№ 1699047, 21.03.2008, Krasnoperekopsk City-Raion Court of the Autonomous Republic of Crimea

Дело 1 П - 20/08

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

21 марта 2008 г. Красноперекопский горрайонный суд АР Крым

 в составе: судьи Стародуб Г.А.

при секретаре Ивановой Ю.Н.

с участием прокурора Чубарова А.Н.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Красноперекопске уголовное дело

по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженки с. Крылово, Осинского р-на, Пермской обл.,

Россия, гражданки Украины, русской, образование высшее,

замужней, работающей главным бухгалтером ОАО

«Поливтор», проживающей: АДРЕСА_1, ранее не судимой

в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.1 УК Украины

УСТАНОВИЛ:

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется в том, что в период с

01.07.2005 года по 01.09.2006 года, являясь должностным лицом - главным бухгалтером, согласно приказа о назначении ее на данную должность № 13-К от 23.03.20034, открытого акционерного общества «Поливтор», расположенного по адресу: АР Крым, г.Красноперекопск, ул.Таврическая д.2-а, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением № 73 от 06.06.1996 года Исполнительного комитета городского Совета народных депутатов г.Красноперекопска, взятого на налоговый учет Красноперекопской ОГНИ 06.06.1996 года, являющегося плательщиком НДС, зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно свидетельства № 00378494 от 30.07.1997 года, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по руководству бухгалтерией, отвечая за правильность и достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия в соответствии с требованиями п.п.3, 6, 7 ст.8 раздела 3 Закона Украины “О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине” № 996-XIY от 16.07.99 г. и п.п.1-4 п.1, п.2, п.3, п.4 ст.9, ст.11 Закона Украины “О системе налогообложения” № 1251-Х11 от 25.06.91 г., (с изменениями и дополнениями) обязана была:

· непрерывно вести бухгалтерский учет на предприятии со дня его основания

до дня его ликвидации;

· создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

· обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых

методологических принципов бухгалтерского учета, составление и

представление в установленные сроки финансовой отчетности;

· организовать контроль, за отражением на счетах бухгалтерского учета всех

хозяйственных операций;

· вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной

деятельности и обеспечивать ее сохранность по срокам, установленным

законами;

· предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные

органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую

отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и

уплатой налогов и сборов /обязательных платежей/;

· уплачивать необходимые суммы налогов и сборов /обязательных платежей/ в

установленные законами сроки;

· нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты

налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о

налогообложении.

Однако, в нарушение вышеперечисленных требований Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIY от 16.07.99 г. и Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-Х11 от 25.06.91 г., с изменениями и дополнениями, ОСОБА_1, используя свое служебное положение, осознавая возложенную на неё ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, в виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах, путем занижения объекта налогообложения, умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 270124,0 гривен и налога на прибыль в сумме 72171,0 гривен, а всего на общую сумму 342295,0 гривен, входящих в систему налогообложения в соответствии со ст.14 Закона Украины “О системе налогообложения” №1251-12 (с изменениями и дополнениями), введенного в действие Постановлением Верховной Рады Украины 25.06.91г., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах при наличии причинной связи между умышленными преступными действиями ОСОБА_1 и наступившими последствиями, в виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_1, являясь должностным лицом - главным бухгалтером ОАО «Поливтор», выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по руководству бухгалтерией, в период с 01.07.2005 года по 01.09.2006 года, в нарушение п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, не включила в валовые доходы предприятия суммы безвозвратной финансовой помощи (кредиторская задолженность с минувшим сроком давности) в размере 7170,05 грн., в том числе:

- ООО "Пластинвест" в размере 7085,8 грн. за арендную плату основных средств, срок возникновения задолженности согласно оборотной ведомости по счету 631 - октябрь 1997 года;

- ПО ЖКХ в размере 80,81 грн. за услуги, срок возникновения задолженности согласно оборотной ведомости по счету 685 - февраль 2003 года;

- ЧП "Транстрой" в размере 3,44 грн. за услуги, срок возникновения задолженности согласно оборотной ведомости по счету 685 - декабрь 2002 года

В результате чего ОСОБА_1 умышленно были занижены валовые доходы предприятия в том числе:

3 квартал 2005 г. - 7089,24 грн.

