Decision № 123768973, 09.12.2024, Pecherskyi District Court of Kyiv City

печерський районний суд міста києва

Справа № 757/50861/24-ц

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 грудня 2024 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Ільєвої Т.Г.,

при секретарі судових засідань - Ємець Д.О.,

розглянувши у закритому судовому засіданні у залі суду у м. Києві цивільну справу за заявою Головного управління ДПС в Житомирській області, зацікавлені особи: Акціонерне товариство Комерційний Банк «Приватбанк», ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,-

В С Т А Н О В И В :

У жовтні 2024 року заявник звернувся до суду із заявою, у якій просив зобов`язати АТ КБ «ПриватБанк» МФО 305299, код ЄДРПОУ 14360570, що розташоване за адресою: 01001, м. Київ, вул. Грушевського 1д., розкрити банківську таємницю по рахунку № НОМЕР_1 , за період з 01.01.2023 по 31.12.2023, який належить платнику податків - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) із зазначенням обсягу та обігу коштів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування платника, який перераховує кошти, тощо.

Мотивуючи подану заяву представник вказує, що підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність встановити фінансово - господарські взаємовідносини платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) з іншими суб`єктами господарювання а також проведення аналізу щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності і буде використана як доказова база під час проведення перевірки платника податків з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.

Ухвалою суду від 04.11.2024 у справі відкрито провадження.

Представник заявника у судове засідання не з`явився, про судове засідання повідомлений належним чином.

Представник заінтересованої особи АТ КБ «ПриватБанк» у судове засідання не з`явився, про час, дату і місце проведення якого повідомлений належним чином, про причини неявки до суду не повідомив.

Заінтересована особа ОСОБА_1 також не з`явилася у судове засідання, про яке повідомлялася належним чином, про причини неявки суд не повідомлено, заяви з процесуальних питань не надходили.

За приписами частини 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, та оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та представника банку, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 293 Цивільного процесуального кодексу України - окреме провадження - це вид непозовного цивільного судочинства, в порядку якого розглядаються цивільні справи про підтвердження наявності або відсутності юридичних фактів, що мають значення для охорони прав, свобод та інтересів особи або створення умов здійснення нею особистих немайнових чи майнових прав або підтвердження наявності чи відсутності неоспорюваних прав.

Судовим розглядом встановлено, що Головним управлінням ДПС у Житомирській області (далі ГУ ДПС) на підставі пп.1911.1.1 п.1911.1 ст.1911, ст.20, пп.75.1.2 1.75 ст.75, пп.78.1.1 п.78,1 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755V1 (далі - ПКУ) та наказу Головного управління ДПС у Житомирській області від 09.08.2024 №1878-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків фізичної особи ОСОБА_1 » з 04.09.2024 тривалістю 3 робочі дні призначено документальну позапланову виїзну перевірку платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) з питань повноти нарахування та своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів (в тому числі у вигляді грошових переказів від здійснення торгівельної діяльності через мережу Інтернет без державної реєстрації суб`єктом господарювання) отриманих платником податків за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року.

З метою проведення вищевказаної перевірки службовими особами ГУ ДПС в Житомирській області 04.09.2024 року о 13год.20хв. було здійснено виїзд за податковою адресою (фактичним місцем проживання): АДРЕСА_1 до платника податків ОСОБА_1 для вручення їй завіреної належним чином копії наказу ГУ ДПС від 09.08.2024 №1878-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 » та ознайомлення із направленням на перевірку від 04.09.2024 №3709, від 04.09.2024 №3710.

За наслідками виїзду 04.09.2024 року за податковою адресою (фактичним місцем проживання): АДРЕСА_1 до платника податків ОСОБА_1 для вручення їй завіреної належним чином копії наказу ГУ ДПС від 09.08.2024 №1878-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 » та ознайомлення із направленням на перевірку від 04.09.2024 №3709, від 04.09.2024 №3710 було встановлено, що це квартира в багатоквартирному будинку. Двері в під`їзд будинку, де знаходиться квартира, були відчинені, але на дзвінки у дверний дзвінок квартири ніхто не відповідав та двері не відчинив.

Зазначені обставини унеможливили розпочати з 04.09.2024 року документальну позапланову виїзну перевірку платника податків фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) з питань повноти нарахування та своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів (в тому числі у вигляді грошових переказів від здійснення торгівельної діяльності через мережу Інтернет без державної реєстрації суб`єктом господарювання) отриманих платником податків за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року. у зв`язку з відсутністю даного платника за податковою адресою (фактичним місцем проживання)/

У зв`язку з відсутністю фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за податковою адресою (фактичним місцем проживання): АДРЕСА_1 складено акт від 04.09.2024 №686/06-30-24-07/ НОМЕР_2 «Про відсутність за місцезнаходженням фізичної особи платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ), неможливість ознайомлення з направленнями на перевірку та вручення завіреної належним чином копії наказу на проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 .

З метою встановлення місця знаходження платника податків - ОСОБА_1 ГУ ДПС у Житомирській області направлено 06.09.20214 року за № 10114/5/06-30-24-05 запит до Головного управління Національної поліції в Житомирській області про встановлення місця знаходження платника податків - ОСОБА_1 . Станом на момент звернення до суду запитувана інформації від Головного управління Національної поліції в Житомирській до ГУ ДПС у Житомирській області не надходила.

