Court ruling № 109493313, 09.03.2023, Ternopil City and District Court of Ternopil Oblast

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09.03.2023 Справа №607/4290/23

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м. Тернополі) ТУ ДБР, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м. Тернополі) ТУ ДБР, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 , за погодженням із прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , звернувся до Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням в рамках кримінального провадження №62022140030000014 від 02 лютого 2022 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 .

У клопотанні слідчим також ставиться питання про його розгляд без участі представника особи, у володінні якої знаходяться документи, зазначивши, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів особою,тимчасовий доступдо якихпланується отримати.З урахуваннямвикладених уклопотанні підставслідчий суддявважає задоцільне проводитирозгляд даногоклопотання безвиклику усудове засіданняпредставника особи,у володінніякої знаходятьсядокументи - ІНФОРМАЦІЯ_1 , на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.

В судове засідання старший слідчий четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м. Тернополі) ТУ ДБР, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 не з`явився, однак у тексті клопотання просив розглянути останнє у його відсутності, клопотання просив задовольнити з мотивів наведених у ньому.

Вивчивши надані матеріали, слідчий суддя приходить до такого висновку.

Як зазначено у клопотанні, слідчими ТУ ДБР, розташованого у м. Львові, здійснюється досудове розслідування у кримінальному №62022140030000014 від 02.02.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_2 у митному режимі «імпорт (випуск для вільного обігу)» (далі - імпорт) за МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 та №500060702/2016/000695 від 25.01.2016 здійснено митне оформлення товару «Тютюнова неферментована сировина: необробленний тютюн з невідділеною середньою жилкою, сонячного сушіння, типу TND (натуральний зрілий сирий тютюн), що відповідає ботаничному типу "Oriental", сорту МІХ, врожаю 2015 p...»(далі - тютюнова неферментована сировина), який надійшов на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » згідно контракту № РА - 01 від 4 грудня 2015 р. з фірмою « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (м.Ісламабад, Пакистан). Поставка товару здійснена відповідно до інвойсів № РА-01/01 від 12.12.15 та № РА-01/02 від 16.12.2015.

Даний товар класифіковано за кодом 2401106000 згідно УКТ ЗЕД, який зазначено у графі 33 МД. Для класифікації товарів в Україні використовується українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності яка є товарною номенклатурою Митного тарифу України, затвердженого Законом України «Про Митний тариф України» від 19.09.2013 № 584-VII.

Згідно УКТ ЗЕД код товару 2401106000 за УКТ ЗЕД має наступний опис:

Тютюнова сировина; тютюнові відходи:

-тютюн з невідділеною середньою жилкою:

-тютюн типу Орієнталь сонячного сушіння.

Статтею 215 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (далі Податковий кодекс України) тютюн віднесено до підакцизних товарів та встановлено ставки акцизного податку. Зокрема пунктом 215.3 статті 215 Податкового кодексу України встановлено ставку акцизного податку на тютюнову сировину, яка класифікується у товарній позиції 2401 УКТ ЗЕД, у розмірі 399,84 гривень за 1 кілограм (нетто).

Відповідно до підпункту 212.1.2 пункту 212.1 статті 212 Податкового кодексу України платником акцизного податку є особа - суб`єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України.

Відповідно до підпункту 213.1.3 пункту 213.1 статті 213 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування акцизним податком є операції з ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України.

Митне оформлення товарів за МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 та № 500060702/2016/000695 від 25.01.2016 здійснено із звільненням (застосуванням пільг) від сплати акцизного податку (у графі 36 МД зазначено код пільги в обкладенні товару акцизним податком - 130 «Підакцизні товари (продукція), що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції) - (крім виробництва нафтопродуктів)».

Відповідно до ч.1 ст.295 Митного кодексу України митні платежі нараховуються декларантом або іншими особами, на яких покладено обов`язок із сплати митних платежів, самостійно, крім випадків, якщо обов`язок щодо нарахування митних платежів відповідно до цього Кодексу, Податкового кодексу України та інших законів України покладається на органи доходів і зборів.

У графі 47 МД здійснено умовне нарахування акцизного податку: Вид: код «084» (Акцизний податок з товарів, ввезених на митну територію України суб`єктами господарювання на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну); СП (спосіб платежу): код «06» - Сума податку, нарахована умовно, у зв`язку із звільненням від оподаткування, передбаченим Митним кодексом України, Податковим кодексом України, іншими законами України та міжнародними договорами, згоду на обов`язковість яких надано Верховною Радою України при поміщенні товарів у митні режими Імпорту (випуск у вільний обіг), експорту.

