Decision № 101445009, 29.11.2021, Donetsk District Administrative Court

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 листопада 2021 р. Справа№200/12364/21

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Михайлик А.С. розглянув у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження в приміщенні Донецького окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу

ЗМІСТ ПОЗОВНИХ ВИМОГ ТА ЗАПЕРЕЧЕНЬ

Головне управління ДПС у Донецькій області звернулось до суду із позовом, в якому просило суд стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 4 275,85 грн.

За змістом викладеного в позові заявлена до стягнення заборгованість виникла через несплату відповідачем у встановлені законодавством строки узгоджених податкових зобов`язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях та податкових деклараціях. Посилаючись на вимоги пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України позивач просив суд стягнути з відповідача наведену суму податкового боргу.

У встановлені статтею 261 Кодексу адміністративного судочинства України строки відзив на позов від відповідача до суду не надійшов.

ПРОЦЕСУАЛЬНІ ДІЇ У СПРАВІ

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 27.09.2021 провадження у справі відкрито, справу призначено до розгляду у спрощеному позовному провадженні без повідомлення сторін.

Згідно з ч. 4 ст. 243 Кодексу адміністративного судочинства України судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Відповідно до ч. 5 ст. 250 цього Кодексу датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ ОБСТАВИНИ

Відповідач - ОСОБА_1 , ІПН НОМЕР_1 , в період з 13.11.2015 по 29.09.2021 була зареєстрована як фізична особа-підприємець за адресою: АДРЕСА_1 , як платник податків перебувала на обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області.

Відповідно до відомостей інтегрованих карток:

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код класифікації доходів бюджету 11010500) станом на 31.12.2020 за відповідачем обліковується заборгованість в сумі 944,53 грн;

з військового збору (код класифікації доходів бюджету 11011001) станом на 31.12.2020 - заборгованість в сумі 47,07 грн;

з податку на додану вартість (код класифікації доходів бюджету 14010100) станом на 31.07.2021 - заборгованість в сумі 1204,14 грн;

з акцизного податку на пальне (код класифікації доходів бюджету 14021900) станом на 31.12.2020 - заборгованість в сумі 1489,14 грн;

з екологічного податку (код класифікації доходів бюджету 19010100) станом на 28.02.2021 - заборгованість в сумі 1342,81 грн.

В наданій до податкового органу звітній декларації про майновий стан і доходи за 2019 рік від 06.02.2020 відповідач визначив зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на суму 256,71 грн та зобов`язання з військового збору в сумі 21,39 грн.

Податковим повідомленням-рішенням від 21.08.2019 № 0134124811 позивачу визначено зобов`язання з військового збору в сумі 25,68 грн. Вказане рішення відправлено поштою та вручено адресату 28.08.2019.

У наданих до податкового органу деклараціях з податку на додану вартість відповідач визначив за лютий 2020 року від 18.03.2020 зобов`язання на суму 602 грн, з яких позивачем заявлено до стягнення 428,80 грн, за липень 2020 рік від 18.08.2020 - 233 грн, за серпень 2020 року від 18.09.2020 - 98 грн, за вересень 2020 року від 20.10.2020 - 61 грн, за жовтень 2020 року від 19.11.2020 - 80 грн, за листопад 2020 року від 18.12.2020 - 33 грн.

Податковими повідомленнями-рішеннями від 18.03.2020 № 0035695633 на суму 38,60 грн (вручено поштою 30.03.2020), від 20.05.2020 № 0063825633 на суму 120,40 грн (вручено поштою 23.05.2020), від 10.11.2020 № 000298 на суму 58,16 грн (вручено поштою 23.12.2020) визначено штрафні санкції з податку на додану вартість.

Податковим повідомленням-рішенням від 16.06.2021 № 000/6726/2415 позивачу визначено податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 34,64 грн. Поштове відправлення із спрямованим на адресу позивача рішенням повернулось за зворотною адресою із поміткою пошти від 30.06.2021 про відсутність адресата.

Податковими повідомленнями-рішеннями від 27.08.2020 № 0094405632 на суму від 1020 грн (вручено нарочно 27.08.2020), з яких позивачем заявлено до стягнення 469,14 грн, від 02.09.2020 № 0095245632 на суму 1020 грн (вручено нарочно 02.09.2020) визначено штрафні санкції з акцизного податку на пальне.

В наданій до податкового органу звітній декларації з екологічного податку за 2 квартал 2019 рік від 07.08.2019 відповідач визначив зобов`язання на суму 89,43 грн.

Податковими повідомленнями-рішеннями від 24.06.2019 № 0113924811 на суму 170 грн, з яких позивачем заявлено до стягнення 169,12 грн (вручено поштою 03.06.2019), від 21.08.2019 № 0133894811 на суму 0,16 грн (вручено поштою 30.08.2019), від 21.08.2019 № 0133884811 на суму 18,62 грн (вручено поштою 30.08.2019), від 18.05.2020 № 0062995633 на суму 1020 грн (вручено поштою 27.05.2020) визначено штрафні санкції з екологічного податку.

