Sentence № 1400862, 03.04.2007, Krasnoperekopsk City-Raion Court of the Autonomous Republic of Crimea

Дело № 1-17/07 ПРИГОВОР

Именем Украины

3.04.2007 года Красноперекопский горрайонный суд АР Крым в составе:

председательствующего судьи Караваева К.Н.,

при секретаре Буториной Н.В.,

с участием прокурора Шевцовой Л.А.,

защитника ОСОБА_2, рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Красноперекопске уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 года рождения, уроженца г.Тюмень РФ, гражданина Украины, образование неокон­ченное высшее, холостого, работающего директором ЧП «Прогресс», проживавшего в АДРЕСА_1, ранее не судимого, в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, являясь должностным лицом - директором частного предприятия «Прогресс», расположенного в г.Красноперекопске АР Крым, действующего на основании Устава, зарегистрированного исполнительным комитетом Красноперекопского городского Совета за № 04055707ю0010184 от 7.06.2002 года, состоящего на налоговом учете в Красноперекопской ГНИ с 29.12.2004 года, в период с 1.10.2004 года по 31.03.2006 года, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функ­ции по руководству предприятием и бухгалтерией, будучи ответственным за правильность и достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия, в соответствии с требованиями п.п.3,6,7 ст.8 раз­дела 3 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІУ от 16.07.1999 года и п.п.1-4 п.1-4 ст.9, ст.11 ЗУ «О системе налогообложения» № 1251-ХП от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями, допустил служебную халатность вследствие недобросовестного отношения к ним, что по­влекло за собою для предприятия тяжкие последствия при следующих обстоятельствах. Так, ОСОБА_1 в период с 1.01.2004 года по 31.03.2006 года, при осуществлении хозяйст­венно-финансовой деятельности ЧП «Прогресс» с предприятиями ООО «Строительно-инвестиционная группа», расположенного по адресу: г.Белая Церковь ул.Сквирское шоссе, 194 код ЕГРПОУ 20575004, ООО «Компания Укрмедиосервис ЛТД», расположенное в г.Киеве ул..Гринченко, 18, ООО «ПрофиТек», распо­ложенного в г.Белая Церковь ул..Гайок д.270 кв.7, код ЕГРПОУ 30711475, ООО «Киев-эксперт», располо­женного в г.Киеве пер.Охтырский, 3, код ЕГРПОУ 32956527 по приобретению товаров (работ, услуг), дос­товерно зная о том, что основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факт осуществления хозяйственной операции, которые по своей форме должны соответствовать требованиям ст..9 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и п.2.4 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства фи­нансов Украины от 24.05.1995 года, тем не менее принимал представленные указанными предприятиями счета, расходные и налоговые накладные, оформленные с нарушением порядка, установленного вышеука­занными Законом и Положением, чем допустил преступную самонадеянность, т.к. предвидел наступление вредных последствий для предприятия, однако легкомысленно рассчитывал на их предотвращение. Впоследствии, действуя с преступной самонадеянностью, ОСОБА_1 вышеуказанные доку­менты предоставлял своей знакомой ОСОБА_3, которая не была принята официально на должность бух­галтера ЧП «Прогресс», однако за денежное вознаграждение и по указанию ОСОБА_1, на основании предоставленных им документов бухгалтерского и налогового учета, составляла налоговую от­четность предприятия. Принимая во внимание при составлении налоговой отчетности документы, фиксирующие факт финансо­во-хозяйственной деятельности ЧП «Прогресс с ООО «Строительно-инвестиционная группа», ООО «Ком­пания Укрмедиосервис ЛТД», ООО «ПрофиТек», ООО «Киев-эксперт», оформленные с нарушением уста­новленного законом порядка, ОСОБА_1, в нарушении п.п.5.3.9, п.5.3, ст..5 ЗУ «О налогооб­ложении прибыли предприятий» с изменениями и дополнениями, согласно которых, не разрешается вклю­чать в состав валовых расходов какие-либо затраты не подтвержденные соответствующими расчетными и платежными документами, обязательность ведения которых предусмотрена действующим законодательст­вом, а также, в нарушении п.п.7.2.1, п.7.2; п.п.7.5.1, п.7.5; п.п.7.4.5, п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость», в соответствии с которыми, налогоплательщик обязан предоставить покупателю налоговую накладную; датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается дата осуществ­ления первого из событий или дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату това­ров (работ, услуг) или дата получения налоговой накладной удостоверяющей факт приобретения налогопла­тельщиком товаров (услуг, работ); не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо за­трат, не подтвержденных налоговыми накладными, необоснованно включил в состав валовых затрат расхо-

