Decision № 112373314, 20.07.2023, Vinnytsia District Administrative Court

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Вінниця

20 липня 2023 р. Справа № 120/654/23

Вінницький окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Дончика Віталія Володимировича, розглянувши в письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Вінницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень

в с т а н о в и в:

26.01.2023 до суду через систему «Електронний суд» надійшла позовна заява ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Вінницькій області, у якій просила:

- визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення - рішення від 15.11.2022 року №2170523-2407-0228 на суму податкового зобов`язання 189386,80 грн. та № 2170524-2407-0228 на суму податкового зобов`язання 189386,80 грн.

Обґрунтовуючи позовні вимоги позивач зазначила, що згідно свідоцтва про право власності на нерухоме майно від 14.03.2013 року у її власності перебуває земельна ділянка, кадастровий номер 0520687300:03:005:0245 з цільовим призначенням - для ведення особистого селянського господарства.

Вказала, що 15.11.2022 року винесено податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Вінницькій області №№2170523-2407-0228, 2170524-2407-0228, якими їй визначено земельний податок з фізичних осіб за 2020, 2021 роки в загальній сумі 378773,6 грн.

Оскільки відповідачем не вірно визначено об`єкт оподаткування, земельна ділянка кадастровий номер 0520687300:03:005:0245 з цільовим призначенням - для будівництва та обслуговування будівель торгівлі та, відповідно, застосовано ставку земельного податку, що вплинуло на розмір податкового зобов`язання, на переконання позивача податкові повідомлення-рішення є протиправними та підлягають скасуванню, в зв`язку з чим звернулась з цим адміністративним позовом до суду.

Ухвалою суду від 31.01.2023 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у адміністративній справі, розгляд справи вирішено здійснювати в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Ухвалою суду від 08.02.2023 року клопотання представника позивача задоволено. Зупинено провадження у справі №120/654/23-а до набрання законної сили рішенням Вінницького окружного адміністративного суду №120/10751/22-а.

Ухвалою суд від 16.06.2023 року провадження в справі №120/654/23-а поновлено.

26.06.2023 року на адресу суду надійшов відзив на позовну заяву, у якому представник відповідача зазначив, що на підставі даних інформаційно-телекомунікаційної системи органів ДПС та відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно ОСОБА_1 є власником земельної ділянки площею 1,99 га з цільовим призначенням для будівництва та обслуговування будівель торгівлі, розташованої за адресою: АДРЕСА_1 , (кадастровий номер 0520687300:03:005:0245)

Відповідно до інформації ГУ Держгеокадастру у Вінницькій області від 30.09.2022 розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки кадастровим номером 0520687300:03:005:0245 становить 31 044 199 грн.

Рішенням Вінницької міської ради від 27.06.2018 року №1231 встановлено ставку земельного податку для земельних ділянок з видом цільового призначення - для будівництва та обслуговування будівель торгівлі, в розмірі 1% від нормативної грошової оцінки.

Відтак, на виконання ст. 286 розділу ХІІ Податкового кодексу України, з врахуванням вимог ст. 102 розділу ІІ Податкового кодексу України, 15.11.2022 року відповідачем були сформовані податкові повідомлення-рішення про сплату земельного податку, за 2020 рік №2170523-2407-0228 на суму 189386,80 грн. та за 2021 рік № 2170524-2407-0228 на суму податкового зобов`язання 189386,80 грн.

Враховуючи наведене, відповідач просить відмовити у задоволенні позовних вимог повністю.

Суд, вивчивши матеріали справи та оцінивши наявні у ній докази в їх сукупності встановив наступне.

Згідно свідоцтва про право власності на нерухоме майно індексний номер 1242778 від 14.03.2013 року власником земельної ділянки, за адресою: Вінницька область, Вінницький район, Стадницька селищна рада, за кадастровим номером 0520687300:03:005:0245, з цільовим призначенням для ведення особистого селянського господарства, площею 1,99 га, є ОСОБА_1 .

Податковими повідомленнями-рішеннями Головного управління ДПС у Вінницькій області №№2127432-2407-0228, 2127433-2407-0228, 2127434-2407-0228 від 25.10.2022 року позивачу визначено податкове зобов`язання - земельний податок з фізичних осіб, об`єктом оподаткування є земельна ділянка за кадастровим номером 0520687300:03:005:0245 з цільовим призначенням - для будівництва та обслуговування будівель торгівлі.

