№ 9306518, 11.03.2010, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

<Текст >

"11" березня 2010 р.                                                                       № 2а- 40423/09/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді - Курило Л.В.,

за участю секретаря – Воронкової К.П.,

за участю: прокурора –Сорока М.К.,

представників позивача –Горлач О.С., Линник І.М., Поярко І.В.,

представника відповідача – Кутько Г.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом прокурора Московського району м. Харкова в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції в Московському районі м. Харкова до Товариства з обмеженою відповідальністю «Комерс» про стягнення заборгованості перед бюджетом ,

ВСТАНОВИВ:

Прокурор Московського району м. Харкова в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції в Московському районі м. Харкова звернувся до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Комерс», в якому, з урахуванням уточнених позовних вимог, просить суд стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Комерс» заборгованість перед бюджетом в сумі 80578,00 грн. В обґрунтування своїх позовних вимог зазначено, що з 08.02.2006 року по 14.02.2006 року на підставі посвідчення №232 від 08.02.2006 року, виданого Державною податковою інспекцією у Московському районі міста Харкова, інспекцією проведено позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності товариства з питань дотримання ним вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності за період з 20.07.2005 року по 13.02.2006 рік. За результатами перевірки складено акт №256/23/24666732 від 16.02.2006 року. Під час перевірки встановлено погашення дебіторської заборгованості по експортному контракту №25/05 від 25.05.2005 року, який укладено ТОВ «Комерс» з ТОВ «Ліка-престиж" (Росія м. Новосибірск) з порушенням граничного терміну, передбаченого ст. 1 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" 185/94 ВР від 23.09.2994 року. На підставі ст. 4 зазначеного Закону на прострочену суму заборгованості - 1204700,00 рублів Російської Федерації (213278,37 грн.) відповідачу була нарахована пеня у сумі 57579,00 грн. Також перевіркою встановлено погашення дебіторської заборгованості по експортному контракту №КS 1 від 06.06.2005 року, який укладено відповідачем з фірмою «Stals TDI» (м. Молдова Кишинів) з порушенням граничного терміну, передбаченого ст. 1 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті". На прострочену суму заборгованості - 16457,38 доларів США (84119,77 грн.) відповідачу нараховано пеню в сумі 21608,00 грн. Крім того, під час перевірки встановлено погашення дебіторської заборгованості по імпортному контракту № ВR 041209-01 від 09.12.2004 року, який укладено ТОВ «Комерс» з ВОRАМ СО LТD (Корея) та по імпортному контракту № 067 від 29.04.2005 року з фірмою „Марубені Корпорейшин" (Японія) з порушенням граничного терміну, передбаченого ст. 2 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті". На підставі ст. 4 зазначеного Закону на прострочену суму заборгованості 46850,00 доларів США (236952,50 грн.) по контракту №ВК 041209-01 від 09.12.2004 року відповідачу нараховано пеню в сумі 710,00 грн. На прострочену суму заборгованості 124800,00 доларів США (630864,50 грн.) по контракту №067 від 29.04.2005 року нарахована пеня склала 23593,00 грн. За порушення ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України „Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.2003 року № 15-93 та ст. 1 Указу Президента України „Про невідкладні заходи по поверненню в Україну валютних цінностей, які незаконно знаходяться за її межами" №319/94-ВР від 18.06.1994 року зі змінами та доповненнями, внесеними Указом Президента України від 06.11.1997 року № 1246/97, а саме: за порушення термінів, встановлених для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, в порядку п.2 ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України „Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.2003 року відповідачу нараховано штрафні санкції в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожен день порушення у сумі 272,00 грн. (16 днів по 17,00 грн.). За результатами розгляду матеріалів перевірки начальником ДПІ у Московському районі міста Харкова винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000302310/0 від 23.02.2006 року, яким до ТОВ «Комерс» застосовано фінансові санкції на загальну суму 103762,00 грн. Рішення вручено відповідачу особисто під розпис 13.02.2006 року. Враховуючи, що на початок року в обліковій картці значилась переплата в сумі 59,00 грн., сума заборгованості зменшена на зазначену суму та склала 103703,00 грн. Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000302310/0 від 13.02.2006 року відповідачем оскаржено не було, тому є обов'язковим для виконання. Таким чином, ТОВ «Комерс» не сплатило нараховану пеню за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД та має заборгованість перед бюджетом у сумі 80578,00 грн.