Згідно МД від 14.01.2016 №500060702/2016/000295 сума умовно нарахованого акцизного податку - 10 957 115,40 грн.

Згідно МД від 25.01.2016 № 500060702/2016/00069 сума умовно нарахованого акцизного податку - 15 762 592,44 грн.

У графі В відповідно до Порядку заповнення МД зазначаються: код виду платежу відповідно до класифікатора видів надходжень бюджету, що контролюються митними органами; загальна сума платежу за цим кодом, що включає в себе суму відповідного платежу, що підлягає перерахуванню до державного бюджету, або на яку надано забезпечення сплати митних платежів;

Відповідно до відомостей у графі В МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 та № 500060702/2016/000695 від 25.01.2016 для сплати до державного бюджету нараховано лише мито (код виду податку «020») та ПДВ (код виду податку «028»). Відомості щодо нарахування акцизного податку (код виду податку «084») у графі В даних МД відсутні, що свідчить про те, що даний платіж при поміщенні у митний режим імпорту товарів, оформлених за МД №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 та № 500060702/2016/000695 від 25.01.2016 не сплачено до державного бюджету. При цьому, згідно ч.1 ст.297 Митного кодексу України у разі ввезення товарів на митну територію України суми митних платежів, нараховані органом доходів і зборів, підлягають сплаті до Державного бюджету України платником податків до або на день подання органу доходів і зборів митної декларації для митного оформлення, крім випадків, якщо відповідно до цього Кодексу товари ввозяться на митну територію України із звільненням від оподаткування митними платежами.

Згідно п.9 ч.3 ст.335 Митного кодексу України у митній декларації зазначаються відомості про документи, що підтверджують право на пільги із сплати митних платежів.

Відповідно до положень підпункту 213.3.6 пункту 213.3 статті 213 Податкового кодексу України від оподаткуванням акцизним податком звільняються операції з ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції), що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції, у тому числі сировини), за умови подальшого виготовлення з такої сировини інших підакцизних товарів (продукції, у тому числі сировини), які реалізуються на митній території України або на експорт, та пред`явленняконтролюючому органуліцензії направо виробництва алкогольних напоїв або тютюнових виробів. Ця норма не поширюється на операції з ввезення пального.

Отже, пред`явлення контролюючому органу ліцензії на право виробництва тютюнових виробів є необхідною умовою для звільнення (отримання пільги) від сплати акцизного податку при ввезенні на митну територію України та поміщенні у митний режим імпорту товару «тютюнова неферментована сировина», який класифікується у товарній позиції 2401 за кодом 2401106000 згідно УКТ ЗЕД. При декларуванні товарів реквізити документів, що подаються з МД для митного оформлення, зазначаються у графі 44 МД, зокрема реквізити вказаної ліцензії повинні вноситись до графи 44 МД за кодом документа 8026 «ліцензія на право виробництва підакцизних товарів (крім виробництва нафтопродуктів)».

Ліцензія на право виробництва тютюнових виробів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не подавалася для митного оформлення товарів за вищевказаними митними деклараціями і така взагалі була відсутня станом на проведення митних формальностей за указаними митними деклараціями.

У відповідності до акту ГУ ДПС у Тернопільській області №188/1407/34255323 від 05.05.2016 «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) вимог законодавства України з питань державної митної справи», з`ясовано, що відповідно до пп.54.3.2 та пп. 54.3.6 п. 56.3 ст. 54 глави 4 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-IV, сума заниження податкових зобов`язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з акцизного податку та податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (тютюнової неферментованої сировини), які виникли внаслідок неправомірного звільнення (отримання пільг) від сплати акцизного податку товарів, оформлених за митними деклараціями №500060702/2016/000295 від 14.01.2016 та № 500060702/2016/000695 від 25.01.2016, становить 32063649, 41 грн., з них: акцизного податку 26719707, 84 грн., ПДВ 5343941, 57 грн.

Так, посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_6 повинні були вживати заходів з метою стягнення з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » податкових заборгованостей на загальну суму 31млн. грн., у т.ч. в судовому порядку шляхом заявлення відповідних позовів, накладення арештів на майно тощо. Проте, з моменту узгодження податкових повідомлень-рішень, тобто з моменту набрання законної сили рішенням суду апеляційної інстанції від 28.11.2016, посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_6 , зловживаючи службовим становищем на користь вище вказаного ТОВ, жодних заходів не вжили, внаслідок чого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » на даний час ліквідоване, майно товариства відчужене, а для держави втрачено механізм відшкодування 31 млн. грн. збитків, чим заподіяно шкоди державному бюджету на зазначену суму.

