Decision № 138337402, 20.07.2026, Sumy District Administrative Court

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 липня 2026 року Справа № 480/2948/26

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Шаповала М.М., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/2948/26 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Такі Ел ЛТД" про стягнення податкового боргу

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області звернулось до суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Такі Ел ЛТД", у якій просить стягнути з відповідача податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, робіт, послуг у сумі 10921,73 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач є платником податків та зобов`язаний сплачувати податки і збори у розмірах та порядку, встановлених законом. Унаслідок несплати відповідачем узгоджених грошових зобов`язань, визначених податковими повідомленнями-рішеннями, у нього утворився податковий борг, який станом на дату звернення до суду залишається непогашеним.

Ухвалою суду від 28.04.2026 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження по справі, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін, встановлені строки для подання відзиву, відповіді на відзив та заперечень.

Відповідач повідомлений про розгляд справи належним чином, проте відзиву на позовну заяву у строк, передбачений статтею 261 КАС України, до суду не подав.

Згідно з частиною шостою статті 162 КАС України у разі неподання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши докази у їх сукупності, суд зазначає наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Такі Ел ЛТД", код ЄДРПОУ 42107995, зареєстроване як юридична особа 04.05.2018.

З реєстраційних даних платника податків вбачається, що первинно відповідач був зареєстрований за адресою: м. Полтава, вул. Самоцвітна, буд. 18, та перебував на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області.

07.07.2025 відповідач змінив місцезнаходження на адресу: м. Київ, вул. Бориспільська, буд. 9, а 11.07.2025 - на адресу: м. Суми, вул. Козацький Вал, буд. 2Б.

За даними інформаційної системи контролюючого органу, відповідача переведено з обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області до Головного управління ДПС у Сумській області, а статус платника податків за основним місцем обліку в Головному управлінні ДПС у Сумській області встановлено з 01.01.2026.

Таким чином, протягом 2025 року відповідач перебував у процедурі переведення з обліку в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням до контролюючого органу за новим місцезнаходженням.

Відповідач зареєстрований платником податку на додану вартість.

Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведені камеральні перевірки дотримання відповідачем вимог податкового законодавства, за результатами яких складені акти від 15.12.2025 № 17505/16-31-04-07-11/42107995 та № 17506/16-31-04-07-11/42107995.

Актом камеральної перевірки від 15.12.2025 № 17505/16-31-04-07-11/42107995 встановлено порушення відповідачем строків сплати узгоджених податкових зобов`язань з податку на додану вартість, самостійно визначених у податкових деклараціях.

На підставі зазначеного акта Головним управлінням ДПС у Полтавській області прийняті податкові повідомлення-рішення:

- від 23.01.2026 № 0008440407, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію у сумі 8,50 грн. У зв`язку із зарахуванням наявної переплати в сумі 6,16 грн залишок несплаченого грошового зобов`язання становить 2,34 грн;

- від 23.01.2026 № 0008450407, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію у сумі 857,55 грн.

Актом камеральної перевірки від 15.12.2025 № 17506/16-31-04-07-11/42107995 встановлено порушення відповідачем граничних строків реєстрації податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних.

На підставі зазначеного акта Головним управлінням ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення від 23.01.2026 № 0008460407, яким до відповідача застосовано штрафні санкції у загальній сумі 10 061,84 грн, з яких 169,17 грн та 9892,67 грн - штрафні санкції за порушення строків реєстрації податкових накладних.

Податкові повідомлення-рішення направлялися відповідачу рекомендованими поштовими відправленнями за його податковою адресою.

Доказів оскарження або скасування податкових повідомлень-рішень від 23.01.2026 № 0008440407, № 0008450407 та № 0008460407 в адміністративному чи судовому порядку матеріали справи не містять.

Визначені зазначеними податковими повідомленнями-рішеннями грошові зобов`язання у встановлений Податковим кодексом України строк відповідачем не сплачені.

Відповідно до розрахунку податкового боргу, сформованого на підставі даних інтегрованої картки платника інформаційно-комунікаційної системи "Податковий блок", станом на 16.04.2026 за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, робіт, послуг у загальній сумі 10 921,73 грн, який складається зі штрафних санкцій:

- 2,34 грн - залишок несплаченої штрафної санкції за податковим повідомленням-рішенням від 23.01.2026 № 0008440407;

- 857,55 грн - штрафна санкція за податковим повідомленням-рішенням від 23.01.2026 № 0008450407;

- 169,17 грн та 9892,67 грн - штрафні санкції за податковим повідомленням-рішенням від 23.01.2026 № 0008460407.