Листом Головного управління ДПС у Вінницькій області від 15.11.2022 року повідомлено позивача про те, що вказані вище податкові повідомлення - рішення від 25.10.2022 року скасовані, у зв`язку з надходженням додаткової інформації стосовно нормативної грошової оцінки вищезгаданої земельної ділянки за 2020 та 2021 роки.

Відтак відповідачем сформовані нові податкові повідомлення-рішення від 15.11.2022 року №2170523-2407-0228 на суму податкового зобов`язання 189386,80 грн. та № 2170524-2407-0228 на суму податкового зобов`язання 189386,80 грн.

Вподальшому, позивач дізналась, що цільове призначення належної їй земельної ділянки змінено на підставі розпорядження Вінницької районної державної адміністрації від 30.12.2014 року № 747.

Вважаючи таке розпорядження протиправним, оскільки зміна цільового призначення земельних ділянок приватної власності здійснюється за ініціативою її власника, ОСОБА_1 оскаржила його в судовому порядку.

Рішенням Вінницького окружного адміністративного суду від 03.05.2023 року у справі №120/10751/22, визнано протиправним та скасовано розпорядження Вінницької районної державної адміністрації №747 від 30.12.2014 року. Скасовано запис в Поземельній книзі, кадастровий номер земельної ділянки 0520687300:03:005:0245, про категорію земель - землі житлової та громадської забудови та вид цільового призначення - 03.07. для будівництва та обслуговування будівель торгівлі. Зобов`язано Головне управління Держгеокадастру у Вінницькій області поновити в Поземельній книзі, кадастровий номер земельної ділянки 0520687300:03:005:0245, запис про категорію земель - землі сільськогосподарського призначення та вид цільового призначення - для ведення особистого селянського господарства. Рішення суду набрало законної сили.

Враховуючи невірність визначення відповідачем об`єкту оподаткування (цільове призначення земельної ділянки), що вплинуло на розмір податкового зобов`язання, позивач звернулась до суд з цим позовом про скасування податкових повідомлень-рішень.

Визначаючись щодо позовних вимог, суд виходить з наступного.

Частиною другою статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - ПК України).

Згідно з підпунктом 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 ПК України плата за землю - обов`язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

За підпунктами 14.1.72 і 14.1.73 пункту 14.1 статті 14 ПК України земельним податком визнається обов`язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів. Землекористувачами можуть бути юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди.

У пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 269.1 статті 269 ПК України визначено, що платниками податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі.

У статті 270 ПК України зазначено, що об`єктами оподаткування земельним податком: є земельні ділянки, які перебувають у власності (пункт 270.1.1.1) та земельні частки (паї), які перебувають у власності (пункт 270.1.1.2).

Згідно з підпунктами 271.1.1, 271.1.2 пункту 271.1 статті 271 ПК України базою оподаткування є: нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом; площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Згідно з п. 274.1 ст. 274 ПК України ставка податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки, для земель загального користування - не більше 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки, для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3 відсотка та не більше 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки, а для лісових земель - не більше 0,1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки.

Пунктом 286.1 статті 286 ПК України визначено, що підставою для нарахування земельного податку є:

а) дані державного земельного кадастру;

б) дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно;

в) дані державних актів, якими посвідчено право власності або право постійного користування земельною ділянкою (державні акти на землю);

г) дані сертифікатів на право на земельні частки (паї);

ґ) рішення органу місцевого самоврядування про виділення земельних ділянок у натурі (на місцевості) власникам земельних часток (паїв);

д) дані інших правовстановлюючих документів, якими посвідчується право власності або право користування земельною ділянкою, право на земельні частки (паї);

е) дані Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначеного у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, у сфері будівництва щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Пунктом 286.5 статті 286 ПК України визначено, що у разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником плати за землю на підставі оригіналів відповідних документів або належним чином засвідчених копій таких документів, зокрема документів на право власності, користування пільгою, а також у разі зміни розміру ставки плати за землю контролюючий орган, до якого звернувся платник плати за землю, проводить протягом десяти робочих днів перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Судом встановлено, що позивач, як власник земельної ділянки площею 1,99 га, кадастровий номер якої: 0520687300:03:005:0245, є платником земельного податку, а відтак, має обов`язок сплачувати земельний податок.