1 квартал 2006 г. - 80,81 грн.

Кроме того, она же, в нарушении п.п. 5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно и необоснованно включила в состав валовых расходов ОАО «Поливтор» сумму в размере 12677 грн. в т.ч.:

3 кв. 2005 года сумму 1125 грн.,

4 кв. 2005 года сумму 5970 грн.,

1 кв. 2006 года сумму 2076 грн.,

2 кв. 2006 года сумму 3506 грн.,

связанных со строительством, модернизацией, ремонтом и другим улучшением основных фондов, согласно:

акт приема выполненных работ за август 2005 г. без номера и даты, ВМП "Марс", осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 637,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ за август 2005 г. без номера и даты, ВМП "Марс", осуществленные услуги по капитальному ремонту 1 электродвигателя на сумму 487,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ №145 от 14.11.2005 г., СПД ОСОБА_2, осуществленные услуги по ремонту ксерокса на сумму 170 грн. Дт. 93 Кт. 685;

акта приема выполненных работ № 4 от 14.12.2005 г., СПД ОСОБА_3, осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 5800 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ за февраль 2006 г. без номера от 28.02.2006 г., ВМП "Марс", осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 1100 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ за март 2006 г. без номера от 31.03.2006 г., ВМП "Марс," осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 976 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ за апрель 2006 г. без номера и даты, ВМП "Марс," осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 1036 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ за май 2006 г. без номера и даты, ВМП "Марс", осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 1640 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта выполненных работ без номера от 30.06.2006 г., СПД ОСОБА_4, осуществленные услуги по монтажу, наладке, регулировки кондиционера на сумму 830 грн. Дт. 92 Кт. 685.

В нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3. ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года, ОСОБА_1 умышленно и необоснованно, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, включила в состав валовых расходов ОАО «Поливтор» стоимость транспортных услуг, полученных в июле 2005 года от ЧП ОСОБА_5, согласно акта выполненных работ б/н от 30.07.2005г., о выполненных транспортных услугах (пассажирские перевозки) 23 июли 2005 г. на сумму 485 грн. Дт. 92 Кт. 685; ЧП ОСОБА_6, в соответствии с договором на перевозку персонала к месту работы б/н от 30.03.2005г., счета № 487 от 06.07.2005 г. на сумму 750 грн., акт выполненных работ б/н без даты, об оказании транспортных услуг в июле 2005 г. на сумму 750 грн. Дт. 92 Кт. 685; - всего на общую сумму 1235 грн., Также не подтверждены талонами заказчика формы № 1-ТЗ, утвержденные приказом Министерства транспорта Украины № 488/346 от 29.12.1995 года, которые предназначены для учета транспортной работы на предприятии Перевозчика и Заказчика и учета транспортных услуг, применение которых обязательно для всех субъектов хозяйственной деятельности независимо от формы собственности.

Кроме того, в нарушение п. п. 5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), ОСОБА_1, умышленно и необоснованно, с целью уклонения от уплаты налогов, включила в состав валовых расходов в 4 квартале 2005 года сумму 884300,0 гривен - затраты по выполнению работ по обследованию производственного оснащения (Дт. 92 Кт. 685), согласно договора № 9151 от 15.09.2005г., который ОАО «Поливтор» заключило с ООО «НПП «Гефест» ( г.Киев, ЕГРПОУ 33237848), а также акт приема-здачи выполненных работ № 11161 от 16.11.2005г., приложения №1 к акту выполненных работ № 11161 от 16.11.2005г., налоговой накладной № 11162 от 16.11.2005 г.

В результате, ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на прибыль за 2005 год в сумме 72171,0грн., который она не перечислила в бюджет государства ни в 2005 году, ни в последующие периоды.

