№ 45361763, 12.06.2015, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/2675/15

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 червня 2015 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Радчук А.А., розглянувши у порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Ізмаїльської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості, -

ВСТАНОВИВ:

12 травня 2015 року Ізмаїльська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області звернулась до суду з адміністративним позовом до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості у загальному розмірі 44586,22 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що за відповідачем рахується податкова заборгованість перед бюджетом, яка виникла у зв'язку з несплатою податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами на суму 4030,53 грн.; податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 1711,62 грн.; податку на додану вартість на суму 38334,07 грн.; адміністративних штрафів та інших санкцій у розмірі 510,00 грн. Позивач зазначав, що контролюючим органом вживались заходи погашення вказаної суми боргу, а саме боржнику направлялась податкова вимога від 10 жовтня 2014 року №1085-25, проте відповідач узгоджений податковий борг не сплатив, що стало підставою звернення до суду із зазначеним адміністративним позовом.

У судове засідання представник позивача не з'явився, про дату, час і місце судового розгляду справи повідомлений належним чином. 04 червня 2015 року до Одеського окружного адміністративного суду від представника позивача надійшло клопотання про розгляд справи без його участі.

Відповідач у судове засідання не з'явився, судова кореспонденція, яка направлялась на адресу: 68600, АДРЕСА_1, повернута до суду з відміткою відповідальної особи поштового зв'язку: «за зазначеною адресою не проживає».

Згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців відповідач зареєстрований за вищезазначеною адресою та відомості про зміну свого місця знаходження не надавав. Відповідно до положень ч. 11 ст.35 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Відповідно до статті 35 Кодексу адміністративного судочинства України (КАС України) вважається, що юридична особа повідомлена про час та місце слухання справи, якщо судова повістка доставлена за адресою, внесеною до відповідного державного реєстру.

З огляду на вищезазначене, суд вважає, що вжив всі залежні від нього заходи для повідомлення відповідача належним чином для реалізації ним права судового захисту своїх прав та інтересів.

Відповідно до ч. 6 ст. 128 КАС України, якщо не має перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

З урахуванням вищенаведеного, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за відсутності сторін у порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами, без фіксування судового засідання технічними засобами, що передбачено ч. 1 ст. 41 КАС України.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності, проаналізувавши положення чинного законодавства, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 01.08.2011 зареєстрований Ізмаїльським міськрайонним управлінням юстиції в Одеській області як фізична особа - підприємець та перебуває на обліку у Ізмаїльській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області, як платник податків з 02.08.2011 (арк. справи 9-10).

З матеріалів справи вбачається, що на підставі ст. 77 гл. 8 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, відповідно до направлень від 08.08.2014 №483 та №484 та наказу від 30.07.2014 №678, виданого Ізмаїльською ОДПІ ГУ Міндоходів в Одеській області та плану графіка проведення планових виїзних перевірок фізичних осіб - підприємців на 3 квартал 2014 року контролюючим органом була проведена документальна планова виїзна перевірка фінансово - господарської діяльності з питань дотримання фізичною особою - підприємцем ОСОБА_1, РНОКПП НОМЕР_1, вимог податкового, валютного та іншого законодавства, та законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.08.2011 по 31.12.2013 відповідно до затвердженого плану перевірки, за результатами якої складено акт за №1682/15-02-17-01/НОМЕР_1 від 05.09.2014 (арк. справи 11-20).

Згідно акта перевірки встановлено порушення фізичною особою - підприємцем ОСОБА_1, а саме:

- п. 44.1 ст. 44, п. 177.10 ст. 177 Податкового кодексу України, п. 6 ст. 128 Господарського кодексу України, не ведення обліку доходів та витрат;

- п. 44.3 ст. 44 Податкового кодексу України, не забезпечення зберігання первинних облікових документів;

- п.п. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу україни, включення до декларацій про майновий стан і доходи за 2011 - 2013 роки перекручених даних, заниження за 2012 рік на 44,54 грн. та за 2013 рік - на 70,81 грн. суми податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності;

- п.п. 176.2 «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, звітність за ф№1-ДФ за 4 кв. 2011 та 1 кв. 2012 року не надавались до Ізмаїльської ОДПІ;

- п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету всього у сумі 30566 грн., у тому числі за травень 2013 року в сумі 4492 грн., за червень 2013 року - в сумі 7680 грн., за липень 2013 року - 7076 грн.. за серпень 2013 року - 6434 грн., за вересень 2013 року - 480 грн., за жовтень 2013 року - 3707 грн., за листопад 2013 року - 697 грн.;

- п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу україни - несплата податковим агентом податку на доходи фізичних осіб у сумі 2074,11 грн.;

- п.п. 1, 4 ч. 2 ст. 6 та п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», занижено єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в сумі 2350,23 грн., за 2012 рік в сумі 9063,64 грн. за 2013 рік.

