Решение № 73603122, 25.04.2018, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

25 квітня 2018 року 09-05 № 826/6408/18

Окружний адміністративний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Шевченко Н.М.,

за участі секретаря судового засідання - Поліщук О.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні заяву Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві до Товариства з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ - ЦЕНТР» про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків,

за участі учасників справи:

представника позивача - Мегеди А.В,

У С Т А Н О В И В :

Головне управління Державної фіскальної служби у місті Києві звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва із заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ-ЦЕНТР» (далі по тексту - ТОВ «УКР МЕТ-ЦЕНТР») про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків.

В обґрунтування заявлених вимог Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві посилається на те, що у відповідача обліковується податковий борг перед бюджетом у розмірі 31 458 798,70 грн., в зв?язку з чим 28.12.2017 прийнято рішення № 131176-17 про опис майна у податкову заставу. За наявності у відповідача вказаного податкового боргу та з метою забезпечення виконання податкових зобов'язань, 29.12.2017 відповідачу направлено лист-запит № 43950/10/26-15-17-39 про надання переліку майна, що перебуває у власності підприємства, балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу, фінансовий звіт за останній звітний період та детальну розшифровку активів підприємства з метою подальшого здійснення опису майна в податкову заставу, який отримав уповноважений представник товариства. Оскільки ТОВ «УКР МЕТ-ЦЕНТР» не надав вказаних у запиті документів, податковим керуючим Сагач А.М. 20.04.2018 складено акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу №1, у зв'язку з чим контролюючий орган звернувся до суду із заявою про зупинення видаткових операцій на рахунках відповідача.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 23.04.2018 відкрито провадження в адміністративній справі та призначено справу до розгляду 24.04.2018 о 16:00.

У судовому засіданні представник Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві заявлені вимоги підтримав, просив їх задовольнити та зупинити видаткові операції відповідача згідно наданого переліку.

Представник Товариства з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ-ЦЕНТР» у судове засідання не з'явився, жодних пояснень по суті спору не направив. Суд намагався повідомити відповідача про дату і час розгляду справи телефонограмою тричі, проте за вказаним в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних - осіб підприємців та громадських формувань номером телефону з'єднання встановити не вдалось. Крім того, оголошення про виклик до суду представника відповідача розміщено на офіційному веб -порталі Судової влади України.

Суд, вислухавши пояснення представника Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві , розглянувши подані документи та матеріали, всебічно та повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується заява, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи та вирішення спору по суті, встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ-ЦЕНТР» перебуває на обліку в Державній податковій інспекції у Голосіївському районі Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві та є платником податків за основним місцем обліку.

Головним управлінням Державної фіскальної служби у місті Києві проведено документальну позапланову перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ-ЦЕНТР» з питань дотримання вимог валютного законодавства України при розрахунках за зовнішньоекономічним контрактом від 17.02.2015 №1702.

За результатами перевірки складено акт від 06.05.2016 № 367/26-15-14-06-04/37602837.

Проведеною перевіркою встановлено порушення ТОВ «УКР МЕТ-ЦЕНТР» вимог ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а саме: ненадходження валютної виручки в сумі 2 403 706,55 дол. США (еквів. 50 945 616,38 грн.) за контрактом від 17.02.2015 №1702 з компанією «STEEL INVEST GROUP LTD» (Великобританія), також встановлено порушення вимог п. 1 ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» в частині порядку декларування валютних цінностей та майна станом на 01.01.2016.

У зв'язку із вищезазначеними порушеннями у сфері зовнішньоекономічної діяльності Головним управлінням Державної фіскальної служби у місті Києві винесено податкове повідомлення-рішення №0006861406 від 20.05.2016, яким Товариству нараховано пеню у розмірі 31 498 744,13грн.

Товариство з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ-ЦЕНТР» не погодилось із вказаним вище податковим повідомленням-рішенням та оскаржило його до суду.

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.08.2017 адміністративний позов Товариства задоволено у повному обсязі, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення винесене Головним управлінням Державної фіскальної служби у Києві №0006861406 від 20.05.2016.

