№ 33896222, 04.10.2013, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/4395/13-а

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 вересня 2013 року Одеський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Левчук О.А.,

за участю секретаря Васіної А.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Одесі справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю «КОМУНДОРБУД» до Державної податкової інспекції в Малиновському районі міста Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу № 949 від 23.05.2013 року у зв'язку з відсутністю підстав для проведення перевірки і невідповідністю вимогам Податкового кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся з даним позовом до суду та просить визнати протиправним та скасувати наказ № 949 від 23.05.2013 року. В обґрунтування позовних вимог зазначив, що у відповідача були відсутні підстави для призначення проведення перевірки, передбачені Податковим кодексом України.

Представник позивача в судовому засіданні адміністративний позов підтримав, просив позовні вимоги задовольнити в повному обсязі.

Представник відповідача у судовому засіданні з позовом не погодився, проти його задоволення заперечував, в обґрунтування заперечень зазначив, що Державною податковою інспекцією в Малиновському районі міста Одеси Одеської області ДПС товариству з обмеженою відповідальністю «Комундорбуд» направлено належним чином складені інформаційні запити № 24099/22-2/15 від 14.09.2012 року, № 25057/10/22-208 від 21.09.2012 року, № 1531/10/22-103 від 08.02.2013 року про надання інформації та документів на її підтвердження по взаємовідносинам з постачальником - ТОВ «Перша міська будівельна компанія» (код ЄДРПОУ 37060835) за грудень 2010 року, проте позивачем вимоги вказаних інформаційних запитів не виконано, у зв'язку з чим відповідачем прийнято рішення, оформлене наказом № 949 від 23.05.2013 року «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Комундорбуд» (код ЄДРПОУ 37060835). На підставі викладеного представник відповідача просив суд у задоволенні адміністративного позову відмовити в повному обсязі.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази в їх сукупності, заслухавши пояснення представників сторін, суд встановив наступне.

Відповідно до п.п.20.1.6 та п.п.20.1.23 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право: отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність, в порядку та на підставах, визначених цим Кодексом; у випадках виявлення порушення вимог податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених належним чином копій документів.

Згідно з вимогами п.п. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку встановленому Податковим кодексом України.

Відповідно до п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться органами державної податкової служби в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом.

Підпункт 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України визначає, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Відповідно до п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється, зокрема, за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Згідно до п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження. Такий запит підписується керівником (заступником керівника) контролюючого органу і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту. Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав: 1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; 2) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок та в інших випадках, передбачених статтею 39 цього Кодексу; 3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків;4) щодо платника податків подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної; 5) у разі проведення зустрічної звірки; 6) в інших випадках, визначених цим Кодексом.

Процедуру періодичного подання органам державної податкової служби суб'єктами інформаційних відносин або подання за письмовим запитом таких органів податкової інформації визначено постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом» № 1245 від 27.12.2010 року (далі - Порядок).

Відповідно до п. п. 10 Порядку запит щодо отримання податкової інформації від платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин оформляється на бланку органу державної податкової служби та підписується керівником (заступником керівника) зазначеного органу. У запиті зазначаються: посилання на норми закону, відповідно до яких орган державної податкової служби має право на отримання такої інформації; підстави для надіслання запиту; опис інформації, що запитується, та в разі потреби перелік документів, що її підтверджують.

В пунктах 11, 12 Порядку визначено, що перед тим, як направити запит, орган державної податкової служби перевіряє: наявність законодавчих підстав для отримання податкової інформації; наявність інформації в системі органів державної податкової служби;

відсутність підстав для періодичного подання зазначеної інформації відповідно до цього Порядку. Письмовий запит про подання інформації надсилається суб'єкту інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав: виявлення за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, фактів, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; виникнення потреби у визначенні рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок; виявлення недостовірності даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків; подання щодо платника податків скарги про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної; проведення зустрічної звірки; в інших випадках, визначених Податковим кодексом України.

Судом встановлено, що Державною податковою інспекцією в Малиновському районі міста Одеси Одеської області Державної податкової служби керівнику товариства з обмеженою відповідальністю «Комундорбуд» направлено запит № 24099/22-2/15 від 14.09.2012 року, в якому просить на підставі ст. ст. 16, 20, 73, п. п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України з метою недопущення випадків безпідставного формування податкового кредиту та порушень під час нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та можливого ухилення від сплати податку на прибуток, надати пояснення та первинні документи, пов'язані з декларуванням, нарахуванням і сплатою податку на додану вартість (фінансово-господарські документи, що підтверджують сплату грошових коштів за правочином - платіжні доручення, виписки банківських установ, прибуткові та видаткові касові ордери, чеки РРО та інші; фінансово-господарські документи, що підтверджують передачу товарів, виконання (надання послуг) за вчиненим правочином - товарно-транспортні накладні, податкові накладні, рахунки-довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей, акти приймання-передачі виконаних робіт послуг), наявність власних чи орендованих виробничих потужностей, трудових ресурсів, власних чи складських приміщень, власних чи орендованих автотранспортних засобів, договори оренди приміщень; реєстри отриманих та виданих податкових накладних, платіжні доручення на перерахування суми податку на додану вартість до бюджету) з дотримання вимог податкового законодавства, щодо взаєморозрахунків та правових відносин з питань формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з постачальником - ТОВ «Перша міська будівельна компанія» (код ЄДРПОУ 37060835, період - 31.12.2010 р., сума ПК, грн. 46 998, 9) (а.с. 14).

