Court ruling № 124759144, 27.01.2025, Shevchenkivskyi District Court of Kyiv City

Справа № 761/3261/25

Провадження № 1-кс/761/2851/2025

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 січня 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,

В С Т А Н О В И В:

Старший детектив Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Обґрунтовуючи клопотання, зазначив, що першим відділом детективів підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №72024001210000005 від 02.04.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно інформації наданої Головним управлінням Служби безпеки України та інформаційному документу Департаменту аналізу інформації та управління ризиками БЕБ України №9.3/3.3.3/7899-23 від 30.11.2023 службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та інші особи пов`язані з транзитно-конвертаційною групою, в період 2021-2023 років, здійснили закупівлю товарів широкого вжитку, які в подальшому реалізували поза податковим обліком за готівкові кошти з одночасним декларуванням наявності значних обсягів товарних залишків у складських приміщеннях, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах на загальну суму ПДВ 33 066 302 грн.

Також, відповідно до інформації наданої ІНФОРМАЦІЯ_5 та Департаментом аналізу інформації та управління ризиками БЕБ України управління та здійснення господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснюється за одними і тими ж адресами та подання податкової звітності здійснюється за одним IP-адресами.

Також, в межах розслідування кримінального провадження отримано акт документальної планової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від 25.11.2024 №125537/Ж5/26-15-07-01-02-20/45138366 відповідно до якого встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснено заниження податку на прибуток на загальну суму 15 061 227 грн., у т.ч.: за 2023 рік в сумі 8 692 780 грн., за І квартал 2024 в сумі 3 977 252 грн., за ІІ квартал 2024 в сумі 2 391 195 грн та здійснено заниження податку на додану вартість на загальну суму 9 778 214 грн., в тому числі: за листопад 2023 в сумі 1 968 854 грн., за грудень 2023 в сумі 2 249 782 грн., за січень 2024 в сумі 2 042 516 грн., за лютий 2024 в сумі 770 309 грн., за березень 2024 в сумі 303 122 грн., за травень 2024 в сумі 2 253 014 грн., за червень 2024 в сумі 190 617 грн.

Так встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » придбало товар у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в періоді з серпня 2023 по грудень 2023 на загальну суму 48 293 219,64 грн. (крім того ПДВ - 9 658 643,93 грн.), з січня 2024 по червень 2024 на загальну суму 35 380 264,19 грн. (крім того ПДВ - 6 974 009,35 грн.). Сума заборгованості за придбаний товар по кредиту рах. 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» станом на 30.06.2024 складає 96 081 846,19 грн. Оплата грошовими коштами з 01.08.2023 по 31.12.2023 складає 3 532 760,37 грн., за період з 01.01.2024 по 30.06.2024 перераховано 162 000 грн. та повернуто товар на суму 529 530,55 грн.

Аналізом бази даних Єдиного реєстру податкових накладних по контрагенту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) було встановлено, що єдиним контрагентом-покупцем за період з 01.08.2023 по 30.06.2024 було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » сформувало податковий кредит у періоді 01.08.2023 по 30.06.2024 від контрагентів-постачальників:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) придбано продукти харчування на суму 84 760 847,85 грн. (крім того ПДВ - 16 952 169,57 грн.);

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) придбано послуги оренди приміщень в сумі 479 166,66 грн. (крім того ПДВ - 95 833,33 грн.);

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) придбано послуги обробки даних та формування кваліфікованого сертифікату відкритого ключа на суму 770 грн. (крім того ПДВ 154 грн.).

Враховуючи викладене, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » придбало товар у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » на суму 84 760 847,85 грн. (крім того ПДВ - 16 952 169,57 грн.) та реалізувало цей товар ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на загальну суму 83 673 484 грн. (крім того ПДВ - 16 632 653 грн.), що свідчить про реалізацію за ціною нижчою від ціни придбання та формування штучного податкового кредиту та витрат підприємства.

Аналізуючи податковий кредит ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » було встановлено, що підприємство не придбавало послуг транспортування товару, навантаження, розвантаження та охорони.

Єдиним постачальником товару було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та єдиним покупцем було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Згідно формації щодо подання до контролюючого органу повідомлення про об?єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП встановлено, що складські приміщення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » знаходились за адресою: АДРЕСА_1 .