2

ды, связанные с приобретением товаров (услуг, работ) у названных выше предприятий, тем самым занизил сумму налоговых обязательств по налогу на прибыль в размере 599275,96 грн и налогу на добавленную стоимость в размере в размере 368907,52 грн в период 1.10.2004 года по 31.03.2006 года.

Указанные обстоятельства повлекли за собою то, что по результатам проведения проверок соблюдения налогового законодательства Красноперекопской ОГНИ (акты проверок № 20/23-2/31972946 от 20.02.2006 года и № 56/23-0/31972946 от 22.05.2006 года), в соответствии с налоговыми уведомлениями - решениями №№ 0000292301/0 и 0000282301/0 от 2.03.2006 года; №№ 0000622301/0 и 0000632301/0 от 30.05.2006 года данного налогового органа, ЧП «Прогресс», за допущенные нарушения бухгалтерского учета и налоговой отчетности, были доначислены для уплаты в бюджет налог на прибыль в сумме 433633,13 грн и налог на добавленную стоимость в сумме 368907,52 грн, а также к предприятию были применены штрафные санкции за неуплату налога на прибыль в сумме 165642,83 грн и налога на добавленную стоимость в размере 184453,76 грн.

Таким образом, в результате халатного отношения ОСОБА_1 к своим должностным обязанностям, руководимому им ЧП «Прогресс» был причинен ущерб на общую сумму 1152637,20 грн в виде примененных Красноперекопской ОГНИ штрафных санкций и доначисления налогов.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину в халатном отношении к своим служебным обязанностям, при обстоятельствах, указанных в описательной части приговора, признал полно­стью и подробно рассказал о совершении данного преступления.

Показания подсудимого полностью совпадают с описательной частью приговора, в содеянном он раскаи­вается.

Кроме личного признания подсудимого, его вина в инкриминируемом ему преступлении подтверждается показаниями свидетелей и другими материалами дела.

Так, свидетель ОСОБА_4 показала суду, она работает в должности главного налогового инспекто­ра Красноперекопской ОГНИ.