У свою чергу, постановою Київського апеляційного адміністративного суду від 01.11.2017 вищевказане рішення суду першої інстанції скасовано та прийнято нове, яким рішення податкового органу залишено в силі.

У подальшому, на підставі ст. 59 Податкового кодексу України Товариству з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ-ЦЕНТР» виставлено та направлено поштовим відправленням з повідомленням про вручення податкову вимогу № 131176-17 від 28.12.2017 на суму 50 945 616, 38 грн. (а. с. 16).

28.12.2017 уповноваженою особою Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві прийнято рішення №131176-17 про опис майна у податкову заставу. (а. с. 17 )

На підставі вказаного рішення про опис майна у податкову заставу, на адресу ТОВ «УКР МЕТ - ЦЕНТР» направлено лист - запит від 29.12.2017 № 43950/10/26-15-17-39 про надання інформації, відповідно до якого податковий орган просив протягом п'ятнадцяти робочих днів з моменту отримання даного листа надати перелік майна, яке перебуває у власності підприємства (господарському віданні або оперативному управлінні), балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу, фінансовий звіт за останній звітній період та детальну розшифровку активів підприємства на день надання документів з метою складання акту опису майна, на яке поширюється право податкової застави. Також вказаним листом попереджено підприємство про те, що у разі якщо ним не буде подано документів, необхідних для опису майна у податкову заставу, на підставі п. 89.4 ст. 89 Податкового кодексу України будуть здійснені заходи щодо зупинення видаткових операцій на рахунку платника податків та заборони відчуження таким платником податків майна. (а. с.18 - 19)

Так, станом на 20.02.2018 за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 31 458 798,70 грн., що підтверджується довідкою про податковий борг № 9300/9/26-15-17-02-38 від 21.02.2018. (а. с. 9)

20.04.2018 податковим керуючим Сагач А.М. складено акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу №1, у зв'язку з чим Головне управління Державної фіскальної служби у місті Києві звернулось до суду з заявою про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків. (а. с 10)

Вирішуючи спір по суті, суд зазначає наступне.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Особливості провадження у справах за зверненням органів доходів і зборів визначено ст. 283 КАС України. Відповідно до п.1 ч. 1 цієї статті передбачено, що провадження у справах за зверненням органів доходів і зборів при здійсненні ними визначених законом повноважень здійснюється на підставі заяви таких органів щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі по тексту - ПК України).

У нормі пп. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 ПК України вказано, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з п.п.16.1.4. п.16.1 ст. 16 ПК України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до ст. 19-1 ПК України контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: організовують роботу та здійснюють контроль за застосуванням арешту майна платника податків, що має податковий борг, та/або зупинення видаткових операцій на його рахунках у банку.

Приписами пп. 59. 5 ст. 59 ПК України визначено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

За нормами п. 87.1 ст. 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Положеннями п.87.2 ст.87 Податкового кодексу України встановлено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу. Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення. (п. п. 88.1., 88.2. ст. 88 ПК України).

Підстави виникнення права податкової застави визначені ст.89 ПК України. Зокрема, пп.89.1.1, 89.1.2 п. 89.1 ст. 89 ПК України передбачено, що у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

З урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому. У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно. (п. 89. 2 ст. 89 ПК України)

У разі якщо платник податків не допускає податкового керуючого для здійснення опису майна такого платника податків у податкову заставу та/або не подає документів, необхідних для такого опису, податковий керуючий складає акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу.

Контролюючий орган звертається до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків, заборону відчуження таким платником податків майна та зобов'язання такого платника податків допустити податкового керуючого для опису майна у податкову заставу.

Зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків та заборона відчуження таким платником податків майна діють до дня складення акта опису майна платника податків у податкову заставу податковим керуючим або акта про відсутність майна, що може бути описано у податкову заставу, або погашення податкового боргу в повному обсязі. Податковий керуючий не пізніше робочого дня, що настає за днем складення цих актів, зобов'язаний надіслати банкам, іншим фінансовим установам, а також платнику податків рішення про складення актів, яке є підставою для поновлення видаткових операцій та скасування заборони на відчуження майна. (п. 89. 4 ст. 89 ПК України)

Положеннями п. 91.4 ст. 91 ПК України визначено, що у разі якщо платник податків, що має податковий борг, перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, такий податковий керуючий складає акт про перешкоджання платником податків виконанню таких повноважень у порядку та за формою, що встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Контролюючий орган звертається до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків та зобов'язання такого платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені цим Кодексом. Строк, на який можуть бути зупинені видаткові операції, визначається судом, але не більше двох місяців.

Зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків може бути достроково скасовано за рішенням податкового керуючого або суду.

Отже, як вже зазначалося вище, станом на 20.02.2018 за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 31 458 798,70 грн. Вказаний податковий борг виник у зв'язку з несплатою Товариством донарахованих контролюючим органом сум грошових зобов'язань за результатами проведення контрольно-перевірочних заходів.

У зв'язку з несплатою ТОВ «УКР МЕТ-ЦЕНТР» вказаного податкового боргу у визначені строки, податковий орган прийняв рішення №131176-17 від 28.12.2017 про опис майна у податкову заставу.

Таким чином, зважаючи на вищевикладене, суд вважає, що позивач довів обґрунтованість вимоги про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ-ЦЕНТР», зазначених у заяві.

Також, суд звертає увагу на те, що п. 42.2. ст. 42 ПК України, яка визначає порядок листування платників податків та контролюючих органів, встановлено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

З наданих представником Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві пояснень, а також, виходячи з даних копії рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, наявного в матеріалах справи (а. с. 19), убачається, що податкову вимогу форми «Ю» від 28.12.2017 №131176-17, рішення від 28.12.2017 № 131176-17 та лист - запит від 29.12.2017 № 43950/10/26-15-17-39 про надання інформації уповноважена особа Товариства отримала 04.01.2018.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Частиною 1 ст. 9 КАС України передбачено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються вимоги, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що заява Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві підлягає задоволенню.

Керуючись статтями 9, 72-79, 241-246, 255, 283, 293, 296 Кодексу адміністративного судочинства України,

В И Р І Ш И В :

1. Заяву Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві (ЄДРПОУ 39439980, вул. Шолуденка, 33/19, м. Київ, 04116) до Товариства з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ-ЦЕНТР» (ЄДРПОУ 37602837, вул. Козацька, 118, корпус «А», 03118) про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків задовольнити.

2. Зупинити видаткові операції Товариства з обмеженою відповідальністю «УКР МЕТ-ЦЕНТР» (ЄДРПОУ 37602837, вул. Козацька, 118, корпус «А», м. Київ, 03118) (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов?язкове державне соціальне страхування, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків) у погашення податкового боргу в розмірі 31 458 798,70 грн., що знаходяться на наступних розрахункових рахунках:

- МФО 899998, Казначейство України, р/н 37517000152681, валюта рахунку: українська гривня, дата відкриття: 24.12.2014;

- МФО 334851, ПАТ «ПУМБ», р/н 260029557, валюта рахунку: долар США, дата відкриття:14.11.2014;

- МФО 334851, ПАТ «ПУМБ», р/н 260029557, валюта рахунку: ЄВРО, дата відкриття:14.11.2014;

- МФО 334851, ПАТ «ПУМБ», р/н 260029557, валюта рахунку: українська гривня, дата відкриття: 14.11.2014;

- МФО 300528, АТ «ОТП БАНК», р/н 26002455043270, валюта рахунку: українська гривня, дата відкриття: 21.08.2017;

- МФО 300528, АТ «ОТП БАНК», р/н 26048455003144, валюта рахунку: українська гривня, дата відкриття: 21.08.2017,

строком на один місяць.

3. Зобов'язати податкового керуючого не пізніше робочого дня, що настає за днем складання акту опису майна платника податків у податкову заставу або акту про відсутність майна, що може бути описано у податкову заставу, або погашення податкового боргу в повному обсязі надіслати банкам та іншим фінансовим установам рішення про складання таких актів, що є підставою для поновлення видаткових операцій на рахунках платника податку.

4. Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення набирає законної сили відповідно до ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено до Київського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Окружний адміністративний суд м. Києва протягом десяти днів з дня його проголошення. Подання апеляційної скарги на рішення суду не перешкоджає його виконанню.

Суддя Н.М. Шевченко