Аналізуючи інформацію щодо знаходження складських приміщень контрагентів, перевіркою встановлено, що по ланцюгу постачання товарів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » має складські приміщення за адресами, які не співпадають з адресою: - АДРЕСА_1 . Таким чином, щоб доставити товар до покупця ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по ланцюгу постачання від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » необхідність транспортування є обов`язковою умовою.

Також, згідно інформації від Національної поліції України підсистеми «Геопортал-Гарпун» щодо пересування автошляхами України у період 25.09.2023 по 31.08.2024 перевезення товарів на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не відбувалось.

Згідно АІС «Податковий блок», було встановлено подання податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в якій було відображено наступне.

За даними Балансу «Звіт про фінансовий стан» (форма №1) чисельність працюючих в 2023 році складала 1 особу, за І півріччя 2024 року - 4 особи. Сума кредиторської заборгованості перед постачальниками складала станом на 31.12.2023 - 54 398 тис. грн., станом на 30.06.2024 - 95 400 тис. грн. Сума дебіторської заборгованості, яку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не сплатило складає на 31.12.2023 - 54 419,1 тис. грн., станом на 30.06.2024 - 96 082 тис. грн. Залишки запасів станом на 31.12.2023 та 30.06.2023 відсутні.

Отже, операції між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » носили «безтоварний», фіктивний характер та не відповідали даним, які були відображені в первинних документах бухгалтерського та податкового обліку. У ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутні умови, які підтверджують реальність проведення між контрагентами господарських операцій, а саме встановлено відсутність руху активів в процесі проведення господарських операцій, як: наявність кваліфікованого персоналу, основних фондів, у тому числі транспортних засобів для транспортування чи виробництва, якщо такі умови необхідні для проведення певних операцій; можливість проведення операцій з відповідною кількістю товару у відповідні строки та враховуючи час його зберігання; наявність відповідних ліцензій та інших дозвільних документів, які необхідні для ведення фінансово-господарської діяльності). Крім того, встановлено відсутність спеціальної податкової правосуб`єктності господарських операцій (негативний статус постачальників товарів (робіт, послуг), операцій по придбанню у яких являються підставою для включення до складу витрат та податкового кредиту з ПДВ. Також встановлено відсутність зв`язку між фактом придбання - товарів, несення інших видів витрат з веденням господарської діяльності суб`єкта господарювання.

Таким чином, задекларовані господарські операції із придбання товарів не відбувалися у дійсності. Рух активів від контрагентів-постачальників до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в дійсності не відбувся. Надані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » первинні документи не опосередковувалися реальним рухом активів між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Вказав, що виникла необхідність у вилученні документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), які слугували для отримання електронного цифрового підпису з метою встановлення всіх службових осіб підприємств, які мали змогу подавати до органів державної влади документи в електронному вигляді ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » отримували електронно цифрові підписи в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).

На даний час виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення належним чином їх завірених копій, а саме: реєстраційні справи, заяви, договори з додатками та документи на підставі яких були отримані електронно-цифрові підписи та посилені сертифікати відкритих ключів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за весь період діяльності.

Детектив у судове засідання не з`явився, до суду подано заяву про розгляд справи без його участі та просить клопотання задовольнити.

Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України розглянув клопотання про тимчасовий доступ без виклику представників особи у володінні якої перебувають речі та документи.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

Судом встановлено, що першим відділом детективів підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №72024001210000005 від 02.04.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до абз. 1 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи те, що інформація може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, детективом у клопотанні доведено можливість використання як доказу інформації та іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної інформації неможливо, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.

Надати дозвіл детективам Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 тимчасовий доступ до речей і документів (у електронному та паперовому вигляді), які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДР НОМЕР_7 ), (місцезнаходження: АДРЕСА_2 або інше місцезнаходження) з можливістю вилучення належним чином завірених копій, а саме реєстраційні справи, заяви, договори з додатками та документи на підставі яких були отримані електронно-цифрові підписи та посилені сертифікати відкритих ключів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за весь період діяльності.

Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Cлідчий суддя

Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1