Решение № 140107341, 28.09.2026, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 вересня 2026 рокуСправа №160/24976/26

Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Секірська А.Г., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

УСТАНОВИВ:

17.08.2026 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі позивач) до ОСОБА_1 (далі відповідач), в якому просить суд:

- стягнути кошти з платника податків- фізичної-особи ОСОБА_1 до бюджету у розмірі 99722,98 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що обліку у ГУ ДПС у Дніпропетровській області як платник податків перебуває фізична особа ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та має не заявлений до суду податковий борг у сумі 99722,98 грн.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) передбачено обов?язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Визначення податкового боргу, надане у пп. 14.1.175 пункту ст.14 ПК України.

Так, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Стаття 36 ПК України передбачає, що податковим обов?язком визнається обов?язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

На теперішній час в інтегрованих картках платника податків-фізичної особи ОСОБА_2 обліковується незаявлений до суду податковий борг у сумі 99 722,98 грн, а саме:

- заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичним-особами за результатами річного декларування (85 11010500 UA12060170010643671), яка виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов?язань у розмірі 86 104,29 грн, згідно: Податкового повідомлення-рішення №0200672408 від 17.04.2025 (дата виникнення податкового боргу 26.05.2025) на суму 680,00 грн (штрафні санкції); Податкового повідомлення-рішення №0200642408 від 17.04.2025 (дата виникнення податкового боргу 11.06.2025) на суму 68 339,43 грн (основний платіж); Податкового повідомлення-рішення №0200642408 від 17.04.2025 (дата виникнення податкового боргу 11.06.2025) на суму 17 084,86 грн (штрафні санкції;

-заборгованість по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (30 11011001 UA12000000000090473), яка виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов?язань у розмірі 7 118,69 грн, згідно: ? ??Податкового повідомлення-рішення №0200662408 від 17.04.2025 (дата виникнення податкового боргу 11.06.2025) на суму 5 694,95 грн (основний платіж); ? ??Податкового повідомлення-рішення №0200662408 від 17.04.2025 (дата виникнення податкового боргу 11.06.2025) на суму 1 423,74 грн (штрафні санкції);

- заборгованість по адміністративних штрафах та інших санкціях (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріп. за ГУ ДПС-рай) (30 21081103 UA12060170010643671), яка виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов?язань у розмірі 6 500,00 грн, згідно: - Податкового повідомлення-рішення №0200682408 від 17.04.2025 (дата виникнення податкового боргу 22.12.2025) на суму 6 500,00 грн (штрафні санкції).

Відповідно до ст.59 ПКУ у зв?язку із несплатою до бюджету сум податкового боргу по фізичній особі ОСОБА_3 була сформована податкова вимога від 23 червня 2025 року №0019552-1310-0436, яка була направлена на адресу платника податків засобами поштового зв`язку.

На підставі викладеного позивач просив суд задовольнити позовні вимоги.

Ухвалою суду від 20.08.2026 відкрито провадження в справі за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу, визначено справу розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні), запропоновано відповідачу протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі надіслати (надати) суду в паперовій формі або через підсистему «Електронний суд» відзив на позовну заяву (відзив) і всі письмові та електронні докази (які можливо доставити до суду) разом з документами, що підтверджують надіслання (надання) позивачу копії відзиву та доданих до нього документів.

Ухвалу суду від 20.08.2026 направлено судом на адресу зареєстрованого місця проживання ОСОБА_4 , наявну в Єдиному державному демографічному реєстрі.

Відправлення з трекінгом RO 6726 0851 273 повернуто відправнику «за закінченням встановленого терміну зберігання», та у відповідності до положень частини одинадцятої статті 126 КАС України вважається врученим належним чином.

Крім того, з метою сповіщення відповідача ОСОБА_1 щодо постановлення ухвали від 25 серпня 2026 року та встановлення судом строку для подання відзиву на позов, здійснено телефонний виклик за номером 067-976-08-56, який зазначений у позовній заяві.

Оператором зв`язку було повідомлено про неможливість з`єднання з даним абонентом.

Відповідач відзив не надала.

Згідно із частиною шостою статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст. 72-77,90 Кодексу адміністративного судочинства України, суд дійшов наступного.

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстроване місце проживання за адресою: АДРЕСА_2 , перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області як платник податків, що підтверджується відповіддю № 3196797 від 19.08.2026 з Єдиного державного демографічного реєстру, відомостями з Державного реєстру фізичних осіб платників податків ДПС України (центральний рівень) про зміну реєстраційних даних, відомостями з Реєстру Криворізької міської територіальної громади від 28.07.2026 № 6432.

ОСОБА_1 є платником податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

14.03.2025 ГУ ДПС у Дніпропетровській області складено Акт № 1102/04-36-24-08/ НОМЕР_2 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за періоди з 01.01.2021 по 31.12.2022», згідно із висновками якого документальною позаплановою невиїзною перевіркою встановлені порушення фізичною особою платником податків ОСОБА_1 :

1. п.п.49.18.4 п.49.18 ст. 49, п.п.170.11.1 п.170.11 ст.170, п.176.1 ст.176, п.179.1 ст. 179 Кодексу № 2755, а саме неподання податкових декларацій про майновий стан і доходи за 2021 та 2022 роки;

2. п.п.163.1.3 п.163.1 ст. 163, п.п.164.2.20 п.164.2 ст. 164, п.п.168.2.1 п.168.2 ст. 168, п.п.170.11.1 п.170.11 ст. 170, з урахуванням п.167.1 ст. 167 Кодексу № 2755, занижено суму податку на доходи фізичних осіб всього 68339,43 грн, в т.ч. за 2021 рік на суму 43326,51 грн, за 2022 рік на суму 25012,92 грн;

3. п.п.1.2, п.п.1.3 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу № 275 занижено суму військового збору всього на 5694,95 грн, в т.ч. за 2021 рік на суму 3610,54 грн, за 2022 рік на суму 2084,41 грн;

4. п.п.73.3.3, п.73.3 ст. 73 Податкового кодексу України в частині неподання інформації та документів, визначених у запиті ГУ ДПС.