В нарушение п.п. п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5., п. 7.4 ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) ОСОБА_1, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, увеличила налоговый кредит, в том числе:

- в январе 2006 года, включив сумму НДС согласно налоговой накладной ООО «Полимер-Трейтинг» от № 1263 от 31.10.2005 года на общую сумму 22,8 гривен в том числе НДС 3,8 гривен;

- в мае 2006 года, включив сумму НДС ,согласно налоговой накладной ЗАО «Киевстар ДЖ Ес Ем» от № 5962369 от 31.01.2006 года на общую сумму 700,0 гривен в том числе НДС 109,8 гривен.

В результате, ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 114,0грн., который она не перечислила в бюджет государства ни в январе 2006 году, ни в мае 2006 года, ни в последующие периоды.

Кроме того, она же, в нарушение п.п. п.п. 7.2.1 п.7.2. ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, увеличила налоговый кредит безосновательно включив в состав налогового кредита июля 2006 года сумму НДС 1777500,00 гривен по операциям с ООО "Приборавиа"( г.Киев., ЕГРПОУ 34192253), согласно следующих налоговых накладных:

№60307 от 03.07.06 г. на общую сумму 342000,00 грн., в т.ч. НДС 57000,00 грн.;

" №10507 от 05.07.06 г. на общую сумму 40000,00 грн., в т.ч. НДС 6666,67 грн.;

" №20607 от 06.07.06 г. на общую сумму 90000,00 грн., в т.ч. НДС 15000,00 грн.;

" №10707 от 07.07.06 г. на общую сумму 9000,00 грн., в т.ч. НДС 1500,00 грн.;

" №11407 от 14.07.06 г. на общую сумму 6026000,00 грн., в т.ч. НДС 1004333,33 грн.;

" №11907 от 19.07.06 г. на общую сумму 474000,00 грн., в т.ч. НДС 79000,00 грн.;

" №23107 от 31.07.06 г. на общую сумму 3684000,00 грн., в т.ч. НДС 614000,00 грн.

В результате чего, ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на добавленную стоимость за июль 2006 года в сумме 270010,0грн., который она не перечислила в бюджет государства ни в июле 2006 году, ни в последующие периоды.

Общая сумма причиненного преступными действиями ОСОБА_1 ущерба государству составила 342295,00 гривен, в том числе: налога на прибыль в сумме 72171,0 гривен и налога на добавленную стоимость в сумме 270124,0 гривен, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах при наличии причинной связи между умышленными преступными действиями ОСОБА_1 и наступившими последствиями в виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах.

В судебном заседании ОСОБА_1 признала себя виновной в инкриминируемом ей деянии, предусмотренном ч.1 ст.212 УК Украины, понимая, что своими действиями она нарушила действующее налоговое законодательство, чем был причинен ущерб государственному бюджету страны и поддержала свое заявление об освобождении ее от уголовной ответственности в связи с полным погашением доначисленных сумм налогов и финансових санкций, пояснив суду, что налог на прибыль в сумме 72171,0 гр. был погашен 24.10.2006 г. и этой же датой была произведена оплата штрафных санкций в размере 29946,50 гр.

 Что касается налога на добавленную стоимость в сумме 270124,0 гр., то данная сумма находилась на апелляционном соглашении. Оплата данной суммы произошла путем погашения из имеющейся суммы переплаты по состоянию на 02.07.2007г.

Вина ОСОБА_1 в совершении вышеуказанного деяния подтверждается показаниями свидетелей: ОСОБА_7 - зав. сектором документальных проверок отдела контрольно- проверочной работы Красноперекопской ОГНИ ( л.д. 26-29, Т.7); ОСОБА_8- главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела контрольно - проверочной работы Красноперекопской ОГНИ ( л.д. 30-36, Т.7); ОСОБА_9 председателя правления ОАО « Поливтор» ( л.д. 42-44, Т. 7) и имеющимися материалами дела:

