Court ruling № 120196595, 05.07.2024, Zhovtnevyi District Court of Kryvyi Rih City

Справа № 212/6606/24

1-кп/212/572/24

У Х В А Л А

05 липня 2024 року м. Кривий Ріг

Жовтневий районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області в складі: головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваної ОСОБА_4 , захисника ОСОБА_5 , розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Кривому Розі клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_3 , подане у кримінальному провадженні № 72024171010000001 від 26.04.2024, про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_4 , яка народилась ІНФОРМАЦІЯ_1 в м. Кривому Розі Дніпропетровської області, громадянку України, з вищою освітою, заміжню, не судиму, маючу державні нагороди, зареєстровану та проживаючу за адресою: АДРЕСА_1 ,

підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

03 липня 2024 року до Жовтневого районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області надійшло вищезазначене клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.

Клопотання обґрунтоване тим, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудового розслідування за№ 72024171010000001 від 26.04.2024, повідомлено про підозру ОСОБА_4 26 червня 2024 року. До повідомлення про підозру АТ «Криворізький залізорудний комбінат» сплачено до бюджету рентну плату за користування надрами для видобування корисних копалин, таким чином до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_4 у повному обсязі сплачені податки.

Прокурор ОСОБА_3 підтримав клопотання, просив його задовольнити, вважав наявні підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки до повідомлення її про підозру булосплачено податки у повному обсязі, фінансові санкції та пеня не нараховувалися.

Підозрювана ОСОБА_4 та її захисник ОСОБА_5 клопотання прокурора підтримали в повному обсязі, просили його задовольнити, звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, обсяг повідомленої підозри та підстава звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваній зрозуміла.

Заслухавши думку прокурора, підозрюваної, захисника, вивчивши матеріали клопотання, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності з таких підстав.

Як вбачається з матеріалів клопотання, ОСОБА_4 згідно з наказом АТ «Криворізький залізорудний комбінат» (далі АТ «Кривбасзалізрудком») (код ЄДРПОУ 00191307) № 22-к від 17.02.2003прийнята на посаду головного бухгалтера вказаного Товариства, яке 30.07.2001 зареєстровано виконавчим комітетом Криворізької міської ради, про що свідчить запис в ЄДРПОУ № 12271200000000807, за юридичною адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Симбірцева, 1-А, та знаходиться на податковому обліку у Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків.

Відповідно до Статуту АТ « Кривбасзалізрудком» посадової інструкції головного бухгалтера, вимог законодавства України, зокрема Конституції України, Податкового кодексу України, ОСОБА_4 , як головний бухгалтер АТ «Кривбасзалізрудком» повинна була дотримуватись наступних вимог:

ст. 67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

пп. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи;

п. 36.3 ст. 36 Податкового кодексу України податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом;

п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

абз. 2 п. 12.2 Статуту Товариства відповідати за стан обліку, своєчасне надання фінансової, податкової та іншої звітності;

п. 2.3 посадової інструкції головного бухгалтера організація обліку податків, забезпечення правильного нарахування і перерахування загальнодержавних та місцевих податків, зборів, платежів, ЄСВ.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером АТ «Кривбасзалізрудком», являлась службовою особою підприємства.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» № 466-ІХ від 16.01.2020, який набрав чинності 23.05.2020, збільшено ставку рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (з 8% до 12%).

У зв`язку із прийняттям вказаного Закону ДПС України на адресу АТ «Кривбасзалізрудком» надана індивідуальна податкова консультація № 110/ІПК/99-00-05-02-06 від 21.01.2022, в якій, посилаючись на лист Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики № 04-32/10-2022/12506 від 18.01.2022 зазначено, що зміни ставок рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин набрали чинності 23.05.2020 та відповідно необхідно нараховувати збільшену ставку рентної плати з дати набрання чинності закону, а не з 01.01.2021.

