Решение № 104691837, 09.06.2022, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/26241/21

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 червня 2022 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Хурси О.О., розглянувши у письмовому провадженні справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044) до фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення заборгованості,

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Вінницькій області (далі ГУ ДПС) до фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 , в якому позивач просить стягнути з відповідача суму заборгованості у розмірі 3385673,55 грн.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, представник позивача зазначив, що ОСОБА_1 є платником податків та відповідно до відомостей Державного реєстру фізичних осіб платників податків місце проживання платника податків є адреса: АДРЕСА_2 .

Представник позивача зазначає, що станом на 06.10.2021 року відповідно до довідки про суми податкового боргу, розрахунку заборгованості та інтегрованої картки платника (далі ІКП), податкова заборгованість відповідача перед бюджетом становить 3385673,55 грн: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 1 841 166,63 грн; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 18 907,29 грн; з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 3515,83 грн; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 149 072,35 грн; з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на суму 1 372 501,45 грн; з адміністративних штрафів та інших санкцій на суму 510,00 грн.

Представник позивача стверджує, що заборгованість виникла з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в результаті проведення документальної планової виїзної перевірки суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_1 , по результатам якої складено акт за №2016/15-32-13-05/ НОМЕР_1 та винесено податкові повідомлення-рішення (далі ППР), а саме №0061181305 від 12.02.2018 року на загальну суму 1 854 541,23 грн, але враховуючи переплату у розмірі 13 544,60 грн сума заборгованості становить 1 470 088,38 грн - основний платіж та 370 908,25 грн штрафні санкції; та ППР за №0061161305 від 12.02.2018 року на суму 170,00 грн штрафних санкцій.

Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла у результаті проведення документальної планової виїзної перевірки суб`єкта підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_1 , по результатам якої складено акт №2016/15-32-13-05/ НОМЕР_1 та винесено ППР: №0061241305 від 12.02.2018 року на загальну суму 18 397,29 грн (10 663,70 грн - основний платіж та 7 733,59 грн - штрафні санкції) та №0061281305 від 12.02.2018 року на суму 510,00 грн штрафних санкцій.

Заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла у результаті проведення документальної планової виїзної перевірки суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_1 по результатам якої складено акт №2016/15-32-13-05/ НОМЕР_1 та винесено ППР за №0061111305 від 12.02.2018 року на загальну суму 5 696,61 грн, але враховуючи переплату у розмірі 2180,78 грн, сума заборгованості становить 3 515,83 грн штрафних санкцій.

Заборгованість з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті:

проведення документальної планової виїзної перевірки ОСОБА_1 , по результатам якої складено акт №2016/15-32-13-05/ НОМЕР_1 та винесено ППР, а саме №0061201305 від 12.02.2018 року на загальну суму 147 252,54 грн (117 802,03 грн - основний платіж; 29 450,51 грн - штрафні санкції), ППР №0061231305 від 12.02.2018 року на загальну суму 1 686,57 грн (979,41 грн - основний платіж та 707,16 грн - штрафні санкції).

самостійного нарахування платником податку податкової декларації про майновий стан і доходи №9271108136 від 12.09.2017 року на суму, враховуючи сплату, становить 133,24 грн.

Заборгованість з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівля, громадського харчування та послуг виникла у результаті проведення документальної планової виїзної перевірки ОСОБА_1 по результатам якої складено акт за №2016/15-32-13-05/ НОМЕР_1 та винесено ППР №0061331305 від 12.02.2018 року на суму 1 372 500,45 грн та №0061351305 від 12.02.2018 року на суму 1,00 грн.

Заборгованість з адміністративних штрафів та інших санкцій виникла у результаті проведення документальної планової виїзної перевірки ОСОБА_1 , за результатами якої складено акт за №2016/15-32-13-05/ НОМЕР_1 та винесено ППР за №0061301305 від 12.02.2018 року на суму 510,00 грн.

Податковим органом направлено податкову вимогу форми «Ф» №43155-17 від 28.03.2018 року платнику, однак борг не погашено.

Позивач просив задовольнити позовні вимоги.

Ухвалою суду від 17.01.2022 прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження та призначено до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Між тим, відповідно до відповіді на запит Одеського окружного адміністративного суду до відділу адресно-довідкової роботи ГУ ДМС України в Одеській області від 29.12.2021 року, ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 був зареєстрований: АДРЕСА_2 . Знятий з обліку 16.01.2019 року не вказано куди.

Ухвала суду від 17.01.2022 року була скерована на адресу відповідача, яка повернулась до суду поштовим поверненням з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Також суд розмістив оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України для повідомлення відповідача про наявність в провадженні Одеського окружного адміністративного суду адміністративної справи №420/26241/21.

До суду від відповідача відзив на позов не надійшов, жодних заяв, клопотань по справі в автоматизованій системі діловодства не зареєстровано.

Справа розглянута у порядку письмового провадження.

Судом встановлено, що фізична особа платник податків ОСОБА_1 є платником податків. З 25.02.2002 року по 04.10.2018 року ОСОБА_1 був фізичною-особою підприємцем та здійснював господарську діяльність за адресою: АДРЕСА_1 (а.с. 58-59).

