15 января 2007 года Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области

в составе председательствующего судьи Тимченко С.А.,

при секретаре Пономаренко Л.Г.,

с участием прокурора Гришиной ,

.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Павлограде уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца г. Погребище Винницкой области,

украинца, гражданина Украины, образование среднее,

вдовца, пенсионера, проживающего: АДРЕСА_1

ранее не судимого,

 в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1, на основании приказа № 1-К от 21.07.2007 г. являясь директором частного предприятия «Соф плюс» (код юридического лица 34433041), зарегистрированного по юридическому адресу: АДРЕСА_1, Днепропетровской области и зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области 20.07.2006 года за № 721960 на основании действующего законодательства Украины, Устава предприятия осуществлял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.

Таким образом,ОСОБА_1 являлся служебным лицом ЧП «Соф плюс», ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности согласно действующего законодательства, за своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, за своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки, путем занижения объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налогов в особо крупных размерах на общую сумму 907 574, 50 грн. и совершил служебную подделку, что повлекло тяжкие последствия для государства.

Так, исполняя свои организационно - распорядительные и административно-хозяйственные функции директора ЧП «Соф плюс»,ОСОБА_1, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 Закона Украины № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., не

разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 г. № 166 плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета,ОСОБА_1, тем не менее, на протяжении августа-ноября 2006 года, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, не вёл бухгалтерский и налоговый учет,  при этом отражал в налоговой отчётности ЧП «Соф плюс» затратную часть, которая практически не была подтверждена наличием первичных документов, в результате чего было завершено занижение налога на добавленную стоимость за август 2006 года - 43720,00 грн., за октябрь 2006 года - 321338,00 грн. и за ноябрь 2006 года - 85408,00 грн., что привело к фактическому  непоступлению в срок до 30.09.2006 года - за август 2006 года, в срок до 30.10.2006 года - за сентябрь 2006 года, в срок до 30.12.2006 года - за ноябрь 2006 года средств в бюджет на общую сумму 450466, 00 грн.

Продолжая свой преступный умысел, с целью последующего уклонения от уплаты налогов,ОСОБА_1, достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности,  также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г., что не относится в состав валовых затрат какие-либо затраты не подтверждённые соответствующими расчётными, платёжными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами  ведения налогового учёта, а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 г. № 166 плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета,ОСОБА_1, тем не менее, по итогам финансово-хозяйственной деятельности за третий квартал 2006 года, в ноябре 2006 года отнёс в состав валовых затрат в декларацию о прибыли предприятия заграты без наличия подтверждающих первичных документов, в результате чего валовые затраты предприятия за 3 квартал 2006 года завышено на общую сумму 1828434,00 грн., чем предприятием было занижено налог на прибыль на общую сумму 457108,50 грн., что привело к фактическому непоступлению в срок до 20.11.2006 года - за 3 квартал 2006 года средств в бюджет в общей сумме 457108, 50 грн.

Таким образом, директор ЧП «Соф плюс»ОСОБА_1, действуя умышленно, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в 2006 году, преследуя единый преступный умысел, в течении нескольких отчетных налоговых периодов, путем занижения объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налогов в особо крупных размерах, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств на общую сумму 907 574,50 грн.

Кроме того, осуществляя свою преступную деятельность,ОСОБА_1 являясь служебным лицом ЧП «Соф плюс» и достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за август 2006 года - 43720,00 грн., фактически не подтверждаются наличием первичных документов, тем не менее, действуя умышленно, совершая служебную подделку в дневное время 20.09.2006 г. находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу АДРЕСА_1, Днепропетровской области, внёс заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2006 года в строках «10.1» и «17» на 43720 грн. после чего заверил данный официальный документ своей подписью и печатью ЧП «Соф плюс» и в тот же день 20.09.2006 г. выдал его в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30.09.2006 г. умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 43720,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность,ОСОБА_1, являясь служебным лицом ЧП «Соф плюс», и достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года - 321338,00 грн., фактически не подтверждаются наличием первичных документов, тем не менее, действуя умышленно, совершая служебную шелку в дневное время 18.10.2006 г. находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: АДРЕСА_1, Днепропетровской области, внёс заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года в строках «10.1» и «17» на 321338,00 грн. после чего заверил данный официальный документ своей подписью и печатью ЧП «Соф плюс» и 25.10.2006 г. выдал его в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30.10.2006 г. умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 321338,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность,ОСОБА_1 , являясь служебным лицом ЧП «Соф плюс», и достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года - 85408,00 грн., фактически не подтверждаются наличием первичных документов, тем не менее, действуя умышленно, совершая служебную щелку в дневное время 10.12.2006 г. находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: АДРЕСА_1, Днепропетровской области, внёс заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года в строках «10.1» и «17» в сумме 85408,00 грн. после чего заверил данный официальный документ га подписью и печатью ЧП «Соф плюс» и 15.12.2006 г. выдал его в Западно-Донбасскую НИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30.12.2006 г. умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 85408,00 грн.