 - рапортами начальника отделения РПБОЭ ОНМ Красноперекопской ОГНИ Бакиновского С.П. от 27.12.2006 года и от 18.04.2007 года; (том 1 л.д. 10,11)

 - актом документальной проверки № 532/23-0/00426408 от 19.10.2006 года; (том 1 л.д. 62-110)

- налоговым уведомлением-решением формы «Р» № 0001302301/0 от 20.10.2006 года(том1 л.д.112);

-актом документальной проверки № 576/23-0/00426408 от 21.11.2006 года; (том 1 л.д. 19-40);

- корешками налоговых уведомлений-решений формы «В1» № 0000922308/0 от 27.11.2006г. и формы «Р» № 0000000932308/0 от 20.10.2006 года (том 1 л.д.48,49);

- налоговыми уведомлениями-решениями формы «Р» № 0000000932308/0 от 27.11.2006 года и формы «В1» № 0000922308/0 от 27.11.2006г. (том 1 л.д.50,51);

В настоящее время по данному уголовному делу начисленные суммы налогов и финансовых санкций полностью погашены, что подтверждается справкой Красноперекопской ОГНИ ГНА в АР Крым за исх.№ 7792/10/26-34 от 06.07.2007 года. (том 4 л.д. 113 );

- актом документальной проверки № 532/23-0/00426408 от 19.10.2006 года;

(том 1 л.д. 62-110);

- налоговым уведомлением-решением формы «Р» № 0001302301/0 от 20.10.2006 года

(том 1 л.д.112);

- актом документальной проверки № 576/23-0/00426408 от 21.11.2006 года;

(том 1 л.д. 19-40);

- корешки налоговых уведомлений-решений формы «В1» № 0000922308/0 от 27.11.2006г. и формы «Р» № 0000000932308/0 от 20.10.2006 года

(том 1 л.д.48,49);

- налоговыми уведомлениями-решениями формы «Р» № 0000000932308/0 от 27.11.2006 года и формы «В1» № 0000922308/0 от 27.11.2006г. (том 1 л.д.50,51).

Таким образом, своими умышленными действиями, ОСОБА_1 совершила преступление, предусмотренное ч.1 ст.212 УК Украины - умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах.

Красноперекопский межрайпрокурор обратился в суд с постановлением о прекращении данного уголовного дела в отношении ОСОБА_1 в соответствии со ст.212 ч.4 УК Украины, как лица, впервые совершившего деяние, предусмотренные частью первой и второй настоящей статьи, которое освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы, а также возместило ущерб , причиненный государству их несвоевременной уплатой ( финансовые санкции, пеня).

ОАО «Поливтор» ходатайствует о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 на основании ч.4 ст.212 УК Украины, в связи с тем, что доначисления налоговых обязательств по актам проверок № 532/23-0 от 19.10.2006 года и № 576/23-0 от

21.11.2006 года полностью оплачены и предприятие не имеет никаких претензий к ОСОБА_1 (том 7 л.д. 223).

Суд, выслушав мнение прокурора Чубарова А.Н., поддержавшего данное постановление, мнение представителя Красноперекопской ОГНИ - Кудрявцева Е.А., полагавшего возможным прекратить уголовное дело по указанным в постановлении основаниям, пояснения ОСОБА_1, исследовав материалы уголовного дела, принимая во внимание, что ОСОБА_1 впервые совершила деяние, предусмотренное ч.1 ст.212 УК Украины и то, что до привлечения ее к уголовной ответственности налоги, сборы (обязательные платежи) были ею уплачены, а также возмещен ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня), суд считает возможным освободить ОСОБА_1 от уголовной ответственности в соответствии с ч.4 ст.212 УК Украины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 44, 212 ч.4 УК Украины, 248, 273 УПК Украины суд

ПОСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 освободить от уголовной  ответственности в

соответствии с ч.4 ст. 212 УК Украины за совершенное ею деяние, предусмотренное ч.1 ст. 212 УК Украины, прекратив дело производством.

Постановление может быть обжаловано в течение семи суток в Апелляционный суд АР Крым.

Судья