ГУ ДПС 29.11.2017 по 12.12.2017 року проводилась документальна планова виїзна перевірка дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2015 року по 31.12.2016 рік, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2016 рік, за результатам якої складено акт від 27.12.2017 року за №2016/15-32-13-05/ НОМЕР_1 (а.с.29-55), що був направлений на адресу відповідача (а.с.56-57).

ГУ ДПС на підставі акта від 27.12.2017 року за №2016/15-32-13-05/ НОМЕР_1 прийнято ППР від 12.02.2018:

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування: №0061181305 на суму 1 854 541,23 грн (а.с.23), №0061161305 на суму 170,00 грн штрафних санкцій (а.с.22);

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати: №0061241305 на загальну суму 18 397,29 грн (10 663,70 грн за податковим зобов`язанням та 7 733,59 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) та №0061281305 на суму 510,00 грн штрафних санкцій (а.с.24);

з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг): №0061111305 штрафні санкції на загальну суму 5 696,61 грн (а.с.22 на звороті);

з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування: №0061201305 на загальну суму 147 252,54 грн (117 802,03 грн податкові зобов`язання; 29 450,51 грн - штрафні санкції) (а.с.23 на звороті) та №0061231305 на загальну суму 1 686,57 грн (979,41 грн - основний платіж та 707,16 грн - штрафні санкції) (а.с.25);

з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівля, громадського харчування та послуг №0061331305 на суму 1 372 500,45 грн та (а.с.26 на звороті) №0061351305 на суму 1,00 грн штрафних санкцій (а.с.27).

з адміністративних штрафів та інших санкцій №0061301305 на суму 510,00 грн (а.с.26).

Вказані ППР направлені відповідачу 13.02.2018 року на його податкову адресу: АДРЕСА_3 , які вручено відповідачу 15.03.2018 року (а.с.28).

Між тим, згідно інтегрованої картки ОСОБА_1 по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування сальдо на початок 2018 року містить переплату у розмірі 13544,60 грн (а.с.12-13).

Водночас, згідно інтегрованої картки ОСОБА_1 по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) сальдо на початок 2018 року містить переплату у розмірі 2180,78 грн (а.с.14).

Крім того, відповідач 12.09.2017 подав до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний (податковий період 2016 рік) з визначення податкових зобов`язань: з податку на доходи фізичних осіб на суму 1567,89 грн та військового збору у розмірі 130,65 грн (а.с.19-21).

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України (далі ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України визначено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до статті 42 ПК України Податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Якщо платник податків у порядку та у строки, визначені статтею 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.

Відповідно до 42.4. статті 42 ПК України платники податків, які подають звітність в електронній формі та/або пройшли електронну ідентифікацію онлайн в електронному кабінеті, можуть здійснювати листування з контролюючими органами засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

Пунктом 42.5. статті 42 ПК України передбачено, що у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Отже, податкові повідомлення-рішення від 12.02.2018 №0061181305, №0061161305, №0061241305, №0061281305, №0061111305, №0061201305, №0061201305, №0061231305, №0061331305, №0061351305, №0061301305 вважаються належним чином врученими відповідачу, доказів їх оскарження відповідачем не надано.

Згідно з розрахунком податкового боргу, довідки про податкову заборгованість та інтегрованою карткою, вбачається, що станом на 10.11.2021 року відповідач має податкову заборгованість в загальному розмірі 3 385 673,55 грн з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 1 841 166,63 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 18 907,29 грн, з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 3 515,83 грн, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 149 072,35 грн, з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на суму 1 372 501,45 грн, з адміністративних штрафів та інших санкцій на суму 510,00 грн (а.с. 10-17).

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (п. 59.5 ст. 59 ПК України).

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до підпункту е пункту 176.1 статті 176 ПК платники податку зобов`язані своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку.

Аналіз зазначених норм закону свідчить, що у платника податку виникає безумовний обов`язок зі сплати узгодженого грошового зобов`язання. Несплачена сума грошового зобов`язання у встановлений законом строк є податковим боргом. Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості відповідачем суду не надано.

Згідно з п.57.1 ст.57 ПКУ платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (п. 59.5 ст. 59 ПК України).

У зв`язку з чим, податковим органом направлено на адресу платника рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення податкову вимогу форми «Ф» №43155-17 від 28.03.2018 року, яку було скеровано на податкову адресу відповідача: АДРЕСА_3 (а.с. 18).

Відповідно до підпункту е пункту 176.1 статті 176 ПК платники податку зобов`язані своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку.

Аналіз зазначених норм закону свідчить, що у платника податку виникає безумовний обов`язок зі сплати узгодженого грошового зобов`язання. Несплачена сума грошового зобов`язання у встановлений законом строк є податковим боргом.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи, що відповідачем не сплачена сума податкового боргу в розмірі 3 385 673,55 грн після направлення на його адресу податкової вимоги форми «Ф» №43155-17 від 28.03.2018 року, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення адміністративного позову.

Керуючись ст.ст. 2, 9, 12, 242-246 КАС України, суд,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП: 44069166) до фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення заборгованості задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 на користь держави податковий борг у сумі 3 385 673,55 грн.

Рішення набирає законної сили у порядку ст.255 КАС України.

Рішення може бути оскаржене у порядку та строки встановлені ст.295-297 КАС України.

Суддя О.О. Хурса