Також Державною податковою інспекцією в Малиновському районі міста Одеси Одеської області Державної податкової служби керівнику товариства з обмеженою відповідальністю «Комундорбуд» направлено запит № 25057/10/22-208 від 21.09.2012 року, в якому просить на підставі ст. ст. 16, 20, 73, п.п. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України з метою недопущення випадків безпідставного формування податкового кредиту та порушень під час нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та можливого ухилення від сплати податку на прибуток, надати пояснення та первинні документи, пов'язані з декларуванням, нарахуванням і сплатою податку на додану вартість (фінансово-господарські документи, що підтверджують сплату грошових коштів за правочином - платіжні доручення, виписки банківських установ, прибуткові та видаткові касові ордери, чеки РРО та інші; фінансово-господарські документи, що підтверджують передачу товарів, виконання (надання послуг) за вчиненим правочином - товарно-транспортні накладні, податкові накладні, рахунки-довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей, акти приймання-передачі виконаних робіт послуг), наявність власних чи орендованих виробничих потужностей, трудових ресурсів, власних чи складських приміщень, власних чи орендованих автотранспортних засобів, договори оренди приміщень; реєстри отриманих та виданих податкових накладних, платіжні доручення на перерахування суми податку на додану вартість до бюджету) з дотримання вимог податкового законодавства, щодо взаєморозрахунків та правових відносин з питань формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з постачальником - ТОВ «Перша міська будівельна компанія» (код ЄДРПОУ 37060835) за грудень 2010 року, а також пояснення стосовно питань: юридична адреса та фактичне місце знаходження, наявність офісних та складських приміщень (у разі оренди зазначити на підставі яких документів та на яких умовах відбувалась оренда, форма, стан розрахунків); наявність виробничих потужностей, транспортних засобів (у разі оренди зазначити на підставі яких документів); види діяльності відповідно до кодів ЗКГНГ та КВЕД; індивідуальний податковий номер; наявність відкритих в установах банків рахунків; реєстри виданих та отриманих податкових накладних товарів (робіт, послуг); свідоцтво платника податку на додану вартість; договори, згідно яких було продано ТМЦ вищевказаному підприємству в податкових накладних; довіреність на отримання ТМЦ; видаткові накладні на ТМЦ по вищевказаним підприємствам, накладні та супроводжуючі їх податкові накладні на отримання та продаж позивачем ТМЦ вищевказаним підприємствам, якщо підприємство є виробником, надати письмову довідку довільної форми за підписом керівників підприємства, яка підтверджує даний факт; інші документи, які не ввійшли до переліку, але пов'язані зі здійсненням фінансово-господарських операцій (акти виконаних робіт, товарно-транспортні документи банківські та інші) (а.с. 15).

Товариство з обмеженою відповідальністю «Комундорбуд» на лист ДПІ в Малиновському районі міста Одеси Одеської області ДПС від 14.09.2012 року вих. № 24099/22-2/15 надало відповідь № 265/к від 03.10.2012 року, що в порушення приписів п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, в зазначеному листі не викладені підстави надіслання запиту у відповідності до закону (а.с. 16).

Державною податковою інспекцією в Малиновському районі міста Одеси Одеської області Державної податкової служби керівнику товариства з обмеженою відповідальністю «Комундорбуд» направлено запит № 1531/10/22-103 від 08.02.2013 року, в якому просить на підставі ст. ст. 16, 20, 73, п.п. 78.1.1., 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України з метою недопущення випадків можливого ухилення від сплати податків, надати пояснення та первинні документи по взаємовідносинам з постачальником - ТОВ «Перша міська будівельна компанія» (код ЄДРПОУ 37060835) за грудень 2010 року (а.с. 17-18).

Товариство з обмеженою відповідальністю «Комундорбуд» на лист ДПІ в Малиновському районі міста Одеси Одеської області ДПС від 08.02.2013 року вих. № 1531/10/22-103 надало відповідь № 286/к від 22.02.2013 року, що в порушення приписів п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, в зазначеному листі не викладені підстави надіслання запиту у відповідності до закону (а.с. 19).