Продолжая свою преступную деятельность,ОСОБА_1 ,являясь служебным лицом ЧП «Соф плюс», и достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что валовые затраты предприятия по налогу на прибыль за 3 квартал 2006 года на общую сумму 1828434,00 грн., фактически не подтверждаются наличием первичных документов, тем не менее, действуя умышленно, совершая служебную подделку, в дневное время 01.11.2006 г. находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: АДРЕСА_1, Днепропетровской области, внес заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на прибыль за третий квартал 2006 года в строке «валовые затраты» в сумме 1828434,00 грн. после чего заверил данный официальный документ своей подписью и печатью ЧП «Соф плюс» и 07.11.2006 г. выдал его в Западно-1асскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 20.11.2006 г. умышленно уклониться от уплаты налога на прибыль в сумме 457108,50 грн.

В судебном заседании подсудимый свою вину в предъявленном ему обвинении признал полностью, и суду показал, что на основании  приказа № 1-К от 21.07.2007 г., он являясь директором частного предприятия «Соф плюс», зарегистрированного по юридическому адресу: АДРЕСА_1, Днепропетровской области, и зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности, осуществлял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции ЧП «Соф плюс», с момента открытия. Так как бухгалтера у него не было, в соответствием с Уставом ЧП «Соф плюс», он является единственным ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности; своевременное фиксирование фактов осуществления  всех хозяйственных операций в первичных документах, за организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, их уплату в установленные законом сроки. Он знал, что не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями. Он действительно осуществлял финансово-хозяйственную деятельность предприятия ЧП «Соф плюс», занимался торговлей сельскохозяйственным сырьём и непродовольственными товарами. Им были открыты расчётные счёта в Днепропетровском филиале «Укрпромбанк» и ЗАО «Агробанк». В основном расчёты проводились через счёт в ЗАО «Агробанк». Деятельность ЧП «Соф плюс» велась с рядом предприятий и СПД такие как: ОСОБА_2, ЧП «Колир», ЧП СТД «Агро», ОСОБА_3, ООО «Петролеум-плюс», ООО «Тримминг», ЧП «Добробут», агрофирмой «Днеропетровская» и другими предприятиями. Первичных документов по финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Соф плюс» он не хранил, приобретённую продукцию в основном сразу же перепродавал. Предоставленные им декларации ЧП «Соф плюс» по налогу на добавленную стоимость за август, сентябрь и ноябрь 2006 года составлял он, в дневное время находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: АДРЕСА_1, Днепропетровской области, заверял их своей подписью и печатью ЧП «Соф плюс» и в тот же день, когда заполнял, сдавал их в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Предоставленную им декларацию ЧП «Соф плюс» по налогу на прибыль за 3 квартал 2006 года, также составлял он, находясь на своем рабочем месте, и  заверил своей подписью и печатью ЧП «Соф плюс», и в тот же день, когда заполнял, сдал её в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области. Составлением и подписанием налоговой отчётности в ЧП «Соф плюс», а также сдачей её в налоговую инспекцию занимался исключительно он, и именно им вносились ложные  сведения в указанные декларации с целью сокрытия от уплаты налогов. Так как он живет в общежитии, а своего жилья до настоящего времени государство ему не выделило, он хотел заработать на свой дом, что и послужило причиной уклонения от уплаты налогов и служебной подделки. Других преступлений он не совершал.

Допросив подсудимого, суд считает, что он виновен в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном в законе порядке, совершенные служебным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах.

Его действия правильно квалифицированы по ст. 212 ч.3 УК Украины.

Подсудимый виновен в служебной подделке, то есть внесении служебным лицом в официальный документ заведомо ложных сведений, иной подделке документа, а также составлении и выдаче заведомо ложного документа, что причинило тяжкие последствия.

Его действия правильно квалифицированы по ст. 366 ч. 2 УК Украины.

При определении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, личность подсудимого, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность.

Подсудимый совершил преступления, одно из которых относится к тяжким, ранее не судимый, характеризуется положительно, является пенсіонером ,вину свою признал полностью.

С учетом изложенного суд считает необходимым назначить подсудимому наказание в пределах санкций ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины по их совокупности, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, в виде лишения свободы с лишением права совершать функции представителей власти, занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организацчях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей, или исполнять такие обязанности за специальным полномочием.

В соответствии с ст. 75 УК Украины, суд считает возможным освободить подсудимого от назначенного наказания с испытательным сроком, в течении которого он не совершит нового преступления, и выполнит обязательства, возложенные на него судом.

Вещественные доказательства по делу: декларацию по налогу на прибыль за 3

квартал 2006 года; декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2006 г., декларация по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года; декларацию на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года - хранить при деле.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины суд, -

 ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным по ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

по ст. 212 ч. 3 УК Украины - пять лет лишения свободы с лишением права совершать функции представителей власти, занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей, или исполнять такие обязанности за специальным полномочием сроком на три года;

по ст. 366 ч. 2 УК Украины - два года лишения свободы с лишением права совершать функции представителей власти, занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей, или исполнять такие обязанности за специальным полномочием сроком на два года;

В соответствии со ст. 70 ч. 1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим определить ОСОБА_1 наказание в виде пяти лет лишения свободы с лишением права совершать функции представителей власти, занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей, или исполнять такие обязанности за специальным полномочием сроком на три года.

В соответствии с ст. 75 УК Украины освободитьОСОБА_1 от назначенного наказания с испытательным сроком на три года, и обязать его не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства и работы, являться на регистрацию в орган уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежней - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства по делу: декларацию по налогу на прибыль за 3

квартал 2006 года; декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2006 г., декларация по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года; декларацию на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года - хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд в срок 15 суток.

Судья: С.А. Тимченко