В соответствии с направлением ОГНИ № 7/23-2 от 12.01.2006 года, с учетом требований ст.. 11-1 3 «О го­сударственной налоговой службе в Украине» и согласно плана-графика была проведена плановая докумен­тальная проверка ЧП «Прогресс» по вопросам соблюдения налогового и другого законодательства за период с 1.10.2004 года по 30.09.2005 года, в ходе которой было установлено, что при осуществлении финансово-хозяйственных операций с ООО «Строительно-инвестиционная группа», ООО «Компания Укрмедиосервис ЛТД», ООО «ПрофиТек», ООО «Киев-эксперт», ЧП «Прогресс» принимались от указанных предприятий счета, расходные и налоговые накладные, которые были оформлены с нарушением порядка, установленного ст.9 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и п.2.4 Положения о документальном обеспече­нии записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года, что повлекло доначисление к уплате - налогов на прибыль в сумме 37260,00 грн и налога на добавленную стоимость в сумме 51809,00 грн, а также применение штрафных санкций в связи с допущен­ными нарушениями в суммах соответственно 7630 грн и 25904 грн. По результатам проверки ею был составлен акт № 20/23-2/319772946 от 20.02.2006 года. Свидетель ОСОБА_5 пояснила суду, что она работает заведующим сектором взаимодействия с право­охранительными органами отдела контрольно-проверочной работы Красноперекопской ОГНИ. На основании приказов № 146 от 3.05.2006 года и № 165 от 18.05.2006 года, направлений № 158/23-0 от 3.05.2006 года и 184/23-0 от 18.05.2006 года, выданных Красноперекопской ОГНИ а также постановления старшего следователя Красноперекопской межрайонной прокуратуры Алтынбаева В.Н. о назначении до­полнительной документальной проверки ЧП «Прогресс» по вопросам соблюдения налогового и другого за­конодательства Украины, с учетом требований ст.. 11-1 ЗУ «О государственной налоговой службе в Украи­не», ОСОБА_5 была проведена внеплановая выездная документальная проверка предприятия по факту его взаимоотношений с ООО «Строительно-инвестиционная группа», ООО «Компания Укрмедиосервис ЛТД», ООО «ПрофиТек», ООО «Киев-эксперт» за период с 1.10.2004 года по 31.03.2006 года, в результате которой было установлено, что при осуществлении финансово-хозяйственных операций между указанными субъек­тами хозяйственной деятельности, ЧП «Прогресс» принимались от указанных предприятий счета, расход­ные и налоговые накладные, оформленные с нарушением порядка, установленного ст.9 ЗУ «О бухгалтер­ском учете и финансовой отчетности» и п.2.4 Положения о документальном обеспечении записей в бухгал­терском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 года, что повлекло доначисление к уплате налогов - на прибыль в сумме 393373,13 грн и налога на добавленную стоимость в сумме 317098,52 грн, а также применение штрафных санкций в связи с допущенными нарушениями в сум­мах соответственно 158012,83 грн и 15854926 грн. По результатам проверки ею был составлен акт № 56/23-0/31972946 от 22.05.2006 года. Свидетель ОСОБА_3 показала суду, что является знакомой директора ЧП «Прогресс» ОСОБА_1, подтвердила суду тот факт, что по просьбе последнего без соответствующего оформления трудового договора, в период с января 2005 года по март 2006 года она выполняла обязанности бухгалтера данного предприятия, за что получала от ОСОБА_1 денежное вознаграждение. Бухгалтерский и налоговый учеты ЧП «Прогресс» ОСОБА_3 вела на основании документов, которые ей были предоставлены ОСОБА_1.

3

Кроме того, вина подсудимого в ненадлежащем исполнении своих служебных обязанностей подтвержда­ется следующими материалами дела:

-актом плановой документальной проверки Красноперекопской ОГНИ № 20/23-2/319772946 от 20.02.2006 года соблюдения требований налогового законодательства ЧП «Прогресс за период с 1.10.2004 года по 30.09.2005 года, по результатом которой было доначислены предприятию - налог на прибыль в сумме 37260,00 грн и налог на добавленную стоимость в сумме 51809,00 грн, а также штрафные санкции на общую сумму 37112 грн л.д.23-46, т.1,

-актом внеплановой выездной документальной проверки Красноперекопской ОГНИ № 56/23-0/31972946 от 22.05.2006 года соблюдения требований налогового законодательства ЧП «Прогресс» за период с 1.10.2004 года по 31.03.2006 года, по результатом которой предприятию было доначислено налога на прибыль в раз­

мере 396373,13 грн и налога на добавленную стоимость в размере 317098,52 грн, а также штрафные санкции на общую сумму 316561,83 грн л.д.267-278, т. 1,

-налоговыми уведомлениями - решениями №№ 0000292301/0 и 0000282301/0 от 2.03.2006 года; №№ 0000622301/0 и 0000632301/0 от 30.05.2006 года Красноперекопской ОГНИ ЧП «Прогресс» о необходимо­сти уплаты доначисленных налогов и штрафных санкций за ненадлежащее ведение предприятием финансо­во-хозяйственной деятельности л.д.42,43,281,282, т. 1,