Прокурор та представник позивача в судовому засіданні вимоги позову, з урахуванням уточнень, підтримали у повному обсязі.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечував, вважає, що позов не підлягає задоволенню у повному обсязі, оскільки у відповідача відсутні повноваження щодо примусового стягнення штрафних санкцій та пені за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД.

Суд, вислухавши прокурора, представників позивача, представника відповідача,вивчивши матеріали справи, встановив наступне.

Судом встановлено, що згідно довідки про включення до Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України, Товариство з обмеженою відповідальністю «Комерс» зареєстроване Виконавчим комітетом Харківської міської ради народних депутатів 17.03.1997 року як юридична особа. (а.с 28)

Згідно довідки від 11.04.2002 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Комерс» перебуває на обліку в ДПІ у Московському районі м. Харкова з 21.04.1997 року за №224. (а.с 29)

ДПІ у Московському районі м. Харкова на підставі наказу №89 та направлення №232 проведено позапланову перевірку ТОВ «Комерс» з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності за період з 20.07.2005 року по 13.02.2006 року, про що складено акт №256/23/24666732 від 16.02.2006 року. ( а.с. 32-44)

При проведенні перевірки податковим органом встановлені порушення.

Так, за порушення ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а саме – строків розрахунків за контрактами №25/05 від 25.05.2005 року, внаслідок чого на прострочену заборгованість в сумі 1204700,00 руб.РФ ( або 213278,37 грн.) нарахована пеня в сумі 57579 грн. На дату складення акту заборгованість, на яку нарахована пеня, погашена.

За порушення ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а саме: на прострочену суму заборгованості 16457,38 дол. США ( або 84119,77грн.) по контракту № фірма «Stals TDI» м.Кишинів, Молдова нарахована пеня в сумі 21608 грн. На дату складання акту заборгованість, на яку нарахована пеня, погашена.

Крім того, за порушення ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а саме: порушення строків розрахунків за контрактами №ВR 041209-01 від 09.12.2004 року та №067 від 29.04.2005 року нарахована пеня в сумі 710 грн. та в сумі 23593 грн.

За порушення вимог статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.2003 року №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» та статті 1 Указу Президента України від 18.06.1994 року №319/94-ВР «Про невідкладні заходи по поверненню в Україну валютних цінностей, які незаконно знаходяться за її межами» за порушення строків декларування на відповідача накладається штраф у розмірі 272 грн. ( 16 днів х 17,00 грн.)

На підставі акту перевірки винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000302310/0 від 23.02.2006 року, яким загальна сума штрафних ( фінансових) санкцій, визначена на підставі акту перевірки №256/23/24666732 від 16.02.2006 року складає 103490 грн.; та пеня в розмірі -272,00 грн. (а.с 45)

Відповідно до положень частини 2 статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» №185/94-ВР від 23.09.1994 року, виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Статтею 4 зазначено Закону визначено, що порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Згідно ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» №185/94-ВР від 23.09.1994 року, імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики. При застосуванні розрахунків щодо імпортних операцій резидентів у формі документарного акредитиву строк, передбачений частиною першою цієї статті, діє з моменту здійснення уповноваженим банком платежу на користь нерезидента.Строк та умови завершення імпортної операції без увезення товару на територію України визначаються у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України за погодженням з Національним банком України.

Відповідно до ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.1993, № 15-93 валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України. Порядок і терміни декларування встановлюються Національним банком України.

