№ 105628, 31.08.2006, Commercial Court of Donetsk Oblast

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31.08.06 р. Справа № 22/123а

Суддя господарського суду Донецької області Волошинова Л. В.

при секретарі судового засідання Корчевій О. М.

розглянув у відкритому судовому засіданні господарського суду справу

за позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка

до відповідача: Костянтинівської об’єднаної державної податкової інспекції

про визнання недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 22.02.2006 р. № 0000192343/0-3293

за участю

прокурора:

представників сторін:

від позивача: Михайлов А. Л., Нагінський В. Й. – за довір., Вітковський М. І., Борзенець О. М., Менглебей Ю. К.

від відповідача: Тіняєва В. А., Азаров О. А. – за довір.

третя особа

СУТЬ СПРАВИ:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка, звернувся до господарського суду Донецької області з позовом до Костянтинівської об’єднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 22.02.2006 р. № 0000192343/0-3293.

В обґрунтування своїх вимог позивач посилається на безпідставність висновків податкового органу про порушення підприємством вимог п. 2.6, п. 3.3, п. 3.4, п. 3.5, п. 3.8, п. 4.1, п. 4.2, п. 4.3 Положення про ведення касових операцій в національній валюті, оскільки грошові кошти у розмірі 225 000 грн. були внесені на розрахунковий рахунок підприємства його засновниками: гр-ми Борзенець О. М. та Вітковським М. І. з метою поповнення статутного фонду.

Зазначені кошти не могли бути оприбутковані в касі підприємства, оскільки були внесені його засновниками безпосередньо на розрахунковий рахунок, відкритий в Донецькій філії АКІБ “УкрСибБанк”.

Відповідач проти позову заперечує і наполягає на тому, що відповідно до квитанцій Костянтинівського відділення № 1 ДФ АКІБ “УкрСибБанк” від 22.02.2005 р. № 17-04, від 18.04.2005 р. № 2-10, від 26.04.2005 р. № 17-04, від 12.05.2005 р. № 17-02 платником грошових коштів в сумі 250 000 грн. є Товариство з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка. Разом із тим, в ході проведеної податковим органом перевірки факту оприбуткування зазначених коштів в касі підприємства встановлено не було.

Крім того, відповідач посилається на приписи п. 13 гл. 1 розділу ІІІ Інструкції про касові операції банках, відповідно до якого виправлення в касових документах такого реквізиту як найменування клієнта, платника заборонено.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд ВСТАНОВИВ:

22.02.2006 р. Костянтинівською об’єднаною державною податковою інспекцією було прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 000019234310/0-3293, яким до Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка були застосовані передбачені ст. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” фінансові санкції у вигляді штрафу в сумі 1 125 000 грн.

Підставою для прийняття зазначеного рішення став акт планової документальної перевірки дотримання податкового, валютного та іншого законодавства Товариством з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка за період з 08.02.2005 р. по 30.09.2005 р. від 13.02.2006 р. № 132/23-1-33287485, яким зафіксовані порушення п. 2.6, п. 3.3, п. 3.4, п. 3.5, п. 3.8, п. 4.1, п. 4.2, п. 4.3 Положення про ведення касових операцій в національній валюті.

Висновок про порушення підприємством вимог цих норм був зроблений податковим органом на підставі квитанцій від 22.02.2005 р. № 17-04 на суму 25 000 грн., від 18.04.2005 р. № 2-10 на суму 80 000 грн., від 26.04.2005 р. № 17-04 на суму 70 000 грн., від 12.05.2005 р. № 17-02 на суму 50 000 грн., в яких в графі “платник” вказане Товариство з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка через гр-н Борзенець О. М. та Вітковського М. І.

На стор. 20 акту перевірки податковий орган зазначає , що відповідні грошові кошти з розрахункового рахунку або як позареалізаційні надходження до каси Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка внесені не були, прибуткові касові ордери на суму 225 000 грн. відсутні.

За результатами розгляду матеріалів справи суд вважає, що позов Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка підлягає задоволенню за наступними підставами.

28.01.2005 р. державним реєстратором виконавчого комітету Костянтинівської міської Ради здійснена державна реєстрація Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка.

Засновниками підприємства відповідно до наявних в матеріалах справи протоколу загальних зборів учасників від 25.01.2005 р. та засновницьких договорів від 25.01.2005 р. та 15.04.2005 р. є громадяни Борзенець Олег Михайлович м. Костянтинівка та Вітковський Микола Іванович м. Харків.

Як вбачається з наявних в матеріалах справи копій заяв про переказ готівки від 22.02.2005 р. на суму 25 000 грн., від 18.04.2005 р. на суму 80 000 грн., від 26.04.2005 р. на суму 70 000 грн., від 12.05.2005 р. на суму 50 000 грн., на розрахунковий рахунок Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка надійшли готівкові грошові кошти в сумі 225 000 грн.

Зазначені кошти вносились одним з засновників підприємства Борзенцем Олегом Михайловичем, про що свідчать наявні в матеріалах справи пояснення безпосередньо Борзенця О. М. та Вітковського М. І.

Як вбачається з графи “Призначення платежу”, кошти вносились з метою поповнення статутного фонду Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка.

Відповідно до п. 2.6 розділу 2 Положення “Про ведення касових операцій в національній валюті в України”, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

Абзацом третім ст. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995 р. № 436/95 передбачена відповідальність за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки у вигляді штрафу у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

На стор. 20 акту перевірки податковий орган зазначає, що грошові кошти в сумі 225 000 грн. з розрахункового рахунку або як позареалізаційні надходження до каси Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка внесені не були.

Зазначене спростовує висновок податкового органу про порушення підприємством вимог п. 2.6 і, як наслідок п. 3.3, п. 3.4, п. 3.5, п. 3.8, п. 4.1, п. 4.2, п. 4.3 Положення, оскільки лише наявні в касі підприємства грошові кошти підлягають обов’язковому оприбуткуванню.

Суд вважає, що помилкове заповнення в заявах на переказ готівки графи “платник”- “Товариство з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” через Борзенец О. М.” та “Товариство з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” через Вітковського М. І.” є результатом неуважного ставлення особи, яка здавала готівкові грошові кошти до каси банку, до тексту підписуваних документів.

З огляду представлених Донецькою філією “АКІБ “УкрСибБанк” м. Донецьк заяв на переказ готівки від 22.02.2005 р. № 17-04, від 18.04.2005 р. № 2-10, від 12.05.2005 р. № 17-02 та від 26.04.2005 р. № 17-04 вбачається (і цей факт був підтверджений під час розгляду справи), що вони підписувались Борзенцем О. М. (в тому числі заява від 26.04.2005 р. № 17-04 на суму 70 000 грн. від імені Вітковського М. І.). Підписів посадових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка, які б свідчили про те, що операція зі здавання готівки до каси банку була ініційована саме підприємством, зазначені заяви не містять.

За таких обставин суд вважає, що позов Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись 17-20, 69-72, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка до Костянтинівської об’єднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 22.02.2006 р. № 0000192343/0-3293 задовольнити.

Визнати недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 22.02.2006 р. № 0000192343/0-3293.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю “Схід - Скло” м. Костянтинівка судові витрати по сплаті судового збору в сумі 3,40 грн.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України - з дня складення в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова суду першої інстанції, якщо інше не встановлено Кодексом адміністративного судочинства України, набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова підписана 04.09.2006 р.

Суддя Волошинова Л.В.