Також, ГУ ДПС у Житомирській області за результатами проведеного аналізу отриманої податкової інформації та керуючись пп.16.1.5, пп.16.1.7 п.16.1 ст. 16, пп.20.1.2, п.20.1 ст.20, п.73.3 ст.73, п.74.3 ст.74, пп.78.1.1 та п.78.1.2 п.78.1. ст.78 ПКУ направлено запит від 06.05.2024 року за № 10348/6/06-30-24-07 на електронний кабінет платника податків - ОСОБА_1 та відому податкову адресу про необхідність декларування доходів та надання протягом п`ятнадцяти днів з дня, наступного за днем отримання запиту, до ГУ ДПС у Житомирській області документальні підтвердження та пояснення щодо неподання декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік.

Додатково ГУ ДПС у Житомирській за результатами проведеного аналізу отриманої податкової інформації та керуючись пп.16.1.5, пп.16.1.7 п.16.1 ст. 16, пп.20.1.2, п.20.1 ст.20, п.73.3 ст.73, п.74.3 ст.74, пп.78.1.1 та п.78.1.2 п.78.1. ст.78 ПКУ направлено запит від 26.07.2024 року за № 16488/6/06-30-24-01 на електронний кабінет платника податків - ОСОБА_1 та відому податкову адресу про необхідність декларування доходів та надання протягом п`ятнадцяти днів з дня, наступного за днем отримання запиту, до ГУ ДПС у Житомирській області пояснення та їх документальне підтвердження стосовно сум доходів, отриманих протягом 2023 року від здійснення торгівельної діяльності через мережу Інтернет без державної реєстрації суб`єктом господарювання, у вигляді грошових переказів на банківський рахунок №^ НОМЕР_4 , відкритий у АТ КБ «Приватбанк», а також повноти їх декларування у поданій до контролюючого органу податковій декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік.

29.07.2024 року за №16511/6/06-30-24-06 ГУ ДПС у Житомирській з метою визначення фактичних сум доходів від здійснення торгівельної діяльності через мережу Інтернет без державної реєстрації суб`єктом господарювання, отриманих протягом 2023 року платником податків - ОСОБА_1 звернулось із запитом до АТ КБ «Приватбанк» про надання банківських виписок про рух коштів за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) банківський рахунок № НОМЕР_5 , відкритий у АТ КБ «Приватбанк». На даний запит АТ КБ «Приватбанк» 15.08.2024 року за № 35424/6 надав відповідь про те, що відповідно до п.73,4 ст.73 ПКУ інформація про наявність та рух коштів/електронних грошей на рахунках електронних гаманцях платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачено п.73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами, небанківським надавачами платіжних послуг, емітентами електронних грошей контролюючим органам за рішенням суду.

Згідно положень ст. 1076 Цивільного кодексу України (далі ЦКУ) та ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», будь - яка інформація, що стосується клієнта, якою банк володіє на законних підставах, є банківською таємницею (за винятком, якщо така інформація складає державну таємницю).

У відповідності до п. 1 ст. 1076 ЦКУ, відомості, що складають банківську таємницю, можуть бути надані банком органам державної влади та їх посадовим особам виключно у випадках та в порядку, встановлених Законом України «Про банки і банківську діяльність».

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1-4 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику має право отримати інформацію, віднесену законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Також, пунктом 3.5. Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року № 267, передбачено, що банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть якщо їх імена зазначені у документах, угодах та операціях клієнта, якщо інше не зазначено в дозволі клієнта іншого банку або вимозі, рішенні (постанові) суду. Це означає, що лише за рішенням суду може бути розкрита особа/особи контрагента, номери його/їх рахунків у банках та інша інформація щодо неї/них, яка становить банківську таємницю, у взаємовідносинах із особою, відносно якої вимагається розкриття банківської таємниці (другий абзац пункту 14 Постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 30.09.2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб»).

Також, у вищевказаній Постанові, зазначено, що банківська таємниця за своїм правовим режимом відноситься до таємної інформації з обмеженим доступом, розголошення якої може завдати шкоди особі, суспільству й державі. У зв`язку із цим вона суворо оберігається законодавством України. Проте встановлений законом режим банківської таємниці не має абсолютного характеру, оскільки передбачено правомірні правові дії щодо розкриття такого виду інформації.

Заявник вказує, що розкриття АТ КБ «ПриватБанк» інформації, яка містить банківську таємницю необхідно для встановлення фінансово - господарські взаємовідносини платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) з іншими суб`єктами господарювання а також проведення аналізу щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності і буде використана як доказова база під час проведення перевірки платника податків з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства..

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.

У відповідності до частини 3 статті 350 та пункту 6 частини 1 статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі наведеного та керуючись ст. ст. 3, 8, 21, 55, 67 Конституції України, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 20, 73, 78 Податкового кодексу України, ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350, 354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -

В И Р І Ш И В :

Заяву Головного управління ДПС в Житомирській області, зацікавлені особи: Акціонерне товариство Комерційний Банк «Приватбанк», ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов`язати АТ КБ «ПриватБанк» МФО 305299, код ЄДРПОУ 14360570, що розташоване за адресою: 01001, м. Київ, вул. Грушевського 1д., розкрити банківську таємницю по рахунку № НОМЕР_1 , за період з 01.01.2023 по 31.12.2023, який належить платнику податків - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) із зазначенням обсягу та обігу коштів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування платника, який перераховує кошти, тощо.

Рішення підлягає негайному виконанню, його оскарження не зупиняє виконання.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Заявник має право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.

Повний текст судового рішення складено 09 грудня 2024 року

Суддя Тетяна ІЛЬЄВА