У зв`язку з несплатою узгоджених грошових зобов`язань Головним управлінням ДПС у Сумській області сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 12.03.2026 № 0002068-1302-1828 на загальну суму податкового боргу 10921,73 грн.

Податкову вимогу направлено відповідачу за його податковою адресою рекомендованим поштовим відправленням.

Доказів оскарження чи скасування податкової вимоги, повного погашення податкового боргу або переривання його існування матеріали справи не містять.

Наведені обставини підтверджуються реєстраційними даними платника податків, актами камеральних перевірок, податковими повідомленнями-рішеннями, розрахунками штрафних санкцій, доказами направлення документів відповідачу, податковою вимогою, розрахунком податкового боргу та відомостями інтегрованої картки платника податків.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пунктом 36.1 статті 36 ПКУ податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором та є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Відповідно до підпункту 9.1.3 пункту 9.1 статті 9 ПКУ податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків.

Підпунктом 14.1.178 пункту 14.1 статті 14 ПКУ визначено, що податок на додану вартість є непрямим податком, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу.

Згідно з пунктом 180.1 статті 180 ПКУ платником податку на додану вартість є, зокрема, будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник цього податку.

Пунктом 201.10 статті 201 ПКУ передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів або послуг платник податку - продавець товарів або послуг зобов`язаний у встановлені строки скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Відповідно до пункту 203.1 статті 203 ПКУ податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний період, який дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.

Згідно з пунктом 203.2 статті 203 ПКУ сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання податкової декларації.

Пунктом 120-1.1 статті 120-1 ПКУ передбачено відповідальність платника податку на додану вартість за порушення граничного строку реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у вигляді штрафу, розмір якого залежить від тривалості порушення строку реєстрації.

Особливі строки реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування протягом дії воєнного стану та шести місяців після місяця, у якому його буде припинено або скасовано, встановлені пунктом 89 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ, а розміри штрафів за порушення таких строків - пунктом 90 цього підрозділу.

Пунктом 124.1 статті 124 ПКУ передбачено застосування штрафу у разі несплати платником податків узгодженої суми грошового зобов`язання протягом строків, визначених цим Кодексом.

Отже, відповідач як зареєстрований платник податку на додану вартість був зобов`язаний своєчасно сплачувати задекларовані суми податкових зобов`язань та реєструвати податкові накладні у Єдиному реєстрі податкових накладних у строки, визначені ПКУ.

Щодо проведення камеральних перевірок Головним управлінням ДПС у Полтавській області суд зазначає наступне.

Відповідно до пункту 63.3 статті 63 ПКУ з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, а також за місцем розташування їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об`єктів оподаткування або об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням. Порядок обліку платників податків і зборів затверджено наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588.

Відповідно до пункту 10.2 розділу X Порядку № 1588 у разі зміни місцезнаходження суб`єкта господарювання та його реєстрації як платника податків за новим місцезнаходженням сплата визначених податковим законодавством загальнодержавних податків і зборів, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, та місцевих податків і зборів здійснюється за місцем попередньої реєстрації платника податків до закінчення поточного бюджетного періоду.

Пунктом 10.13 розділу X Порядку № 1588 передбачено, що платник податків, який має сплачувати податки і збори за попереднім місцезнаходженням, після взяття на облік у контролюючому органі за новим місцезнаходженням обліковується до кінця бюджетного періоду в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням як за неосновним місцем обліку з відповідною ознакою.

Згідно з пунктом 10.15 розділу X Порядку № 1588 контролюючий орган за попереднім місцезнаходженням передає облікову справу платника податків та інші визначені цим розділом документи контролюючому органу за основним місцем обліку після закінчення бюджетного періоду.

Відповідно до пункту 10.20 розділу X Порядку № 1588, якщо в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням продовжується адміністрування податків і зборів, такий контролюючий орган може залишити у себе оригінали документів, необхідних для відповідних процедур адміністрування, та передати до контролюючого органу за новим місцезнаходженням їх засвідчені копії. Після завершення відповідних процедур адміністрування до контролюючого органу за новим місцезнаходженням передаються оригінали документів, інформація та документи, складені за результатами таких процедур.

З матеріалів справи вбачається, що відповідач протягом 2025 року змінив місцезнаходження та був переведений з обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області на облік у Головному управлінні ДПС у Сумській області.

При цьому до закінчення 2025 бюджетного року відповідач продовжував обліковуватися в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням, а камеральні перевірки, за результатами яких складено акти від 15.12.2025, проведені Головним управлінням ДПС у Полтавській області в період такого обліку.

Податкові повідомлення-рішення від 23.01.2026 прийняті за результатами процедур податкового адміністрування, розпочатих Головним управлінням ДПС у Полтавській області у 2025 році.

Крім того, зазначені податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржені та є чинними. Правомірність їх прийняття не є предметом розгляду цієї справи, предметом якої є стягнення сформованого на їх підставі податкового боргу.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПКУ грошове зобов`язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства.

Згідно з пунктом 54.3 статті 54 ПКУ у випадках, визначених цим Кодексом, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань або штрафних санкцій платника податків.

Пунктом 58.1 статті 58 ПКУ передбачено, що у разі визначення контролюючим органом суми грошового зобов`язання платника податків контролюючий орган надсилає або вручає такому платнику податкове повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПКУ у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку платник податків розпочинає процедуру адміністративного або судового оскарження.

Згідно з пунктом 42.2 статті 42 ПКУ документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у встановленому порядку за адресою платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків чи його представнику.

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням його посадових осіб, їх відмовою прийняти документ, незнаходженням фактичного місця розташування платника податків або з інших причин, документ відповідно до пункту 42.5 статті 42 ПКУ вважається врученим у день, зазначений поштовою службою у повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Таким чином, направлення податкових повідомлень-рішень за зареєстрованою податковою адресою відповідача є належним виконанням контролюючим органом встановленого законом обов`язку щодо їх вручення.

Оскільки податкові повідомлення-рішення від 23.01.2026 № 0008440407, № 0008450407 та № 0008460407 у встановленому порядку не оскаржені, визначені ними грошові зобов`язання є узгодженими.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПКУ податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Отже, несплачені відповідачем у встановлений строк узгоджені суми штрафних санкцій набули статусу податкового боргу.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПКУ у разі виникнення у платника податків податкового боргу контролюючий орган надсилає або вручає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання або вручення податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПКУ у разі якщо у платника податків, якому надіслано або вручено податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується або зменшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податків, яка існує на день погашення. У разі якщо після направлення податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений у повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається.

Податкова вимога від 12.03.2026 № 0002068-1302-1828 сформована на всю суму податкового боргу відповідача та направлена за його податковою адресою.

Доказів відкликання або скасування податкової вимоги, а також повного погашення податкового боргу матеріали справи не містять.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПКУ контролюючим органам надано право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків та електронних гаманців у банках, небанківських надавачах платіжних послуг та емітентах електронних грошей, які обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 87.2 статті 87 ПКУ джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом та іншими законодавчими актами.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПКУ контролюючий орган здійснює за платника податків та на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з пунктом 95.2 статті 95 ПКУ стягнення коштів та продаж майна платника податків проводяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання або вручення такому платнику податкової вимоги.

Пунктом 95.3 статті 95 ПКУ передбачено, що стягнення коштів з рахунків та електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг та емітентах електронних грошей, які обслуговують такого платника податків, а також з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість здійснюється за рішенням суду в розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПКУ контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить платнику податків.

Враховуючи, що узгоджений податковий борг відповідача у сумі 10 921,73 грн на час розгляду справи не погашений, податкова вимога є чинною, а строк, передбачений пунктом 95.2 статті 95 ПКУ, сплив, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області є правомірними, обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Такі Ел ЛТД" про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Такі Ел ЛТД" за рахунок коштів з рахунків та електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг та емітентах електронних грошей, які обслуговують такого платника податків, з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, робіт, послуг у сумі 10921,73 грн на розрахунковий рахунок UA868999980313000029000018001, отримувач - ГУК Сумської області Сумська область 14060100, код отримувача 37970404, банк отримувача - Казначейство України, МФО банку одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя М.М. Шаповал