Акт направлено на податкову адресу відповідача, відправлення № 53304 0510886 9 повернуто відправнику «за закінченням терміну зберігання».

За наслідками проведеної перевірки контролюючим органом 17.04.2025 винесено податкові повідомлення рішення №0200672408 на суму 680,00 грн; №0200642408 на суму 85424,29; №0200662408 на суму 7 118,69 грн; №0200682408 від 17.04.2025 на суму 6 500,00 грн.

Вказані податкові повідомлення рішення направлено на податкову адресу ОСОБА_1 , та повернуті відправнику 12.05.2025 «за закінченням терміну зберігання» (№ відправлення 0601138072138).

Таким чином, за ОСОБА_1 рахується податковий борг у розмірі 99722,98 грн:

1) заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичним-особами за результатами річного декларування, яка виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов?язань у розмірі 86 104,29 грн на підставі:

- податкового повідомлення-рішення №0200672408 від 17.04.2025 на суму 680,00 грн (штрафні санкції);

- податкового повідомлення-рішення №0200642408 від 17.04.2025 на суму +85424,29, з яких основний платіж - 68 339,43 грн, штрафні санкції 17084,86 грн;

2) заборгованість по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов?язань у розмірі 7 118,69 грн на підставі:

- податкового повідомлення-рішення №0200662408 від 17.04.2025 на суму 7 118,69 грн, з яких основний платіж 5 694,95 грн; штрафні санкції - 1 423,74 грн;

3) заборгованість по адміністративних штрафах та інших санкціях (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріп. за ГУ ДПС-рай), яка виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов?язань у розмірі 6 500,00 грн на підставі:

- податкового повідомлення-рішення №0200682408 від 17.04.2025 на суму 6 500,00 грн (штрафні санкції).

Наявність податкового боргу в загальному розмірі 99722,98 грн підтверджується довідкою про стан розрахунків перед бюджетом, наданою позивачем.

З метою погашення податкового боргу відповідно до статті 59 Податкового кодексу України 23.06.2025 позивачем сформовано та направлено на податкову адресу ОСОБА_1 податкову вимогу форми «Ф» № 0019552-1310-0436 про сплату податкового боргу в загальному розмірі 99 722,98 грн, поштове відправлення із вказаною податковою вимогою 18.07.2025 повернулось на адресу позивача неврученим із відміткою «за закінченням терміну зберігання» (відправлення № 06 011 650 160 53) і відповідно до пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України є врученою 18.07.2025

Згідно службової записки управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 21.05.2026 № 10957/04-36-24-02-04 ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , станом на 21.05.2026 з заявою щодо неможливості своєчасного виконання платником податків обов`язків, визначених у підпункті 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідних положень» Податкового кодексу України, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225, до ГУ ДПС у Дніпропетровській області не зверталася.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, чуд виходить з такого.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України, який набрав чинності з 01 січня 2011 року.

За приписами пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України відповідач є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючому органу (в даному випадку - Головному управлінню ДПС у Чернігівській області) надано право звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує до бюджету належні суми платежів.

Як встановлено судом та слідує з матеріалів справи за відповідачем обліковується податковий борг в загальній сумі 99 722,98 грн, з якої заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичним-особами за результатами річного декларування - 86 104,29 грн, заборгованість по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 7 118,69 грн, заборгованість по адміністративних штрафах та інших санкціях - 6 500,00 грн.

Акт перевірки та податкові повідомлення-рішення відповідно до вимог пункту 42.2 статті 42 ПК України надіслані відповідачу з дотриманням вимог пункту 58.3 статті 58 ПК України (за місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення).

Строк сплати грошових зобов`язань, визначених податковими органами за результатами перевірки, встановлений пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України.

Так, зазначеною правовою нормою передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 Податкового кодексу України зазначені грошові зобов`язання платником не оскаржені, тож є узгодженими, проте в порушення пункту 57.3 статті 57 не сплачені боржником та набули статусу податкового боргу з огляду на положення підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України.

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм відповідачу було надіслано податкову вимогу форми «Ф» від 23.06.2025 № 0019552-1310-0436, однак вказані заходи не призвели до погашення податкового боргу.

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Дніпропетровській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись статтями 2, 9, 139, 241-246, 255 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, буд. 17-а, код ЄДРПОУ ВП 44118658) до ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстроване місце проживання за адресою: АДРЕСА_2 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути в дохід бюджету з платника податків- фізичної особи ОСОБА_1 кошти у сумі 99722,98 (дев`яносто дев`ять гривень сімсот двадцять дві гривні 98 коп.) грн для погашення податкового боргу по:

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичним-особами за результатами річного декларування - 86 104,29 грн;

- військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 7 118,69 грн,

- адміністративних штрафах та інших санкціях - 6 500,00 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суду.

Суддя А.Г. Секірська