Водночас, спірним в даній справі є питання щодо відсоткового розміру ставки земельного податку, яка повинна враховуватись податковим органом при визначенні податкового зобов`язання позивачу, враховуючи зміну цільового призначення земельної ділянки за кадастровим номером: з «для будівництва та обслуговування будівель торгівлі» (03.07) на цільове призначення «для ведення особистого селянського господарства» (01.03)».

Так, судом встановлено, що ГУ ДПС у Вінницькій області здійснювався розрахунок плати за землю з врахуванням ставки земельного податку визначеної для земельних ділянок з цільовим призначенням «для будівництва та обслуговування будівель торгівлі» (1% від нормативної грошової оцінки), що визначена рішенням Вінницької міської ради від 27.06.2018 року № 1231 «Про встановлення місцевих податків і зборів та затвердження Порядків їх справляння».

Водночас, суд враховує, що рішенням Вінницького окружного адміністративного суду від 03.05.2023 року по справі №120/10751/22, скасовано розпорядження Вінницької районної державної адміністрації №747 від 30.12.2014 року про зміну цільового призначення земельної ділянки з «для будівництва та обслуговування будівель торгівлі» (03.07) на цільове призначення «для ведення особистого селянського господарства» (01.03)».

У свою чергу, відповідачем було прийнято оскаржувані податкові повідомлення-рішення за платежем «земельний податок з фізичних осіб». При цьому, розрахунок податкового зобов`язання здійснювався виходячи зі ставки земельного податку визначеної для земельних ділянок з цільовим призначенням «для будівництва та обслуговування будівель торгівлі» (03.07) - 1% від нормативної грошової оцінки, а не для земельних ділянок з цільовим призначенням «для ведення особистого селянського господарства» (01.03)» - 0,3% від нормативної грошової оцінки.

Відтак, податкові повідомлення-рішення від 15.11.2022 року №2170523-2407-0228 та № 2170524-2407-0228 були сформовані відповідачем виходячи з земельного податку з фізичних осіб у розмірі, який є значно більший.

Враховуючи наведене, суд приходить до висновку, що податкові повідомлення-рішення від 15.11.2022 року №2170523-2407-0228 на суму податкового зобов`язання 189386,80 грн. та № 2170524-2407-0228 на суму податкового зобов`язання 189386,80 грн. є протиправними та такими, що підлягають скасуванню.

За приписами вимог пункту 4 частини першої статті 5 КАС України кожна особа має право в порядку, встановленому цим Кодексом, звернутися до адміністративного суду, якщо вважає, що рішенням, дією чи бездіяльністю суб`єкта владних повноважень порушені її права, свободи або законні інтереси, і просити про їх захист шляхом визнання бездіяльності суб`єкта владних повноважень протиправною та зобов`язання вчинити певні дії.

Відповідно до положень статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з нормами частин першої, другої статті 77 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Перевіривши юридичну та фактичну обґрунтованість доводів сторін, оцінивши докази суб`єкта владних повноважень на підтвердження правомірності своїх дій та докази, надані позивачем, суд доходить висновку, що з наведених у позовній заяві мотивів і підстав, позовні вимоги підлягають задоволенню.

Відповідно до ч.1 ст. 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Відтак, на користь позивача підлягають стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача понесені ним судові витрати зі сплати судового збору.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 73, 74, 75, 76, 77, 90, 94, 139, 241, 245, 246, 250, 255, 295 КАС України, суд -

в и р і ш и в :

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення - рішення від 15.11.2022 року №2170523-2407-0228 на суму податкового зобов`язання 189386,80 грн. та № 2170524-2407-0228 на суму податкового зобов`язання 189386,80 грн.

Стягнути на користь ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) судові витрати зі сплати судового збору в сумі 3787,74 грн. (три тисячі сімсот вісімдесят вісім гривень сімдесят чотири копійок) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Вінницькій області (вул. Хмельницьке шосе,7, м. Вінниця, 21028, код ЄДРПОУ 44069150).

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 255 КАС України.

Відповідно до ст. 295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Позивач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 );

Відповідач: Головне управління ДПС у Вінницькій області (вул. Хмельницьке шосе,7, м. Вінниця, 21028, код ЄДРПОУ 44069150)

Суддя Дончик Віталій Володимирович