№ 13097564, 02.12.2010, Zaliznychnyi District Court of Simferopol

Дело № 4-1023/2010

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

02 декабря 2010 года Железнодорожный районный суд г. Симферополя Автономной Республики Крым, в составе:

председательствующего судьи Злотникова В.Я.,

при секретарях Зудиновой Е.С., Мехтиевой А.Ш.,

с участием прокурора Чернышевского П.В.,

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Симферополе жалобу ОСОБА_2 на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в АР Крым подполковника налоговой милиции Дариуш А.В. о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ЗАО «Санаторий «Слава» от уплаты налогов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины от 20 октября 2010 года, -

УСТАНОВИЛ:

17 ноября 2010 года в Железнодорожный районный суд г. Симферополя поступила жалоба ОСОБА_2 на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в АР Крым подполковника налоговой милиции Дариуш А.В. о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ЗАО «Санаторий «Слава» от уплаты налогов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины от 20 октября 2010 года, в которой заявительница просила отменить вышеуказанное постановление как незаконное, по мотивам, изложенным в жалобе.

В судебном заседании заявитель и ее адвокат мотивированно пояснили основания подачи жалобы, и просили суд удовлетворить жалобу в полном объеме.

Суд, исследовав материалы, на основании которых было возбуждено уголовное дело, выслушав заявителя, мнение прокурора, пояснения следователя, полагает, что жалоба ОСОБА_2 подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что постановлением старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в АР Крым подполковника налоговой милиции Дариуш А.В. от 20 октября 2010 года возбуждено уголовное дело по факту умышленного уклонения должностными лицами ЗАО «Санаторий «Слава» от уплаты налогов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины.

Поводами к возбуждению уголовного дела послужили выявленные органом дознания признаки преступления, предусмотренные ч.3 ст.212 УК Украины в действиях должностных лиц ЗАО «Санаторий «Слава», а именно умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах путем занижения объекта налогообложения в период с 01.07.2008 года по 30.06.2010 года, что повлекло фактическое не поступление в бюджет налога на прибыль в сумме 4414382 грн.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель ОСОБА_2 обратилась с жалобой о его отмене, мотивировав тем, что уголовное дело возбуждено необоснованно, без достаточных оснований, указывающих на наличие признаков состава преступления.

В постановлении о возбуждении уголовного дела от 20.10.2010 года, указано, что в период с 01.07.2008 по 30.06.2010, ЗАО «Санаторий «Слава» заключило договора с юридическими и физическими лицами, в соответствии с которыми «сторона-1» - ЗАО «Санаторий «Слава» своими силами и способами, с привлечением денежных средств «стороны-2» - юридических и физических лиц, осуществляло строительство нежилых помещений - спальных АДРЕСА_1, общей площадью 13491.42 м2.

Согласно условиям договоров, составленных между «стороной-1» и «стороной-2», объектом финансирования является вышеуказанной нежилое помещение, которое при условии осуществления полной стоимости строительства, получает в собственность «сторона-2», после введения объекта в эксплуатацию и подписи акта приема-передачи объекта финансирования.

В указанном периоде, ЗАО «Санаторий «Слава» в рамках заключенных договоров об участии в строительстве нежилых помещений получило на текущий счет предприятия денежные средства от юридических и физических лиц в сумме 42 706 693.97 грн.

Таким образом, следователем сделан вывод о том, что ЗАО «Санаторий «Слава» осуществляло строительство нежилых помещений, расположенных в корпусах №9 и №10 с целью продажи, а не с целью использования в собственной хозяйственной деятельности, то есть указанные нежилые помещения являются товаром, а операции по передаче права собственности на них являются операцией по реализации товара. Однако, в нарушение п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.6.1. ст.6, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в состав валовых доходов не включены суммы от реализации товара в виде оплаты строительства нежилых помещений, расположенных в корпусах №9 и №10 санатория в сумме 42706693.97 грн., чем занижен валовый доход предприятия и не исчислен, и не уплачен налог на прибыль в сумме 4414382 грн.

В соответствии со ст.236-8 УПК Украины, суд, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении дела, должен проверить наличие поводов и оснований для вынесения указанного постановления, законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела.