-протоколами осмотра бухгалтерских и налоговых документов, подтверждающих осуществление финансо­во-хозяйственных операций ЧП «Прогресс» с ООО «Строительно- инвестиционная группа», ООО «Компа­ния Укрмедиосервис ЛТД» ООО «ПрофиТек» и ООО «Киев-эксперт» за период с 1.10.2004 года по 31.03.2006, в соответствии с которыми, часть данных документов оформлены с нарушением требований за­конодательства Украины л.д. 1 -172, т.2,

-протоколом выемки распечаток (отчетов) ЧП «Прогресс» о движении денежных средств по расчетным сче­там с их расшифровкой, проводимых дебетовых и кредитовых платежей, с контрагентами в т.ч. и с ООО «Строительно- инвестиционная группа», ООО «Компания Укрмедиосервис ЛТД» ООО «ПрофиТек» и ООО «Киев-эксперт» л.д. 180-200, т. 16,

-заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 1698 от 4.07.2006 года, согласно которого были под­тверждены выводы, содержащиеся в актах проверок Красноперекопской ОГНИ № 20/23-2/319772946 от 20.02.2006 года и № 56/23-0/31972946 от 22.05.2006 года по соблюдению требований налогового законода­тельства ЧП «Прогресс» за период с 1.10.2004 года по 31.12.2005 года, а также обоснованность доначислен­ных налогов на прибыль, добавленную стоимость и финансовых санкций л.д225-248, т. 16.

В судебном заседании эксперт ОСОБА_6 подтвердила состоятельность выводов данной экспертизы.

Оценивая представленные органом до судебного следствия доказательства в их совокупности, суд прихо­дит к выводу о том, что вследствие ненадлежащего выполнения подсудимым своих должностных обязанно­стей директора ЧП «Прогресс» по соблюдению требований бухгалтерского учета и налогового законода­тельства Украины, предприятию был причинен ущерб в размере доначисленных налоговым органом, в соот­ветствии с положениями ст.4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюдже­тами и государственными целевыми фондами», налогов на прибыль и добавленную стоимость, а также в виде финансовых санкций. Действия подсудимого следует квалифицировать по ст.367 ч.2 УК Украины, как халатность, т.е. ненадле­жащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного от­ношения к ним, повлекшее тяжкие последствия. При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и общественную опасность совершенно­го им преступления, личность подсудимого, положительно характеризующегося по месту жительства, впер­вые привлекающегося к уголовной ответственности. Обстоятельствами, смягчающими ответственность подсудимого, являются его чистосердечное раскаяние. Обстоятельств, отягчающих ответственность подсудимого, суд не усматривает. С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что подсудимому ОСОБА_1 следу­ет назначить наказание в виде лишения свободы, от которого его следует освободить с испытанием, с ли­шением права занимать должности, связанные с руководством предприятиями всех форм собственности и с уплатой штрафа в доход государства. Руководствуясь ст.ст.323,324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступления, предусмот­ренного ст.367 ч.2 УК Украины, и назначить ему наказание в виде 4 лет лишения свободы, с лишением пра­ва занимать должности, связанные с руководством предприятиями всех форм собственности сроком на 2 года и взысканием с него штрафа в размере 1700 грн в доход государства. На основании ст.ст.75,76 УК Украины, ОСОБА_1 от отбытия назначенного ему основного наказания освободить, если он в течение 2 лет не совершит нового преступления, и выполнит возложенные на него судом обязанности - не выезжать за пределы территории Украины на постоянное место жительство без разрешения органа уголовно- исполнительной системы, уведомлять указанные органы о перемене своего места жительства и работы.

4

Меру пресечения ОСОБА_1, до вступления приговора в законную силу, оставить прежней - подписка о невыезде.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд АР Крым в течение 15 суток через Красноперекопский горрайонный суд АР Крым.