На підставі акта перевірки за №1682/15-02-17-01/НОМЕР_1 від 05.09.2014 позивачем були винесені податкові повідомлення - рішення (арк. справи 21-22, 24, 27, 29), а саме:

- від 23 вересня 2014 року №000441701, яким встановлено порушення абз. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, у зв'язку з чим збільшено суму грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб на суму 510,00 грн.;

- від 23 вересня 2014 року №0004421701, яким встановлено порушення п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України, у зв'язку з чим збільшено суму грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб на суму 3520,53 грн. (за основним платежем - 2074,11 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 1446,42 грн.);

- від 23 вересня 2014 року №0004431701, яким встановлено порушення п. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України, у зв'язку з чим збільшено суму грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування на суму 144,19 грн. (за основним платежем - 115,35 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 28,84 грн.);

- від 23 вересня 2014 року №0004441701, яким встановлено порушення п. 44.3 ст. 44 Податкового кодексу України, у зв'язку з чим збільшено суму грошового зобов'язання за платежем: адміністративні штрафи та санкції на суму 510,00 грн.;

- від 23 вересня 2014 року №0004451701, яким встановлено порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, у зв'язку з чим збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 38208,00 грн. (за основним платежем - 30566,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 7642,00 грн.).

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Сторонами на час розгляду справи не надано до суду відомостей щодо оскарження зазначених податкових повідомлень - рішень, від так вони вважаються узгодженими. Сума грошового зобов'язання, що визначена в податкових повідомленнях - рішеннях платником податку в добровільному порядку не сплачена, що підтверджується обліковою карткою платника (арк. справи 35-36).

Згідно підпункту 129.1.1. пункту 129.1. статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Нарахування пені закінчується у випадках, визначених пунктом 129.3. статті 129 Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 131.1. статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Як встановлено у судовому засіданні, Ізмаїльською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області фізичній особі - підприємцю ОСОБА_1 за період з 30.12.2013 по 08.10.2014 нараховано пеню в розмірі 84,30 грн., що підтверджується обліковою карткою платника з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (арк. справи 30).

Згідно частини 1 статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

У відповідності до пункту 113.1 статті 113 Податкового кодексу України строки застосування, сплата, стягнення та оскарження сум штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) здійснюються у порядку, визначеному цим Кодексом для сплати, стягнення та оскарження сум грошових зобов'язань. Суми штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) зараховуються до бюджетів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки та збори.

Однак, з матеріалів справи вбачається, що у зв'язку із не виконанням відповідачем визначеного Законом обов'язку, за ним залишається непогашеною заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; з податку на додану вартість; з адміністративних штрафів і інших санкцій та пені донарахованих платнику згідно податкових повідомлень-рішень від 23.09.2014 №0004411701, №0004421701, №0004431701, №0004441701, №0004451701.

Згідно вимог абзацу 1 пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п.п. 59.1, 59.3, 59.5. ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Як вбачається з матеріалів справи, Ізмаїльською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області направлено на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ф» №1085-25 від 10.10.2014 про сплату податкового боргу у розмірі 43581,22 грн. (зворотній бік арк. справи 20).

Доказів оскарження вказаної податкової вимоги в адміністративному чи судовому порядку суду не надано, а тому вона є чинною та підлягають виконанню.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що грошові зобов'язання у сумі 44586,22 грн., є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено.

Наявність податкового боргу підтверджується довідкою Ізмаїльської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області від 27.04.2015, обліковими картками платника податків та іншими матеріалами справи.

Підстав для звільнення відповідача від сплати заборгованості судом не встановлено, доказів самостійної сплати відповідачем до суду не надано. За таких обставин, податковий борг у загальному розмірі 44586,22 грн., підлягає стягненню у судовому порядку.

Статтею 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Згідно пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до пункту 95.2 статті 95 даного Кодексу стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з пункту 95.3. статті 95 цього Кодексу стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до ч. 1 ст. 86 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що матеріалами справи підтверджено існування за відповідачем податкового боргу у загальному розмірі 44586,22 грн., доказів самостійної його сплати відповідачем до суду не надано, відтак, позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутністю витрат позивача-суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), згідно з ч.4 ст.94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст. 2, 6-9, 11, 23, 69, 71, 72, 86, 128, 158-163, 254 КАС України, Податковим кодексом України, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Ізмаїльської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості - задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (68600, АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) заборгованість перед бюджетом у загальному розмірі 44586,22 грн. (сорок чотири тисячі п'ятсот вісімдесят шість гривень 22 коп.), з якої:

- по податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується податковими агентами у розмірі 4030,53 грн. у розмірі 75 529,14 грн., перерахувавши до бюджету на рахунок №33216800700014, код платежу 13050100, одержувач - УДК в Ізмаїльському районі ГУДКУ в Одеській області, код за ЄДРПОУ 23214695, банк одержувача - ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами з результатами річного декларування у розмірі 1711,62 грн., перерахувавши до бюджету на рахунок №33215801700014, код платежу 11010500, одержувач - УДК в Ізмаїльському районі ГУДКУ в Одеській області, код за ЄДРПОУ 23214695, банк одержувача - ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011;

- по податку на додану вартість у розмірі 38334,07 грн., перерахувавши до бюджету на рахунок №31118029700014, код платежу 14010100, одержувач - УДК в Ізмаїльському районі ГУДКУ в Одеській області, код за ЄДРПОУ 23214695, банк одержувача - ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011;

- адміністративні штрафи та інші санкції у розмірі 510,00 грн, перерахувавши до бюджету на рахунок №31413542700014, код платежу 21081100, одержувач - УДК в Ізмаїльському районі ГУДКУ в Одеській області, код за ЄДРПОУ 23214695, банк одержувача - ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано у строк, встановлений статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня отримання її копії. Апеляційна скарга подається до Одеського окружного адміністративного суду, та одночасно її копія до Одеського апеляційного адміністративного суду.

Суддя А. А. Радчук