Основаниями к возбуждению уголовного дела явились данные, которые имеются в материалах доследственной проверки, а именно: акт «О результатах плановой выездной проверки ЗАО «Санаторий «Слава» по вопросу соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства в период с 01.07.2008 года по 30.06.2010 года» №1454/23/02650854 от 01.10.2010г.; налоговое уведомление-решение №0000892301/10 от 11.10.2010г. ГНИ в г. Алушта.

Как следует из материалов дела, ЗАО «Санаторий «Слава» не согласилось с выводами Государственной налоговой инспекции г. Алушты по результатам проверки, в связи с чем, налоговое уведомление-решение №0000892301/10 от 11.10.2010г. было обжаловано плательщиком налогов в Окружной административный суд Автономной Республики Крым.

Определением Окружного административного суда Автономной Республики Крым от 01.11.2010 года в рамках административного дела по иску ЗАО «Санаторий «Слава» было назначено проведение судебной экономической экспертизы, для решения вопроса о том, подтверждаются ли документами первичного бухгалтерского и налогового учета ЗАО «Санаторий «Слава» выводы Государственной налоговой инспекции в г. Алушта, изложенные в акте проверки №1454/23/02650854 от 01.10.2010г., относительно начисления налоговых обязательств по налогу на прибыль в сумме 4414382 грн.

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №113 от 27.11.2010г. судебным экспертом сделан вывод о том, что предоставленными на исследование документами бухгалтерского и налогового учета ЗАО «Санаторий «Слава» доначисление налога на прибыль за период 2009г. 1 полугодие 2010 года не подтверждается.

В соответствии с п.1.3 ст.1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» налоговый долг - налоговое обязательство (с учетом штрафных санкций при их наличии), самостоятельно согласованное налогоплательщиком или согласованное в административном или судебном порядке, но не оплаченное в установленный срок, а также пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства.

Подпунктом 5.2.4 п.5.2 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» установлено, что при обращении налогоплательщика в суд с иском относительно признания недействительным решения контролирующего органа налоговое обязательство считается несогласованным до рассмотрению судом дела по существу и принятия соответствующего решения.

Если налогоплательщик обжалует решение налогового органа в суд, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении контролирующего органа до окончательному разрешения дела судом, за исключением когда такое обвинение не только базируется на решении контролирующего органа, но и доказано на основании дополнительно собранных доказательств в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства Украины ( п.п.5.2.6 п.5.2 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»).

В обжалуемом постановлении следователь указывает о наличии договоров между ЗАО «Санаторий «Слава» и юридическими, физическими лицами, на основании которых ЗАО «Санаторий «Слава» осуществляло строительство нежилых помещений, расположенных в корпусах №9 и №10 с целью продажи, то есть указанные нежилые помещения являются товаром, а операции по передаче права собственности на них являются операцией по реализации товара.

Однако в материалах представленного уголовного дела отсутствуют какие-либо договора, заключенные между ЗАО «Санаторий «Слава» и иными лицами по поводу строительство нежилых помещений.

Кроме того, в материалах уголовного дела, поступившего в суд 19.11.2010г., отсутствует само обжалуемое постановление.

Так в описи документов по уголовному делу указано, что данное постановление находится на 1-2 листах дела, однако, после описи следует лист дела №3 - рапорт работника милиции.

Оригинал обжалуемого постановления от 20.10.2010 года предоставлен следователем суду 22.11.2010 года на одном листе, однако, в описи в уголовном деле было указано, что данное постановление содержится на двух листах.

На основании вышеизложенного, учитывая, что уголовное дело было возбуждено на основании несогласованного в установленном законом порядке налогового обязательства, выводы акта проверки опровергаются заключением судебной экономической экспертизы, суд приходит к выводу, что жалоба ОСОБА_2 подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 94, 97, 98, 236-7, 236-8 УПК Украины, суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу ОСОБА_2 на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в АР Крым подполковника налоговой милиции Дариуш А.В. о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ЗАО «Санаторий «Слава» от уплаты налогов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины от 20 октября 2010 года удовлетворить.

Постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в АР Крым подполковника налоговой милиции Дариуш А.В. о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения должностными лицами ЗАО «Санаторий «Слава» от уплаты налогов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в особо крупных размерах, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины от 20 октября 2010 года отменить.

На постановление может быть подана апелляция в Апелляционный суд Автономной Республики Крым в течение семи суток со дня его вынесения.

Судья: