№ 1443740, 22.02.2008, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

22.02.2008 р.                                                                                                     № 11/293

Окружний адміністративний суд міста Києвав у складі:

головуючого - судді Винокурова К.С.,

секретаря судового засідання ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом

Товариства з обмеженою відповідальністю "ЮМАС-АВТО"

доДержавної податкової інспекції у Дарницькому районі м.Києва

про скасування рішення

Представники сторін :

від позивача: Єркін М.М. (довіреність № б/н від 10.01.2008 р.);

від відповідача: Сергієнко-Колодій В.В. (довіреність № 4 від 22.01.2008 р.)

На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 22.02.2008 р. о 10 год. 20 хв. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 22.02.2008 р. о 16 год. 00 хв., про що повідомлено сторін після проголошення вступної та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС України.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Юмас-Авто»(надалі ТОВ «Юмас-Авто», позивач) звернулось до суду з позовом про скасування рішення Державної податкової інспекції у Дарницькому районі міста Києва (надалі ДПІ у Дарницькому районі міста Києва, відповідач) про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0003122303 від 11.07.2007р.

Позов обґрунтований відсутністю порушень на підприємстві п. 3.5 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" (затверджене Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637). Позивач у позовній заяві зазначає, що викладені в рішенні дані не відповідають фактичним обставинам справи, які відповідач вважає встановленими та відповідно застосовані норми не підлягають застосуванню.

Акт перевірки № 265103052303 від 03.07.2007 року відносно ТОВ "Юмас-Авто" ніколи не складався і про нього товариству нічого невідомо.

Положення, які за спірним рішенням, були порушені позивачем регулюють правовідносини при видачі готівки фізичним особам та зокрема, при відсутності підписів таких осіб у видатковому касовому ордері "Отримав" такі видаткові касові ордери не беруться до уваги при вирахуванні готівки в касі підприємства. Жодного факту неналежного оформлення видачі готівки фізичним особам по видатковим касовим ордерам в ТОВ "Юмас-Авто" не було і немає.

28.03.2007 року директор ТОВ "Юмас-Авто" здав до банку, отриману на протязі дня, готівку в сумі 84 104, 50 грн. при ліміті каси 8 000 грн. При цьому були дотримані всі вимоги до даних касових операцій передбачені п.3.7, 3.10, 5.10 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" - виписано видатковий касовий ордер № 26 від 28.03.2007р. підписаний директором ТОВ "Юмас-Авто", який одночасно виконував обов'язки бухгалтера і касира, відповідні записи зроблені в касову книгу, банківські документи про внесення вказаних готівкових коштів до банку отримані відповідно до п.3.7 вказаного Положення.

Згідно вимог п.3.10 вказаного Положення при здачі (виручки) готівки в банк в видатковому ордері графа "Одержав" не заповнюється. Згідно з п. 5.10 вказаного Положення готівкові кошти не рахуються зверх лімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, яка перевищує встановлений ліміт каси.

Відповідач надав відзив на позовну заяву, в якому проти задоволення позову заперечує та посилається на правомірність винесення оспорюваного рішення.

В ході проведеної перевірки 03.07.2007 року працівниками мобільної групи ДПА у м. Києві магазина, що належить ТОВ "Юмас-Авто" встановлено, що згідно наданих касових документів (касової книги підприємства, прибуткових, видаткових касових ордерів) в касовому ордері № 26 від 28.03.07р. не заповнені обов’язкові реквізити, таким чином враховуючи п. 7-24 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого Постановою НБУ № 637, з урахуванням встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства, сума понадлімітних залишків складає 76 104, 50 грн.

Згідно п. 3-4, 3-5, 3-6 Положення - видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

У разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова відомість складена на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред'являють паспорти чи документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа.

Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача.

Враховуючи встановлені під час перевірки порушення наведених вимог, відповідач вважає, що підстави для задоволення позову відсутні.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно з’ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об’єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд, -

ВСТАНОВИВ:

Державною податковою адміністрацією у м. Києві 03.07.2007 року було проведено перевірку магазина, що належить ТОВ "Юмас-Авто" та знаходиться за адресою м. Київ, вул. Бориспільська, 7 щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб’єктами підприємницької діяльності та складено Акт № 265103052303 від 03.07.2007 року (копія в матеріалах справи).

За результатами проведеної перевірки, внаслідок виявленого порушення п. 3.5 Положення Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» (затверджене Постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637, на підставі абз. 2 ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки»відповідач рішенням № 0003122303 від 11.07.2007р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій у відношенні до ТОВ «Юмас-Авто»застосовано суму штрафних санкцій в розмірі 152209 грн..

В ході перевірки було встановлено, що в касовому ордері № 26 від 28.03.07р. не заповнені обов’язкові реквізити, а саме відсутній підпис одержувача, керівника, головного бухгалтера, не заповнені такі реквізити як «видати», «одержав», «дата», «видав касир». При додачі суми готівки за цим видатковим касовим ордером до залишку готівки в касі встановлено переліміт коштів 28.03.2007р. на суму 76104, 50 грн., чим порушено пп. 2.8, п. 2 пп. 3.4, 3.5, 3.6 п. 3 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого Постановою НБУ№ 637 від 15.12.04р..

Згідно розрахунку понадлімітних залишків готівки в касі (додаток до акту перевірки, залучено до матеріалів справи) перевіряючими суму готівкових коштів, вказану у видатковому касовому ордері –84104, 50 грн. (непідтверджена підписом одержувача) розрахунково додано до залишку готівки в касі підприємства, в результаті чого з урахуванням встановленого ліміту каси в розмірі 8000 грн. встановлено перевищення ліміту залишку готівки в касі на загальну суму 76104, 50 грн.. При цьому, відповідач посилався на положення частини 2 пп. 3.5 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, згідно яких для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача.

Зокрема, за актом перевірки, про порушення в частині непідтвердження підписом одержувача виданої з каси готівки, свідчить видатковий касовий ордер № 26 виданий 28.03.2007р., копія якого була зроблена під час перевірки, залучена в якості додатку. Зокрема, у вказаній копії зазначені такі реквізити як номер –26, дата складання –28.03.2007р., кореспондуючий рахунок –333, сума –84104, 50 грн., підставою видачі коштів зазначено –«торгова виручка», сума готівки до видачі зазначена прописом та вказано прізвище особи керівника підприємства –Непомнящий Ю.М..

Порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою визначені Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, яке затверджене Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637.

Відповідно до п. 3.4 вказаного Положення видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не обов'язковий.

          В силу положень частини 5 п. 3.10 Положення у касових ордерах, які оформляються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (видача готівки за видатковими відомостями, платіжними картками, здавання готівки до банку, отримання готівки з банку за чеком та оприбуткування її в касі тощо), реквізит "Одержав" або "Прийнято від" не заповнюється.

Як свідчать матеріали справи підставою для видачі коштів згідно видаткового ордеру № 26 від 28.03.2007р. стало внесення торгової виручки підприємства до банку, у зв’язку з цим реквізит «одержано»в силу наведених положень п. 3.10 Положення не заповнюється, а посилання відповідача на вимоги визначені у п. 3.5 Положення не приймаються судом оскільки застосування останніх передбачено саме при видачі готівки окремим фізичним особам, працівникам підприємства тощо.

Приймання одержаної з банку готівки в касу та видача готівки з каси для здавання її до банку оформляються відповідними касовими ордерами (прибутковим або видатковим) з відображенням такої касової операції в касовій книзі.

Документом, що свідчить про здавання виручки до банку, є відповідна квитанція до прибуткового документа банку на внесення готівки, засвідчена підписами відповідальних осіб банку та відбитком печатки (штампа) банку (п. 3.7 Положення № 637).

До матеріалів справи позивачем додано заяви на переказ готівки № ав/5107843 (на загальну суму 40000 грн.) та № ав/5107742 від 28.03.2007р. (на суму 44104, 50 грн.) які свідчать про внесення до банку торгової виручки підприємства у розмірі 84104, 50 грн., що отримана з каси на підставі видаткового касового ордеру № 26 від 28.03.2007р.. Витяг з касової книги, залучені до матеріалів справи Х-звіти реєстратора розрахункових операцій підтверджують вказану суму торгової виручки.

Відповідно до п. 3.11 Положення № 637 касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Згідно частини другої зазначеного пункту реєстрація касових ордерів і видаткових відомостей може здійснюватися за допомогою комп'ютерних засобів, які забезпечують формування і роздрукування потрібних касових документів.

Доданий до матеріалів справи витяг з журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів за перше півріччя 2007р. підтверджує дані касової книги та свідчить про видачу згідно видаткового касового ордеру № 26 від 28.03.2007р. суми в розмірі 84104, 50 грн..

Усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства враховують у касовій книзі (типова форма КО-4, затверджена наказом Мінстату), записи в касовій книзі робляться касиром за операціями одержання або видачі готівки за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом у день їх надходження або видачі (п. 4.2 та п. 4.3 Положення).

Касова книга підприємства надавалась під час перевірки, витяг що підтверджує своєчасне оформлення видаткової операції, зокрема згідно видаткового касового ордеру № 26 від 28.03.2007р. зроблено під час перевірки, є додатком до акту перевірки та відповідно підтверджує факт відсутності перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі.

Відповідно до п. 2.8 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.

Згідно з пунктом 5.10 Положення готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або були використані підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного робочого дня на потреби, які пов'язані з діяльністю підприємства.

Відповідно до розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі ТОВ «Юмас-Авто»на виконання вимог положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні встановлено ліміт залишку готівки в касі у розмірі 8000 грн.. Згідно касової книги підприємства торгова виручка в розмірі 84104, 50 грн. була здана до банку 28.03.2007р., що відповідає п. 5.10 Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні».

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Згідно з ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Всупереч наведеним вимогам відповідач як суб'єкт владних повноважень не довів правомірності прийнятого ним спірного рішення з урахуванням всіх встановлених судом фактичних обставин справи, поданих доказів та вимог законодавства.

Матеріалами справи спростовані висновки зроблені під час перевірки ТОВ «Юмас-Авто»щодо порушення пп. 2.8 п. 2, пп. 3.5, п. 3 Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», яке затверджене Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, відповідно до встановлених обставин справи перевищення ліміту каси 28.03.2007р. підприємством не допускалось.

Враховуючи все вищевикладене позовні вимоги щодо скасування рішення відповідача № 0003122303 від 11.07.2007р. суд вважає обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 9, 69-71, 94, 97, 158-163 КАС України, адміністративний суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити.

2. Скасувати рішення Державної податкової інспекції у Дарницькому районі міста Києва про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0003122303 від 11.07.2007р..

3. Стягнути з рахунків державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Юмас-Авто»(02099, м. Київ, вул. Бориспільська 7-А, код ЄДРПОУ 33099790) 3, 40 грн. (три гривні 40 копійок) судових витрат.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження або апеляційної скарги в порядку, встановленому ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України. Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку та в строки, встановлені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя                                                                                 К.С. Винокуров

Дата складення та підписання постанови в повному обсязі –22.02.2008.