Вказана норма кореспондує зі ст. 1 Указу Президента України від 06.11.97 р. N 1246/97 «Про невідкладні заходи по поверненню в Україну валютних цінностей, які незаконно знаходяться за її межами» згідно якої зобов’язано суб'єктів підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності, у десятиденний строк: продекларувати у Національному банку України наявність (або відсутність) з визначенням сум усіх належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України, в тому числі одержаних у результаті здійснення підприємницької діяльності за межами України; подати Головній державній податковій інспекції України декларацію щодо сум на їх рахунках у банках та інших іноземних фінансових установах, а також щодо сум надходжень валютних цінностей у вигляді доходів (дивідендів), одержаних у результаті здійснення підприємницької діяльності за межами України. Надалі декларування суб'єктами підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України, здійснюється щоквартально.

Наказом Міністерства фінансів України від 25 грудня 1995 року N 207, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11 січня 1996 р. за N 18/1043 затверджено погоджену з Національним банком, Міністерством статистики та Міністерством зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі України форму Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, що додається.

Відповідно до пунктів 2 – 3 зазначеного Наказу декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною формою в регіональних відділеннях Національного банку України та в державних податкових інспекціях за місцем знаходження суб'єктів підприємницької діяльності. Встановити, що обов'язкове декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності, починаючи з підсумків за 1995 рік, а спільними підприємствами з іноземними інвестиціями - щоквартально до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом і у терміни, встановлені для подання річної звітності, починаючи з підсумків діяльності за 1995 рік.

Відповідач не заперечує сам факт порушення строків надходження валютної виручки за контрактами, лише не погоджується з діями відповідачів щодо примусового стягнення в судовому порядку зазначеної заборгованості.

Відповідно до п.11 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосувати до платника податків фінансові ( штрафні) санкції, стягувати до бюджетів, цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірі, встановлених законами України.

Наведеним спростовуються доводи відповідача щодо відсутності повноважень у ДПІ у Московському районі м. Харкова звертатись до суду з відповідним позовом про стягнення заборгованості зі сплати фінансової ( штрафної) санкції та пені.

Судом встановлено, що відповідачем за рішенням №0000302310/0 від 23.02.2006 року частково сплачена заборгованість у добровільному порядку, а саме в сумі 23179,78 грн., що не заперечується позивачем по справі.

Як вбачається із зворотнього боку облікової картки платника - Товариства з обмеженою відповідальністю «Комерс»- заборгованість станом на 09.02.2010 року становить 80578 грн.

Згідно ч.3 ст. 2 КАС України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ч.1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, передбачених статтею 72 цього Кодексу.

Позивач не надав доказів щодо сплати заборгованості за рішенням ДПІ у Московському районі м. Харкова №0000302310/0 від 23.02.2006 року, яким ТОВ «Комерс» зобов’язано сплатити суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 80578,00 грн.

За таких обставинах, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Судові витрати по справі необхідно віднести за рахунок Державного бюджету України.

Керуючись ст.ст. 4, 8, 9, 17, 71, 72, 86, 94, 160-163, 167, 186, 254, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд –

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов прокурора Московського району м. Харкова в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції в Московському районі м. Харкова до Товариства з обмеженою відповідальністю «Комерс» про стягнення заборгованості перед бюджетом –задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Комерс» (код 24666732, м. Харків, вул.. Гвардійців Широнінців,47-А кв.95) на користь держави в особі ДПІ у Московському районі м. Харкова заборгованість перед бюджетом в сумі 80578,00 грн. (вісімдесят тисяч п’ятсот сімдесят вісім грн.. 00 коп.) на розрахунковий рахунок 31119105500007, одержувач-ВДК у Московському районі м. Харкова, код платежу 2413596 в установі банку УДК у Харківській області, МФО 851011).

Постанова може бути оскаржена в Харківський апеляційний адміністративний суд через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови складено 16.03.2010 року.

Суддя                                                                                                     Курило Л.В.