Начальником ДПІ в Малиновському районі міста Одеси Одеської області Державної податкової служби з метою здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, на підставі доповідної записки заступника начальника від 22.05.2013 року № 714/22-103 та з посиланням на п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.1. п. 78.1 ст. 78, п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України прийнято рішення, оформлене наказом № 949 від 23 травня 2013 року, «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Комундорбуд» (код ЄДРПОУ 37060835)» (а.с. 20).

В доповідній записці заступника начальника від 22.05.2013 року № 714/22-103 зазначено, що у зв'язку з відпрацюванням розпорядження ДПС в Одеській області від 28.04.2012 року № 34-р «Про створення оперативного штабу та територіальних робочих груп по відпрацюванню підприємств контрагентів фіктивних суб'єктів підприємництва «конвертаційних центрів» «ВСТК» та «Софітек» та отриманням інформації від ДПІ у Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС листом від 02.02.2012 року № 5096/7/23-5 та від 12.04.2012 року №7764/7/22-3 на TOB «КОМУНДОРБУД», код ЄДРПОУ 37060835, надано запит від 04.10.12 року та від 08.02.2013 року №1531/10/22-103 «щодо дотримання податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських операцій з TOB «Перша міська будівельна компанія» за грудень 2010 року». На письмовий запит ДПІ у Малиновському районі м. Одеси Одеської області ДПС від 08.02.2013 року TOB «КОМУНДОРБУД» 27.02.2013 року надано лист від 22.02.13 року № 286/к та не надано документи щодо підтвердження фінансово-господарських операцій. На підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20. п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75. п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами і доповненнями), відділ планування, організації податкового контролю та аналітичної роботи управління податкового контролю просить надати розпорядження про проведення документальної позапланової виїзної перевірки TOB «КОМУНДОРБУД», код ЄДРПОУ 37060835, з питань дотриманні вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з TOB «Перша міська будівельна компанія», код ЄДРПОУ 36553936, за грудень 2010 року з 23 травня 2013 року (а.с. 76).

Таким чином, згідно до змісту вказаних запитів, ці запити направлені з метою проведення перевірки позивача є недопущення випадків безпідставного формування податкового кредиту та порушень під час нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та можливого ухилення від сплати податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «Перша міська будівельна компанія», код за ЄДРПОУ 36553936, в грудні 2010 року.

Крім того, в судовому засіданні встановлено, що підставою прийняття рішення, оформленого наказом № 949 від 23.05.2013 року, про проведення документальної позапланової виїзної перевірки позивача став акт Державної податкової інспекції в Приморському районі міста Одеси «Про неможливість проведення позапланової виїзної перевірки суб'єкта господарювання ТОВ «Перша міська будівельна компанія», код за ЄДРПОУ 36553936, з питання підтвердження взаєморозрахунків з контрагентами за період листопад, грудень 2010 року, січень-березень 2011 року» від 02.02.2011 року № 121/23-5/36553936.

Враховуючи викладене, проаналізувавши зміст письмових запитів № 24099/22-2/15 від 14.09.2012 року, № 25057/10/22-208 від 21.09.2012 року, № 1531/10/22-103 від 08.02.2013 року, суд встановив, що відповідачем при їх складанні дотримано вимог п. 73.3 Податкового кодексу України та п. п. 10-12 Порядку, оскільки вказані письмові запити оформлені на бланку органу державної податкової служби та підписані керівником (заступником керівника) зазначеного органу. У запитах містяться посилання на норми закону, відповідно до яких орган державної податкової служби має право на отримання такої інформації; підстави для надіслання запиту; опис інформації, що запитується, та перелік документів, що її підтверджують.

Таким чином, суд вважає безпідставними посилання позивача в обґрунтування позовних вимог на невідповідність запитів відповідача вимогам Податкового кодексу України та вимогам Порядку.

З огляду на вищевикладене, приймаючи до уваги встановлені в судовому засіданні факти, суд дійшов до висновку, що наказ № 949 від 23.05.2013 року «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Комундорбуд» (код ЄДРПОУ 37060835) відповідачем прийнято правомірно та за наявності підстав, передбачених законом.

Відповідно до частини 3 статті 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); добросовісно; розсудливо.

Враховуючи вищевикладене, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих сторонами доказів, з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги ТОВ «Комундорбуд» є необґрунтованими та задоволенню не підлягають.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, 94, 159 - 163, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Відмовити в задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю «КОМУНДОРБУД» до Державної податкової інспекції в Малиновському районі міста Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу № 949 від 23.05.2013 року у зв'язку з відсутністю підстав для проведення перевірки і невідповідністю вимогам Податкового кодексу України в повному обсязі.

Постанову може бути оскаржено в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд у строки та в порядку встановлені ст. 186 КАС України.

Постанова набирає законної сили в порядку передбаченому статтею 254 КАС України.

Повний текст постанови складено та підписано 04 жовтня 2013 року.

Суддя /підпис/ О.А. Левчук