Разом з цим, посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_6 , достовірно знаючи про наявність податкових заборгованостей в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », зловживаючи службовим становищем, завідомо недостовірні відомості у офіційні документи про відсутність таких заборгованостей та допустили ліквідацію зазначеного товариства усупереч вимогам чинного законодавства.

Платник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не погодившись із рішенням ІНФОРМАЦІЯ_7 оскаржив податкові повідомлення рішення у судовому порядку та ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 22.08.2016 року у справі №819/951/16 відкрито провадження по справі щодо оскарження податкових повідомлень рішень. Постановою Тернопільського окружного адміністративного суду від 06.10.2016 у справі №819/951/16 у позові платнику відмовлено.

Отже, службові особи ІНФОРМАЦІЯ_6 , діючи всупереч інтересам служби та на користь комерційного товариства ТОВ« ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) укрили під час проведення ліквідаційної процедури даного підприємства наявність заборгованості перед державним бюджетом в сумі 31млн. грн. у вигляді несплачених податкових, зобов`язань та штрафних санкцій, що призвело до тяжких наслідків та втрати механізму відшкодування даних коштів для держави.

Згідно інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань Товариство з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , засновником якого є ОСОБА_5 , керівником ОСОБА_6 . Припинило свою діяльність 21.10.2020 у відповідності до рішення ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

У клопотанні слідчий зазначає, що оригінали документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , та до яких просить надати тимчасовий доступ з можливістю їх вилучення, мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.

Відповідно до п.п. 1,2 ч.5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

З врахуванням того, що оригінали документів, а саме: наказів про розподіл обов`язків між керівництвом ІНФОРМАЦІЯ_8 , які діяли в період з 2017 року по 2021 рік, наказів та положень про ІНФОРМАЦІЯ_6 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , положень про відділи та самостійні структурні підрозділи, в тому числі юридичні підрозділи ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_6 , які діяли з 2017 року по 2021 рік, посадові обов`язки начальників ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_6 та їх заступників, які діяли з 2017 року по 2021 рік, наказів про призначення на посади та посадові інструкції усіх керівників їх заступників та працівників відділів та самостійних структурних підрозділів, в тому числі юридичних підрозділів, відділів правового супроводження діяльності та супроводження судових спорів, відділу та управління погашення боргу ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_6 , які діяли з 2017 року по 2021 рік до яких просить надати дозвіл на тимчасовий доступ слідчий, дійсно можуть перебувати у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, та приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення.

Щодо прохання слідчого про вилучення оригіналів вищевказаних документів, то слідчий суддя не вбачає підстав для задоволення клопотання в цій частині, оскільки, на підтвердження таких доводів слідчим жодних доказів не подано.

Водночас, слідчий суддя звертає увагу, що під час розгляду клопотання про застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів з правом вилучення оригіналів, слідчий суддя враховує необхідність утримувати обґрунтований баланс між інтересами слідства та інтересами суб`єкта, щодо якого такий захід застосовується. Іншими словами: тимчасове обмеження права суб`єкта на володіння відповідними речами чи документами може бути застосоване рівно настільки, наскільки це необхідно для належного здійснення досудового розслідування у певному кримінальному провадженні, й не більше того.

Так, визначення того, які конкретно оригінали документів необхідно тимчасово вилучити, повинне проводитися слідчим вже за наслідками його ознайомлення з цими документами у порядку їх добровільного надання для ознайомлення відповідним суб`єктом, або ж на підставі ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ до таких документів з правом зняття їх копій, а відтак вимога про надання дозволу на вилучення оригіналів вказаних у клопотанні документів до задоволення не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м. Тернополі) ТУ ДБР, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, ОСОБА_3 , старшому слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_7 , старшому слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_8 , слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_9 , слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_10 , на тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що за адресою: АДРЕСА_2 , а саме до оригіналів: наказів про розподіл обов`язків між керівництвом ІНФОРМАЦІЯ_8 , які діяли в період з 2017 року по 2021 рік, наказів та положень про ІНФОРМАЦІЯ_6 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , положень про відділи та самостійні структурні підрозділи, в тому числі юридичні підрозділи ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_6 , які діяли з 2017 року по 2021 рік, посадові обов`язки начальників ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_6 та їх заступників, які діяли з 2017 року по 2021 рік, наказів про призначення на посади та посадові інструкції усіх керівників їх заступників та працівників відділів та самостійних структурних підрозділів, в тому числі юридичних підрозділів, відділів правового супроводження діяльності та супроводження судових спорів, відділу та управління погашення боргу ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_6 , які діяли з 2017 року по 2021 рік, з можливістю вилучення належним чином завірених копій вказаних документів.

В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1