные досудебным следствием по ст. 364 ч.2 и ст. 366 ч.2 УК следует считать правильным по ст. 367 ч.2 УК, так как невнесение данных о нарушении в акт проверки не может быть самостоятельным преступлением при халатности, а является способом совершения халатности и в дополнительной квалификации не нуждается.

Из изложенного, суд полагает правильным обвинение ОСОБА_2 по ч.2 ст.367 УК Украины в служебной халатности, то есть неисполнении служебным лицом своих обязанностей в связи с недобросовестным отношением к ним, что причинило тяжкие последствия.В прениях, подсудимая ОСОБА_2 указала, что при признании её виновной, она просит применить к ней амнистию. Оценивая возможность применения амнистии суд выходить из следующего. По ст. 1 п. «в»ЗУ «Об амнистии»от 12.12.08г. амнистии подлежат лица, совершившие неумышленное преступление, кроме особо тяжкого, у которых на момент вступления в силу этого закона имелись несовершеннолетние дети. У ОСОБА_2 имеется ребёнок: ОСОБА_15 ІНФОРМАЦІЯ_2 рождения ( л.д. 56 т.3), она не лишена родительских прав, ранее не судима, иных препятствий для применения амнистии судом не установлено. Тем самым, для применения амнистии к ОСОБА_2 препятствий нет и суд может освободить её от уголовной ответственности вследствие амнистии.

Гражданский иск по делу не заявлен.Судебные расходы по делу отсутствуют. Арест имущества ОСОБА_2 не имеет оснований и подлежит отмене ( л.д. 209 т.2 ).

Вещественные доказательства по делу имеются: кассовые документы ЧП «Ногайська олия»за период с 14.09.2006г. по 30.06.2007г. хранятся при материалах головного дела (том 2, л.д.128-131); фотокопии расходных кассовых ордеров из ЧП «Ногайська олия»ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз»за период с 14.09.2006г. по 30.06.2007г., которые хранятся в материалах уголовного дела (том 1, л.д.201-232).

Руководствуясь статьями 321, 324, 328-339 УПК, Украины, ст. 1 п. «в»ЗУ «Об амнистии»от 12.12.08г., ст. 44 УК, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать виновной подсудимую ОСОБА_2 в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 367 ч.2 УК Украины и назначить наказание:

три года лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с государственной службой на два года и штрафом в сумме 8000 грн., но в силу ст. 1 п. «в»ЗУ «Об амнистии»от 12.12.08г. ОСОБА_2 от уголовной ответственности и назначенного наказания освободить.

Меру пресечения подсудимой подписку о невыезде, отменить.

Вещественные доказательства: кассовые документы ЧП «Ногайська олия»за период с 14.09.2006г. по 30.06.2007г.; фотокопии расходных кассовых ордеров из ЧП «Ногайська олия»ЧП «Метдрайв ХХІ», ЧП «Баюз»за период с 14.09.2006г. по 30.06.2007г. оставить при уголовном деле.

Арест на имущество ОСОБА_2 наложенный постановлением следователя от 01.12.09г. отменить.

Обжаловать приговор можно в апелляционный суд Запорожской области в 15 суток с момента его провозглашения.

Судья Р.Л. Булашев

Копия верна: судья Р.Л. Булашев