Втім, не погоджуючись з положеннями Закону України № 466-ІХ та індивідуальною податковою консультацією № 110/ІПК/99-00-05-02-06 АТ «Криворізький залізорудний комбінат» в судовому порядку проводилось оскарження останньої. Також, Товариством підготовлено та подано до ГУ ДПС у Дніпропетровській області (Криворізька Північна ДПІ) уточнюючі розрахунки щодо зменшення рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин у 2020 році, які прийняті 02.08.2022.

За результатами судових розглядів Верховним Судом 21.02.2023 по справі №160/3282/22 ухвалено постанову, якою відмовлено в задоволенні адміністративного позову АТ «Криворізький залізорудний комбінат» до ДПС України про визнання протиправною та скасування індивідуальної податкової консультації ДПС України № 110/ІПК/99-00-05-02-06 від 21.01.2022.

Однак, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді головного бухгалтера АТ «Криворізький залізорудний комбінат» та являючись службовою особою Товариства, будучи відповідальною за виконання останньою фінансових обов`язків перед державним та місцевими бюджетами та достовірно обізнаною про істинні результати фінансово-господарської діяльності Товариства, не враховуючи положення Постанови Верховного Суду від 21.02.2023 ( справа № 160/3282/22) та володіючи інформацією про достатні обігові кошти по розрахункових рахунках Товариства, діючи умисно, в порушення вимог та положень ст. 67 Конституції України, пп. 16.1.2 - п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 36.1, 36.3, 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України, абз. 2 п. 12.2 Статуту Товариства, п. 2.3 посадової інструкції головного бухгалтера, прийняла рішення про несплату першочергових обов`язкових платежів рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин. У зв`язку із цим ОСОБА_4 з березня 2023 року (точну дату під час досудового розслідування не встановлено) по 23.06.2024, перебуваючи в офісі АТ «Кривбасзалізрудком» за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Симбірцева, 1-А, не виконала покладений на неї обов`язок щодо сплати в повному обсязі до бюджету на рахунок Казначейства України для ГУ ДПС у Дніпропетровській області (Криворізька Північна ДПІ) рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 3 квартал 2020 року (Тернівський район м. Кривий Ріг), внаслідок чого умисно ухилилась від сплати вказаного податку в сумі 43825115,52грн, яка більше ніж в сім тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Як вбачається з матеріалів клопотання, 26 квітня 2024 року внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024171010000001 відомості про кримінальне правопорушення за правовою кваліфікацією ч. 3 ст. 212 КК України про те, що головний бухгалтер АТ «Кривбасзалізрудком» ОСОБА_4 в порушення вимог ст. 257 і 258 ПК України ухилилася від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом несплати в повному обсязі до бюджету рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за 3 квартал 2020 року в сумі 43825115,52 грн, що більш ніж у сім тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Під час розгляду клопотання встановлено, що 26 червня 2024 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

До повідомлення про підозру 24.06.2024 відповідно до копії платіжних інструкцій №№ 1042, 10143 АТ «Кривбасзалізрудком» сплачено грошові суми 24937610,40 грн та 18887505,12 грн за призначенням рентна плата за користування надрами за 3 кв. 2020 р. ш. «Казацька», ш. «Тернівська», що підтверджено відповідним листом ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області про зарахування коштів у загальній сумі 43825115,52 грн.

Таким чином, в ході досудового розслідування встановлені обставини, які свідчать про те, що підозрювана ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до положень ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно з положеннями п.2 ч.3ст.314 КПК Україниу підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п. 1 ч. 2ст. 284 КПК Україникримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з положеннями ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За правилами ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до вимог ч. 4ст.212КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Таким чином, враховуючи, що до повідомлення ОСОБА_4 про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3ст. 212 КК України, податок у повному обсязі сплачений, фінансові санкції, пеня не нараховувалися для сплати, а тому суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4ст. 212 КК Українита закрити кримінальне провадження№ 72024171010000001 від 26.04.2024.

На підставі викладеного, керуючись ст. 44, 212 ч. 3, 4 КК України, ст. 284, 285-288, 314, 372, 395 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокуроравідділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження № 72024171010000001 від 26.04.2024 за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду через Жовтневий районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1