25.04.2016 відповідачу нарочно вручено податкову вимогу форми "Ф" № 39372-17 від 16.06.2016 про сплату боргу у сумі 19823 грн.

ДЖЕРЕЛА ПРАВА Й АКТИ, ЇХ ЗАСТОСУВАННЯ, ОЦІНКА АРГУМЕНТІВ УЧАСНИКІВ СПРАВИ ТА ВИСНОВКИ

Згідно підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За змістом пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до абзацу 1 пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Як встановлено судом, відповідачу вручені податкові повідомлення-рішення про визначення зобов`язань з військового збору, податку на додану вартість, з акцизного податку на пальне: від 21.08.2019 № 0134124811 (вручено поштою 28.08.2019), від 18.03.2020 № 0035695633 (вручено поштою 30.03.2020), від 20.05.2020 № 0063825633 (вручено поштою 23.05.2020), від 10.11.2020 № 000298 (вручено поштою 23.12.2020), від 27.08.2020 № 0094405632 (вручено нарочно 27.08.2020), від 02.09.2020 № 0095245632 (вручено нарочно 02.09.2020), від 24.06.2019 № 0113924811 (вручено поштою 03.06.2019), від 21.08.2019 № 0133894811 (вручено поштою 30.08.2019), № 0133884811 (вручено поштою 30.08.2019), від 18.05.2020 № 0062995633 (вручено поштою 27.05.2020).

Згідно пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Податкове повідомленням-рішенням від 16.06.2021 № 000/6726/2415, направлене поштою, повернулось за зворотною адресою відправнику із поміткою пошти від 30.06.2021 про відсутність адресата, тобто вважається врученим 30.06.2021.

Докази оскарження даних податкових повідомлень-рішень в матеріалах справи відсутні, станом на день судового розгляду строки сплати визначених у них сум сплили.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт є документом, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (пункт 49.1 статті 49 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 ПК України).

Згідно з п. 177.1 ст. 177 Податкового кодексу України доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.

Відповідно до п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

За п.п. 179.1, 179.7 ст. 179 Податкового кодексу України платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Відповідно до п. 16-1 та його п.п. 1.1-1.6 підрозділу Х Розділу ХХ Перехідні положення Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу (яка визначає платників податку на доходи фізичних осіб).

Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

Згдіно з підпунктом 168.1.3. пункту 168.1. ст. 168 Податкового кодексу України якщо згідно з нормами цього розділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов`язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку.

Згідно статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається (платником податку на додану вартість) за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (пункт 203.1 статті 203 Податкового кодексу України).

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до п. 249.1 ст. 249 Податкового кодексу України суми (екологічного) податку обчислюються за податковий (звітний) квартал платниками податку.

Згідно з п.п. 250.1, 250.2 ст. 250 Податкового кодексу України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

Відповідно до пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Наявними в матеріалах справи обліковими картками платника підтверджено несплату відповідачем самостійно визначених в наданих до контролюючого органу декларацій зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування та з військового збору (про майновий стан і доходи за 2019 рік від 06.02.2020), з податку на додану вартість (за лютий 2020 року від 18.03.2020, за липень 2020 рік від 18.08.2020, за серпень 2020 року від 18.09.2020, за вересень 2020 року від 20.10.2020, за жовтень 2020 року від 19.11.2020, за листопад 2020 року від 18.12.2020), з екологічного податку (за 2 квартал 2019 рік від 07.08.2019), строки сплати яких спливли.

Відповідно до підпункту 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом є податковим боргом.

Згідно з пунктів 41.2, 41.3 статті 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Повноваження і функції контролюючих органів визначаються цим Кодексом, Митним кодексом України та законами України.

Пунктом 20.1.34 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи, окрім іншого, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

За пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

25.04.2016 відповідачу нарочно вручено податкову вимогу форми "Ф" № 39372-17 від 16.06.2016 про сплату боргу у сумі 19823 грн.

Серед наявних в матеріалах справи відсутні документи, які б свідчили про наявність підстав для визнання зазначеної вимоги відкликаною або втрату нею юридичної сили.

Таким чином, виходячи із змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи про наявність підстав для стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати (судовий збір) не підлягають стягненню з відповідача на користь суб`єкта владних повноважень.

З огляду на зазначене, на підставі положень підпункту 20.1.34 статті 20, статей 46, 54, 56, 59, 95, 179 Податкового кодексу України та керуючись ст.ст. 2, 3, 5, 9, 12, 15, 19, 22, 25, 32, 72, 76, 77, 79, 139, 194, 205, 241-243, 245, 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 4 275 (чотири тисячі двісті сімдесят п`ять) грн 84 коп.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо справу було розглянуто в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Відомості про сторін:

Головне управління ДПС у Донецькій області (позивач) - код ЄДРПОУ ВП 44070187, місцезнаходження: 87500, Донецька обл., місто Маріуполь, вулиця Італійська, 59;

ОСОБА_1 (відповідач) - ІПН НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 .

Суддя А.С. Михайлик